III. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Xây lắp tại Công ty lắp máy và
3 21 000Tổng số tiền lương
Tổng số tiền lương
đươc thanh toán Họ và tên Cộng 8 421 000 8 421 000 5 100 000 Số TT Tổng số tiền được lĩnh
Từ bảng thanh toán lơng của các công trình, đến cuối mỗi quý kế toán lập bảng phân bổ lơng, BHXH, KPCĐ cho các công trình đó (xem biểu7 - Xem trang bên)
Cuối kỳ kế toán trực tiếp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp hoặc chuyển cho các đối tợng chịu chi phí ghi:
Nợ TK154 :2 713 101 425 đ Có TK622 :2 713 101 425 đ
Kế toán vào sổ nhật ký chung đồng thời vào sổ chi tiết cho từng công trình
Từ bảng phân bổ lơng chi phí nhân công trực tiếp vào nhật ký chung cuối quý kế toán ghi vào sổ cái ( Xem biểu 8)
Dư nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK DU PS nợ PS có
30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3341 30 023 196 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 21 204 600 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3343 34 916 000 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 24 349 000 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3341 46 935 682 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 27 285 995 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3341 40 120 275 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 88 998 432 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3341 76 342 500 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 124 092 907 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3341 12 535 036 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 12 000 000 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3341 45 571 000 30/10 Phân bổ tiền lương quý 1/2001(phân bổ tiền lương ) 3342 129 715 000
30/10 209 KC 622 -> 154 62219 - >15419 () 15419 51 227 796 209 KC 622 -> 154 62238 - >15438 () 15438 59 265 000 209 KC 622 -> 154 62249 - >15449 () 15449 74 221 677 209 KC 622 -> 154 62250 - >15450() 15450 129 118 707 209 KC 622 -> 154 62256 - >15456() 15456 200 435407 209 KC 622 -> 154 62260 - >15460() 15460 24 535 036 209 KC 622 -> 154 62264 - >15464 () 15464 175 286 000 Ngày tháng năm… …
Kế toán trưởng Người lập biểu
Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ cuối kỳ
Biểu số 8 : Sổ cái tài khoản
từ ngày 01/10/2001 đến ngày 31/12/2001
Tài khoản : 622 Chi phí nhân công trực tiếp .
Dựa vào các số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán định khoản tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất đ a vào chi phí nhân công trực tiếp nh sau:
Nợ TK622: 256 725 585 đ Có TK334: 256 725 585 đ
Cuối quý, kết quả chi phí nhân công trực tiếp ghi: Nợ TK154: 256 725 585 đ
Có TK622: 256 725 585 đ
Việc hạch toán chi phí nhân công của công ty so với lý thuyết là tơng đối đúng nhng do công ty xác định kỳ tính giá thành là một quý, nên chi phí nhân công trực tiếp 3 tháng mới phân bổ một lần vào giá thành. Điều này công ty cần xem xét cụ thể và tiếp tục hoàn thiện.
Máy móc dùng cho thi công là một phần tàI sản của công ty. Để tạo chủ động cho các công trình, công ty giao tàI sản, máy móc cho các đội.
Trong một tháng, máy móc của đội có thể phục vụ nhiều công trình. Vì vậy, để hạch toán và xác định chi phí sử dụng máy cho các đối tợng, công ty sử dụng “sổ theo dõi hoạt động” của máy móc thi công.
Với những máy móc cần cho thi công nh ng ở Công ty không có hoặc không đủ, Công ty sẽ thuê ngoài. Toàn bộ số tiền thuê máy móc không phản ánh vào chi phí sử dụng máy thi công TK 623 mà phản ánh vào dịch vụ mua ngoàI phục vụ sản xuất TK 627. Cuối tháng, hợp đồng thuê máy và phiếu theo dõi hoạt động của máy đ ợc kế toán đội tập hợp, gửi lên phòng kế toán tàI vụ của công ty.
Kế toán chi phí sẽ tiến hành lập bảng phân bổ chi phí thuê máy móc cho các công trình. Khi xác định đợc chi phí thuê máy cho tổng công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí máy vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ chi tiết,sổ cáI TK 627, ghi bút toán kết chuyển sang TK154.
Tất cả các chi phí phát sinh từ máy thi công thuộc sở hữu của Công ty đợc hạch toán nh sau:
- Đối với chi phí chạy máy thi công khi có nhu cầu các đội tự lo mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng. Sau đó, hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh tại công trình nào, máy móc nào thì hạch toán cho công trình, máy móc đó.
- Đối với chi phí khấu hao máy thi công và trích tr ớc máy thi công, việc tính khấu hao máy thi công là:
Đầu tháng, căn cứ vào bảng tính khấu hao, công ty lập cho mọi tàI sản cố định đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tàI sản,kế toán tàI sản cố định thông báo số khấu hao và trích tr ớc sửa chữa máy thi công cho từng loại máy móc cho từng đội.
- Công ty không tính chi phí khấu hao riêng cho từng công trình mà tính chung chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất (đ a vào tài khoản 623) và chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý trên toàn doanh nghiệp.
_ Kế toán căn cứ váo số TSCĐ và số khấu hao TSCĐ đ ợc tính ra khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý và trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ
khấu hao cơ bản và sửa chữa lớn tscđ mà nhà nớc quy định.
Biểu số 9. Tờ kê trích khấu hao TSCĐ
Quý IV năm 2002
ĐV: 1.000đ
TT Nội dung Số tiền
1 Số khấu hao đã trích tháng trớc
2 Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng
3 Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng
4 Tổng giá trị tscđ phải trích kh tháng này 3 603 731 769
5 Số khấu hao phải trích tháng này 225 553 069
Từ bảng trên kế toán ghi Ghi tăng nguồn vốn khấu hao
Nợ TK 009: 225 553 069 đ
Số liệu ở bảng tổng hợp chi phí máy thi công, các chứng từ gốc có liên quan, kế toán Công ty tập hợp là cơ sở để lập bảng khấu hao và trích trớc máy thi công trong tháng cho tất cả các công trình và chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cáI TK623, ghi bút toán kết chuyển sang TK154 để tính giá thành.