III.1. kiểm tra giấy tờ làm việc.
Kiểm toán viên kiểm tra lạI toàn bộ giấy tờ làm việc trớc khi lập báo cáo kiểm toán. Công việc này do một kiểm toán viên khác thực hiện chứ không phảI là kiểm toán viên lập ra các giấy tờ làm việc đó. Thực chất đây là quá trình kiểm tra chéo giữa các kiểm toán viên. Trởng phòng kiểm toán sẽ xem lạI toàn bộ giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên lần cuối, ban giám đốc AASC sẽ xem xét những giấy tờ làm việc của kiểm toán viên liên quan tới những mục tiêu kiểm toán trọng tâm.
Quá trình soát xét gấy làm việc nhằm đánh giá xem.
1. Tình hình kinh doanh của khách hàng có đợc hiểu đúng không. 2. Quá trình kiểm toán có đợc thực hiện đúng với quy trình kiểm toán
của AASC và phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp không.
3. Cuộc kiểm toán có đạt đợc các mục tiêu kiểm toán không, giấy tờ làm việc có đợc lu đầy đủ để làm bằng chứng kiểm toán không.
NgoàI ra, giấy tờ làm việc chính là căn cứ để lập báo cáo kiểm toán và các báo cáo khác. Kết thúc quá tình soát xét giấy tờ làm việc, ngời kiểm tra sẽ lu kết quả vào bản ghi nhớ kế hoạch hoàn thành các thông tin sau. 1. Các phát hiện kiểm toán đối với những mục tiêu kiểm toán trọng tâm. 2. Những sự kiện cơ bản đối với những vấn đề lớn và bất thờng về kế
toán, kiểm toán.
3. Soát xét chiến lợc và kế hoạch kiểm toán kể từ khi lập tàI liệu chiến l- ợc đến khi lập bản ghi nhớ kế hoạch.
III.2. Lâp báo cáo kiểm toán và th quản lý.
Kết thúc quá trình kiểm toán, kiểm toán viên chính tổng hợp các bằng chứng và các kết quả thu đợc để lập báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán mà AASC thờng phát hành là báo cáo chấp nhận toàn phần vì trong quá trình kiểm toán nếu có phát hiện ra những sai sót trọng yếu kiểm toán viên sẽ yêu cầu khách hàng đIều chỉnh. Trong một số trờng hợp nếu phạm vi kiểm toán bị giới hạn thì kiểm toán viên của AASC vẫn cố gắng thực hiện một số thủ tục kiểm toán thay thế để thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm hỗ trợ cho một ý kiến chấp nhận toàn bộ. Chính đIều này thể hiện sự tận tình và coi trọng quyền lợi của AASC đối với khách hàng. Hơn hẳn các công ty kiểm toán khác, báo cáo kiểm toán mà AASC phát hành dựa trên
quan đIểm kinh doanh, tập trung vào những vấn đề chính thích hợp với đông đảo ngời sử dụng. Vì thế mà báo cáo kiểm toán của AASC đợc khách hàng và ngời sử dụng đánh giá là phù hợp với thực tế và mang tính xây dựng cao.
Trớc khi phát hành chính thức báo cáo kiểm toán, AASC đều tiến hành lập các dự thảo báo cáo gửi cho khách hàng để họ xem xét và đa ra ý kiến của mình. Các vấn đề còn tồn tạI xẽ đợc trao đổi và thảo luận để đI đến sự thống nhất. Các cuộc kiểm toán cũng soát xét, kiểm tra lạI trên file kiểm toán bởi ngời không lập ra các giấy tờ làm việc đó.
Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của công việc kiểm toán. Trong báo cáo kiểm toán bao gồm các nội dung chính sau.
• Đối tợng kiểm toán: Thông tin tài chính nào đợc kiểm toán.
• Chuẩn mực kế toán và các nguyên tắc đợc dùng làm chuẩn mực đánh giá trong cuộc kiểm toán.
• Công việc kiểm toán đã làm.
• Chuẩn mực kiểm toán đợc áp dụng.
• Các giới hạn về phạm vi kiểm toán (nếu có). • ý kiến của kiểm toán viên về thông tin tài chính.
Các vấn đề còn tồn tạI của khách hàng sẽ đợc đa vào th quản lý gửi riêng cho ban quản lý của khách hàng để giúp họ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác tàI chính kế toán của mình.
Đối với công ty A, sau khi đánh giá kết quả kiểm toán và có sự đIều chỉnh của họ theo yêu cầu của kiểm toán viên, AASC thấy không có sự loạI trừ trọng yếu nào về việc áp dụng hợp lý các nguyên tắc kế toán và không có sự giới hạn nào về phạm vi kiểm toán nên đã phát hành báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần. Báo cáo kiểm toán đợc ký chính thức sau khi đơn vị đã lập và ký duyệt báo cáo tài chính. Báo cáo kiểm toán do 02 ngời có trách nhiệm cao nhất ký. Ngời soát (thờng là các phó tổng giám đốc) và kiểm toán viên chính. Báo cáo kiểm toán đợc lập 06 bộ bằng tiếng Việt. AASC gửi cho khách hàng 04 bộ gồm:
+) Báo cáo kiểm toán.
+) Báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán. +) Thuyết minh báo cáo tài chính. +) Th quản lý (nếu có)
Dới đây là mẫu báo cáo kiểm toán AASC lập và gửi cho công ty A.
Biểu 28
Công ty t vấn tài chính Số 01- Lê Phụng Hiểu - Hà Nội
Kiểm toán và kiểm toán Tel: 8.241.990- 8.241991. Fax: 84-4-8.253973
Số: TVKT/BCKT Hà Nội , ngày 25/04/2000.
Báo cáo kiểm toán Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty A
Chúng tôI đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của Quý công ty, đợc trình bày từ trang 04 đến trang 18, bao gồm .