III. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty việt hà
1. Đối tợng tập hợp, phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất
2.3.3. Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Tại công ty Việt Hà đã áp dụng phơng pháp khấu hao tài sản cố định là phơng pháp đờng thẳng. Việc tính toán và trích lập khấu hao tài sản cố định đợc thực hiện theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ban hành ngày 30/12/1999. Dựa trên cơ sở tỷ lệ khấu hao tài sản cố định theo khung quy định của nhà nớc, Công ty đặt ra tỷ lệ khấu hao tài sản cố định phù hợp với yêu cầu sản xuất. Giá trị tài sản cố định tại phân xởng bia khi mua vào khấu trừ thuế GTGT và hạch toán độc lập với phân xởng nớc opal. Cách tính nh sau:
Mức khấu hao bình quân phải trích trong năm =
NG
TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định năm 4
TSCĐ tăng trong quý này thì quý sau mới đợc tính khấu hao.
Số khấu hao phải trích trong quý = Số khấu hao trích quý trớc + Số khấu hao tăng trong quý - Số khấu hao giảm trong quý
Việc tính và trích lập khấu hao tài sản cố định của công ty là bất cập không phù hợp với chế độ kế toán mới hiện hành.
Chi phí khấu hao tài sản cố định gồm toàn bộ chi phí khấu hao tài sản cố định hữu hình phục vụ cho dây chuyền sản xuất bia hơi. Căn cứ vào số khấu hao đã trích quý trớc và tình hình tăng giảm tài sản cố định trong quý kế toán xác định số khấu hao phải trích trong quý. Cuối quý máy tính lập bảng kê chi tiết TK627 đồng thời máy tính lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định (biểu 22).
Bên cạnh đó máy tính còn theo dõi chi phí khấu hao này trên sổ kế toán tổng hợp (biểu 24).
Số khấu hao phải trích trong quý 3 trên bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định đợc sử dụng để máy tính ghi vào cột có TK trên bảng kê 4 và nhật ký chứng từ Biểu 24, 25
Bao gồm tiền điện, điện thoại, chi phí sửa chữa, các khoản chi phí bằng tiền phục vụ yêu cầu quản lý của phân xởng. Vì bia là sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên thuế GTGT đầu vào của các khoản đợc tính luôn vào giá mua, không hạch toán TK 133. Hàng ngày các khoản chi phí có liên quan sẽ đợc nhập vào máy tính và đợc ghi các bút toán liên quan, cuối quý máy tính tổng hợp và lập bảng phân bổ (biểu 23).
Đồng thời máy tính cũng theo dõi những chi phí này trên số kế toán tổng hợp (biểu 24) từ số liệu trên bảng phân bổ tiền điện, cuối quý máy tính sẽ tự động cập nhật lên bảng kê 4 và nhật ký chứng từ số 7 (biểu 25, 26) kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627.7: 380.403.200 Có TK 111: 51.095.363 Có TK 112: 16.497.000 Có TK 331: 250.401.542 Có TK 141: 62.409.295