- Đối với các khoản chi phí bỏ vào một lần ngay từ đầu quy trình sản xuât: ( NVLTT, NVL Chính TT )
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho NVL cho SX và đóng gói SP Muối 621-M 152 350.148.440
Xuất NVL phục vụ SX SP Muối 621-M 152 11.762.810
Xuất NVL phục vụ cho SX SP Muối 621-M 152 5.313.060
Xuất kho NVL cho SX SP Muối 621-M 152 27.752.460
Cộng 2.792.584.99 0 Kèm theo: 43 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2007 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
CTY CP CBNSTP BG 142_Thánh Thiên_Lê Lợi_BG
Mẫu số S02c1-DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 02 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK 621 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2
28/02 01 28/02 Xuất kho muối NL để SX SP Muối 1521010M 305.389.500 28/02 01 28/02 Xuất túi PE loại 1kg để SX SP Muối 1522001M 43.566.240 28/02 01 28/02 Xuất dây khâu bao để SX SP Muối 1522004M 987.700 28/02 01 28/02 Xuất giấy bóng kính dể SXSP Muối 1522005M 205.000 28/02 01 28/02 Xuất bao dứa để SXSP Muối 1522003M 9.310.000 28/02 01 28/02 Xuất tem chất lượng để SXSP Muối 1522002M 2.452.810 28/02 01 28/02 Xuất kho túi PE cho đóng gói SP Muối 1522001M 5.233.110 28/02 01 28/02 Xuất kho giấy bóng kính P. Vụ SX
Muối
1522005M 79.950
28/02 01 28/02 Xuất kho muối NL để SX Muối 1521010M 20.920.250 28/02 01 28/02 Xuất bao dứa để P.Vụ SX Muối 1522003M 6.832.210
………..
28/02 28/02 Kết chuyển CP NVLTT của SP Muối 154M 394.976.770
………Cộng phát sinh 2.792.584.990 2.792.584.990 Cộng phát sinh 2.792.584.990 2.792.584.990 Ngày 28 tháng 02 năm 2007 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)
* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: những khoản tiền lương, phụ cấp theo có tính chất lương cùng với các khoản đóng góp cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất.
Ngoài tiền lương, công nhân trực tiếp sản xuất còn được hưởng các khoản có tính chất lương như: các khoản phụ cấp ca 3, phụ cấp độc hại, làm thêm giờ, cac khoản khác như tiền ăn ca,…. Các khoản này đếu được tính vào chi phí nhân công trực tiếp.
+ Đối với chi phí nhân công trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thì áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm, để kích thích công nhân tích cực, có trách nhiệm và nâng cao năng suất lao động cho công nhân trực tiếp sản xuất lao động và đảm bảo chất lượng sản phẩm. Để xác định lương cho công nhân trực tiếp sản xuất phải căn cứ vào bảng xác nhận số lượng và chất lượng sản phẩm hoàn thành. Khi đó lương được tính như sau:
Tiền lương phải trả cho người lao động
= Số lượng sản phẩm hoàn thành
x Đơn giá tiền lương
+ Đối với cán bộ phòng quản lý, ngươì lao độnh tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh và được áp dụng hình thức trả lương theo thời gian ở Công ty, và áp dụng hình thức trả lương theo ngày công làm việc. Để xác định lương cho cán bộ quản lý phải dựa vào bảng chấm công.
Mức lương tháng phải trả = Mức lương ngày x Số ngày làm việc Mức lương tháng theo cấp bậc
Giá thành kế hoạch =
Số ngày làm việc theo chế độ
Căn cứ vào bảng lương, bảng chấm công,số lượng sản phẩm hoàn thành, kế toán phảI tính ra lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Căn cứ vào tỷ lệ trích
khấu hao theo quy định kế toán tính ra chi phí sản xuất. Từ đó kế toán lập ra bảng tính lương và bảo hiểm xã hội.
Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định cụ thể: + Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = ( Lương thực tế ) x 2% + Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = ( Lương cơ bản ) x 15% + Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = ( Lương cơ bản ) x 2%
Tổng lương cơ bản tính cho tháng 02 năm 2007 của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Muối là: 478.425 (kg) * 110 (đồng) = 52.626.750 đồng
Các khoản phụ cấp (ăn trưa) công nhân được hưởng là: 2.646.000 đ
Kế toán lương và BHXH đã tính toán các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm muối tính vào chi phí trong kỳ.
KPCĐ = 2% x 52.626.750 = 1.052.535 đ BHXH = 15% x 52.626.750= 7.894.012 đ BHYT = 2% x 52.626.750= 1.052.535 đ
Sau khi lập xong bảng phân bổ tiền lương, kế toán lương, BHXH chuyển bảng phân bổ này cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
CTY CP CBNSTP BG 142_Thánh Thiên_Lê Lợi_BG