2 .ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất và
2.2:kiến về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Theo nguyên tắc thận trọng của kế toán cần lập dự phòng cho NVL. Khi có bằng chứng chắc chắn về sự phát sinh có thể xẩy ra nh các khoản thua lỗ , h hỏng , mất mát , chất lợng kém việc lập dự phòng đ… ợc tiến hành nh sau:
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho NVL ghi vào cuối niên độ kế toán khi lập báo cáo tài chính , nếu giá gốc của NVL tồn kho có thể không thực hiiện đợc do sự giảm giá bán hoặc h hỏng .
Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho xuống tới mức có thể thực hiện thuần tuý đảm bảo điều kiện giá trị tài sản lu động không vợt quá giá trị dự tính sẽ thực hiện .việc dự tính chi phí chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho không chỉ dựa trên cơ sở biến động giá cả tạm thời mà là căn cứ vào các bằng chứng có thể tin cậy ở thời điểm lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho . Việc lập
dự dự phòng đợc tính cho từng thứ NVL và thực hiện nhất qớan trong toàn công ty
Đối với NVL dữ trữ cho sản xuất không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu giá bán của sản phẩm trớc sản xuất từ các vật liệu dự kiến cao giá hơn giá gốc
Cuối niên độ kế toán phải hoàn nhập toàn bộ các dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập vào cuối niên độ trớc không sử dụng hết và lập dự phòng mới cho hàng tồn kho niên độ tới
Mức dự phòng cần lập số lợng hàng tồn kho Mức giảm giá năm tới cho hàng tồn kho = cuối niên độ kế toán x của hàng tồn kho
Để lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho kế toán sử dụng tài khoản 159
bên Nợ : hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho của niên độ trớc Bên Có : trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho của niên độ kế toán này
Số d bên có phản ánh giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho còn lại cuối niên độ này
2.3.ý kiến về kế toán tổng hợp
Vật liệu mua theo hợp đồng hoặc mua ngoài đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, nhng cuối tháng hàng cha về đến công ty hoặc cha làm thủ tục giao nhận, không đợc kế toán theo dõi chặt chẽ làm ảnh hởng đến việc hạch toán vốn hiện có của công ty. Để giải quyết vấn đề này công ty nên sử dụng tài khoản 151
Khi vật liệu mua ngoài đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, đã nhận hoá đơn chứng từ nhng hàng cha về tới kho thì căn cứ vào gía ghi trên hoá đơn, kế toán ghi sổ tháng này vào bên nợ tài khoản 151. Sang tháng sau vật lịêu nhập kho thì ghi sổ giá thực nhập bên nợ TK 152, có TK 151.
D nợ : Giá vật liệu đang đi đờng cha về nhập kho lúc cuối kỳ. Thực tế ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật phòng kế toán thờng lu các chứng từ,
khi hàng về thì hạch toán vào TK 152 làm nh vậy phù hợp với yêu cầu đơn giản hoá công tác kế toán, giảm nhẹ công tác hạch toán song gây hạn chế trong việc phản ánh giám sát kịp thời tình hình tài sản của công ty vì hàng đang đi đờng là vật t mà công ty đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Giới góc độ sở hửu thì hàng đang đi đờng thuộc sở hửu của công ty, mà đã là tài sản của công ty thì phải phản ánh một cách kịp thời trên sổ kế toán do vậy công ty cần có biện pháp kịp thời để theo dõi hàng đang đi đờng đáp ứng yêu cầu ghi chép phản ánh tài sản cảu công ty
Phng pháp hạch toán nghiệp vụ hàng đang đi đờng đợc thực hiện nh sau:
Tk 331, 111, 112 TK 151 TK 152 Trị gía hàng đang đi Hàng về nhập kho công ty
Cuối tháng cha về kho ( sang tháng sau)
Thực tế tại công ty
Tháng 6/2004 công ty mua15000000kg lúa mì ấn độ với giá3152đ/kg tổng số tiền thanh toán là 48765000000đ công ty đã nhận hoá đơn , đã thanh toán nhng đến cuối tháng hàng vẫn cha về tới kho mà mới về tới cảng Hải Phòng đang làm thủ tục nhập cảng
Sang tháng 7/2004 công ty mới nhận đợc hàng và làm thủ tục nhập kho vật liệu
Công ty nên sử dụng tài khoản 151, kế toán tiến hành định khoản nh sau: Trong tháng 6 khi nhận đợc hoá đơn mà hàng vẫn cha về tới kho thì kế toán nhập
Nợ TK 151 48765000000đ Có TK 112 48765000000đ
Sang thág 7 khi hàng về tới kho thì và làm thủ tuc nhập kho xong thì kế toán nhập
NợTK 152 48765000000đ
Có TK151 48765000000đ
Trên đây là những ý kiến đóng góp của em trong quá trình thực tập tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật. Em mong rằng những ý kiến đóng góp của em có thể đợc sử dụng trong công tác hạch toán vật liệu để công ty có thể hạ thấp chi phí giảm giá thành ,nâng cao uy tín của mình trên thị trờng
Kết luận
Có thể nói rằng hạch toán kế toán là một trong những công cụ quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế. ậ các doanh nghiệp, kế toán đợc sử dụng nh những công cụ có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám sát có hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình sản xuất kinh doanh để từ đó đa ra các biện pháp, giải quyết kịp thời, đúng đắn nhằm phát triển mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật, đợc sự giúp đỡ tận tình của các cô chú phòng kế toán của công ty và sự hớng dẫn của thầy giáo Th.s Phạm Toàn Thắng em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận không thể thiếu đợc của toàn bộ công tác kế toán, là một công cụ quan trọng phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu của doanh nghiệp. Chất lợng công tác quản lý nguyên vật liệu ở doanh nghiệp chỉ đợc coi là tốt nếu kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có về tình hình biến động nguyên vật liệu ở doanh nghiệp, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Với những kiến thức đã đợc học ở trờng cùng với thực tế thực tập ở công ty sản xuất và dịch vụ vạt t kỹ thuật em đã tim hiểu đợc trong thơì gian qua, em xin đợc góp một phần nhỏ bé vào công việc hoàn thiện hơn nữa công tâc kế toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật.Trong luận văn này em xin mạnh dạn đa ra một vài ý kiến nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán nguyên vật liệu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế có hạn, cùng trình độ hiểu biết của bản thân còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận đợc các ý kiến đống góp của các thầy giáo, cô giáo trong trờng cũng nh cô chú trong phòng kế toán của công ty để bài luận văn của em đợc hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s: Phạm Toàn Thắng, ban lãnh đạo và cô chú phòng kế toán công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật đã nhiệt tình hớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này.
Mục lục
Lời nói đầu...1
Chơng I: lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất...3
1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất ...3
1.1. Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu...3
1.2. Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu...4
1.2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu...4
1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu...4
1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu...5
2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất...6
2.1. Phân loại các các đối tợng cần quản lý có liên quan đến việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu...6
2.2. Phân loại đánh giá nguyên vật liệu...8
2.2.1. Phân loại vật liệu...8
2.2.2 Đánh giá vật liệu...9
*Đối với vật liệu nhập kho...10
*Đối với vật liệu xuất kho...10
2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu...12
2.3.1. Chứng từ sử dụng...12
2.3.2.các phơng pháp hạch toán chi tiết...13
*Phơng pháp thẻ song song...14
*Phơng pháp đối chiếu luân chuyển...16
*Phơng pháp sổ số d...17
2.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng...18
2.4.2. Trình tự kế toán ...19
2.4.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán...24
3. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong điều kiện kế toán trên máy vi tính...24
Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật...28
1. Đặc điểm chung của công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...28 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty sản xuất & dịch vụ vật t kỹ thuật...28
1.3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất tại nhà máy bột mì Hà Nội của công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật...29
1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất ở nhà máy bột mì...29
1.2.2. Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất bột mì của nhà máy bột mì Hà Nội...31
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật ...31
1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật.35 1.4.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...35
1.4.2. Hệ thống sổ kế toán ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...37
1.4.3. Nội dung khác về tổ chức công tác bộ máy kế toán ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...38
2. Thực trạng tổ chức kế toán NVL của công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật ...39
2.1. Đặc điểm phân loại và đánh giá vật liệu ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...39
2.1.3.Đánh giá vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...43
* Vật liệu nhập kho...43
*Vật liệu xuất kho...44
2.2. Kế toán chi tiết vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...45
2.2.1. Thủ tục nhập kho vật liệu...45
2.2.2. Thủ tục xuất kho...48
2.2.3. Kế toán chi tiết vật liệu ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...49
*Tại kho...50
*Tại phòng kế toán ...51
2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...54
2.4.1 kế toán tổng hợp nhập vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật...54
*Trờng hợp 1: công ty mua vật liệu theo hình thức trả chậm ... 55
*Trờng hợp 2: mua NVL bằng tiền mặt...60
*Trờng hợp 3 : mua NVL bằng tiền vay ngân hàng...61
2.4.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu tại công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...63
Chơng III: kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...69
1. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán ở công ty sản xuât và dịch vụ vật t kỹ thuật...69
1.1. Ưu điểm cần đợc phát huy ở công ty sản xuất và dịch vụ kỹ thuật 70 1.2. Những hạn chế cần đợc khắc phục...72
2 . ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật...74
2.1. ý kiến về lập mã số NVL...74 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2: ý kiến về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ...76
2.3.ý kiến về kế toán tổng hợp...77
Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật
Nhật ký chứng từ số 5
Tài khoản :331-phải trả cho ngời bán Từ ngày 01/09/2004 đến 30 tháng 09 năm 2004
Số
TT Tên Đối Tợng D Nợ Đầu kỳ
D Có Đầu Kỳ TK Nợ 133 TK Nợ 152 TK Nợ 156 Cộng PS Có TK Có 112 TK Có 138 TK Có 152 TK Có 627 Cộng PS Nợ D Nợ Cuối kỳ D Có Cuối Kỳ 1 Công ty xây dựng và SXVL ( nhà bảo vệ, tuờng rào) 10000000 10000000 2 Cảng Hải Phòng 60000000 6454596 8510713 14965309 74965309 3 Chi nhánh công ty XNK Nông sản & TPCB Đà Nẵng 116743600 116743600 Công ty vật t hàng hoá vận tải 49995000 8769000 87690000 96459000 146454160 ……… ….. ……. …… ….. ….. ….. …… …… …… …… …… ….. ……. Cộng 812.253.299 712.449.646 224941047 149401047 114353404 286249176 306595502 10706722 1414510 11709400 330426152 718937735 574957097
Sổ chi tiết vật t Tồn đầu kì: 3.256.480.543 Từ ngày 01/09/2004đến 30/09/2004 Nhập trong kì: 1.458.872.575 Kho : NVL Xuất trong kì : 837.958.968 Vật liệu : lúa mì úc Tồn cuối kỳ: 3.754.886.150
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ đơn
vị Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số NT Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền 01/09 Số d đầu tháng Kg 931.820 3.256.480.54 3 … …… …. … … …. .. .. … ..
11/09 05/09 Xuất kho lúa để sản xuất bột mì phù đổng kg 4.800 853.260 …. …. .. .. …. … .. .. … …. 130 12/09 Nhập lúa mì úc kg 359.610 1.458.872.57 5 30/09 Xuất lúa mí sản xuất Kg 25.300 308.700 Cộng cuối tháng kg 359.610 1.458.872.57 5 235.620 837958968 1.055.810 3.754.886.150 Ngày tháng . năm . … … …
Kế toán ghi sổ kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên)
Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật
Bảng tổng hợp - nhập - xuất - tồn
Từ ngày 01/09/2004 đến ngày 30/09/2004 Kho : NVL
Tổng cộng
Mã Tên ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
Lợng TT Lợng TT Lợng TT
NLBM Nguyên
liệu bột mì 17.369.732.960 1.845.121.346 7.612.974.676 11.601.879.630 BAOBI Bao bì Cái 95.819 137.349.834 56.400 87.690.000 92.380 13.6742.007 59.839 88.297.827 BAOBOT25 Bao phân
phối loại 25kg
Cái 55.850 79.697.169 56.400 87.690.000 71.567 106.720.711 40.683 60.666.458
BAOBOT40 Bao phân phối loại
40kg
Cái 39.969 57.652.665 20.813 30.021.296 19.156 27.631.369
BAOBOTKHON Bao phân phối loại không in Cái LUAMY Lúa mì kg 5.205.90 8 17.232.383.126 495.235 1.917.435.774 226.7910 7.476.232.669 343.233 11.513.581.803 LMYU Lúa mì úc kg 931.820 3.256.480.543 359.610 1.458.872.57 5 235.620 837.958.968 1.055.810 3.754.886.150 LMAD Lúa mì ấn độ kg 220.294 7.241.727.595 1.049.560 3.453.629.657 1.152.734 3.793.138.935 LMTQ Lúa mì TQ kg 2.071.794 6.734.174.988 135.62 5 416.025.774 928.730 3.184.644.044 1.224.689 3.965.556.718
Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kĩ thuật
Nhật kí chứng từ số 2
Ghi Có TK:112 – Tài khoản tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/ 09/2004 đến 30/ 09/ 2004 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số d đầu tháng : 319632703
Ngày Cộng phát
sinh có TK Nợ 131 TK Nợ 133 TK Nợ 152 TK Nợ 156 TK Nợ 214 TK Nợ 311 TK Nợ 331 TK Nợ 333 TK Nợ 341 TK Nợ 627 TK Nợ 635 TK Nợ 642 D nợ cuối ngày
06/09 818062316 2033 789000000 29040000 20328 8381463842 07/09 102883637 262149 2571488 1000000000 50000 832930205 08/09 150363686 34436 150329250 1071787659 10/09 178345415 816118038 899097 1012492244 15/09 96350216 47007017 49773 44512443 2138227 2642756 1297642208 ………… …….. …… ….. …… ……. …… ….. ….. … … …. …. ….. Cộng 5814806 19061130 119296456 2571488 150445412 371800 4649673918 306595520 103885011 303442688 172019 148255593 11035641 Số d cuối tháng 1875290211 Ngày 30 tháng 09 năm 2004
Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật
Nhật ký chứng từ số 5
Tài khoản :331-phải trả cho ngời bán Từ ngày 01/09/2004 đến 30 tháng 09 năm 2004
Số
TT Tên Đối Tợng D Nợ Đầu kỳ
D Có Đầu Kỳ TK Nợ 133 TK Nợ 152 TK Nợ 156 Cộng PS Có TK Có 112 TK Có 138 TK Có 152 TK Có 627 Cộng PS Nợ D Nợ Cuối kỳ D Có Cuối Kỳ 1 Công ty xây dựng và SXVL ( nhà bảo vệ, tuờng rào) 10000000 10000000 2 Cảng Hải Phòng 60000000 6454596 8510713 14965309 74965309 3 Chi nhánh công ty XNK Nông sản & TPCB Đà Nẵng 116743600 116743600 Công ty vật t hàng hoá vận tải 49995000 8769000 87690000 96459000 146454160 ……… ….. ……. …… ….. ….. ….. …… …… …… …… …… ….. ……. Cộng 812.253.299 712.449.646 224941047 149401047 114353404 286249176 306595502 10706722 1414510 11709400 330426152 718937735 574957097
Công ty sản xuất và dịch vụ vật t kỹ thuật
Sổ chi tiết vật t Tồn đầu kì: 3.256.480.543