III. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần xe khách Quảng ninh.
2.5.Kế toán cho thuê TSCĐ HH.
2. Khi nhận TSCĐHH do trao đổi:
2.5.Kế toán cho thuê TSCĐ HH.
2.5.1 Kế toán cho thuê TSCĐ tài chính:
Thực chất TSCĐ cho thuê tài chính là một khoản vốn bằng hiện vật của DN cho bên ngoài thuê. TSCĐ cho thuê tài chính vẫn thuộc quyền sở hữu của DN. DN phải theo dõi giá trị TSCĐ cho thuê nh là một khoản đầu t tài chính dài hạn.
Sơ đồ hạch toán TSCĐ thuê tài chính đợc phản ánh ở sơ đồ 20.
Sơ đồ 20
Sơ đồ kế toán TSCĐ cho thuê TSCĐ tài chính (Hạch toán tại bên cho thuê )
TK 211 TK 228 TK 635
TK 214 TK 515 TK 111, 112
GTHM Thu nhập từ hoạt động cho thuê
TK 333
GTCL của TSCĐ nhận lại khi Thuế GTGT
ký kết Hợp đồng
2.5.2. Kế toán cho thuê TSCĐ hoạt động,
Sơ đồ hạch toán cho thuê TSCĐ hoạt động đợc phản ánh ở sơ đồ 21.
Sơ đồ 21
Sơ đồ kế toán TSCĐ cho thuê TSCĐ hoạt động
TK 211 TK 635
Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112
Chi phí cho thuê khác
TK 515 TK 111, 112, 331
Doanh thu cho thuê Tổng số tiền cho thuê
TK 333.1
Thuế GTGT phải nộp
Sơ đồ 22
Sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ
TK 334, 338, 152 ... TK 627, 641, 642
Sơ đồ 23
Sơ đồ kế toán sửa chữa lớn TSCĐ TH1: Theo ph ơng thức sửa chữa tự làm :
Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
TK 152, 153 ... TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa chữa Nếu phải phân bổ Phân bổ vào bộ phận
phát sinh sang năm sau sử dụng theo định kỳ
Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 152, 153 ... TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa chữa K/c chi phí thực Trích trớc chi phí
phát sinh tế phát sinh sửa chữa TSCĐ
Xử lý chênh lệch nếu số trích trớc < Cphí thực tế Xử lý chênh lệch nếu
số trích trớc> Cphí thực tế
TH 2: Theo ph ơng thức sửa chữa thuê ngoài:
Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
TK 331 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Giá thanh toán cho bên K/c chi phí thực Trích trớc chi phí
nhận sửa chữa tế phát sinh sửa chữa TSCĐ
TK 133 Xử lý chênh lệch nếu
Thuế GTGT đợc số trích trớc < Cphí thực tế
khấu trừ
Xử lý chênh lệch néu số trích trớc > Cphí thực tế
Doanh nghiệp không trích trớc chi phí SCL TSCĐ:
TK 152, 153 ... TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa chữa Nếu phải phân bổ Phân bổ vào bộ phận
phát sinh sang năm sau sử dụng định kỳ
TK 133
Thuế GTGT đợc khấu trừ
Sơ đồ 24
Sơ đồ kế toán khấu hao và hao mòn tscđ
TK 211 TK 214 TK 627, 641, 642
Giảm TSCĐ đã khấu hao Trích khấu hao TSCĐ
TK 222, 128 GTHM TK 241.2
Góp vốn liên doanh cho thuê TC
TK 111, 338 ... TK 411 TK 211
Khấu hao nộp cấp trên
Nếu không đợc nhận hoàn lại GTCL Nhận lại TS nội bộ đẫ KH TK 009
Trích khấu hao TSCĐ Đầu t mua sắm
Thu hồi vốn khấu hao đã Trả nợ vay đầu t điều chuyển cho đơn vị khác mua sắm TSCĐ
Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp trên:
TK 111, 112 TK 136.1 TK 009
Cấp vốn khấu hao cho cấp dới Nhận lại vốn Cấp vốn khấu khấu hao của hao cho Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp dới cấp dới cấp dới
Hạch toán khấu hao tại Đơn vị cấp dới:
TK 411 TK 111, 112 TK 009
Nhận vốn khấu hao cho cấp dới Nhận lại vốn Hoàn trả vốn khấu hao của khấu hao cho Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp trên cấp trên cấp trên
Sơ đồ 25
bộ máy quản lý của công ty HH HĐQT Giám đốc điều hành PGĐ KT-VT PGĐ KD Tài vụ TC-HC KHT.T Đoàn xe 1 Đoànxe 2 Trạm S/chữa KTVT KhốiD.vụ
Sơ đồ 26:
Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán tr- ởng Kế toán Tổng hợp KT TL-BHXH KT VAT NVLKT KT CÔNGNƠ J KT TSCĐ D.THUKT
Sơ đồ 27:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ Kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Tài khoản
Phụ lục1:
Sổ tài sản cố định Loại tài sản:...
TT
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Tháng năm đa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu
hao hao đKhấu ã
tính đến khi ghi giảm Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu thángNgày Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao Số hiệu thángNgày Cộng Phụ lục 2:
Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng
Năm:...
Tên đơn vị,(phòng ban, phân xởng...)...
Ghi tăng tài sản và CCDC Ghi giảm tài sản và CCDC Ghi chú Chứng từ Tên nh n hiệuã
quy cách Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lợng Số tiền
phụ lục 3
Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 27 tháng 8 năm 2002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: 01GTKT - 3LL N0 048181
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MC ADN TKOREA Địa chỉ: 21B - Cát Linh - Hà Nội Số tài khoản:
0 1 0 0 9 7 4 5 8 9
Điện thoại: 8628527 MS
Họ và tên ngời mua hàng: ... Đơn vị: Công ty cổ phần xe khách Quảng Ninh
Địa chỉ: Đờng Lê Lợi-Phờng Yết Kiêu - Quảng Ninh Số tài khoản 710A- 00084
5 7 0 0 1 0 0 4 6 4 1
Hình thức thanh toán: TM MS
Stt Tiền hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Xe ôtô HUYNDAI chiếc 01 300.000.000 300.000.000
Cộng tiền hàng: 300.000.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 15.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 315.000.000 Số tiền viết bằng chữ:Ba trăm mời lăm triệu đồng chẵn
Ngời mua hàng
Phụ lục 4
công ty cổ phần xe khách quảng ninh
Số: 183
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập Tự do - Hạnh phúc–
________________________________
Quảng Ninh, ngày 5 tháng 12 năm 2003
Quyết định của giám đốc Công ty cổ phần xe khách quảng ninh
Về việc tăng TSCĐ
- Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán tiền trang bị máy tính đã đợc giám đốc phê duyệt.
- Xét đề nghị của văn phòng công ty.
- Chiểu đề nghị của ông Trởng phòng kế hoạch
Quyết định
Điều 1: Nay tăng tài sản gồm:
- 01 máy tính - nguyên giá: 13.415.000đ Thuộc hàng : TSCĐ
Đơn vị tiếp nhận: văn phòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điều 2: Tăng TSCĐ cho văn phòng từ tháng 12 năm 2003.
Điều 3: Các ông (bà) trởng phòng ban có liên quan chiểu theo quyết định thi
hành kể từ ngày ký.
Giám đốc
Công ty cổ phần xe khách Qn
Phụ lục 5:
Hoá đơn giá trị gia tăng
Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 07 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 01GTKT - 3LL N0 048276
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thơng Mại điện tử tin học dịch vụ Địa chỉ: 22- Đờng Lê Thánh Tông – Quảng Ninh Số tài khoản:
0 1 0 0 8 1 4 6 0 9
Điện thoại: 033-825112
Họ và tên ngời mua hàng: ... Đơn vị: Công ty cổ phần xe khách Quảng Ninh
Địa chỉ:Đờng Lê Lợi- Phờng Yết Kiêu- QN Số tài khoản 710A-00084
5 0 0 0 1 0 0 4 6 4 1
Hình thức thanh toán: TM MS
Stt Tiền hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Máy tính chiếc 01 13.415.000 13.415.000
Cộng tiền hàng: 13.415.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.341.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 14.756.500 Số tiền viết bằng chữ: Mời bốn triệu bảy trăm năm mơi sáu
ngàn năm trăm đồng chẵn
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên)
công ty cổ phần xe khách
quảng ninh Mẫu 01 TSCĐ–
Biên bản giao nhận TSCĐ Số: 138
Quảng Ninh, ngày 7 tháng 12 năm 2003
Căn cứ Quyết định số 183 ngày 5 tháng 12 năm 2003 của Giám đốc công ty
Chúng tôi gồm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đại diện bên giao: Ông Nguyễn Văn Dũng - NV
- Đại diện bên nhận: Ông Hà Việt Cờng - Trởng phòng kế hoạch.
Phần A: Tiến hành giao nhận TSCĐ TT Tên TSCĐ ĐVT Số l- ợng Nớc SX Năm đa vào sử dụng Đơn vị sử dụng Nguồ n vốn Nguyên giá 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Máy tính cái 01 Nhật 2003 Văn
phòng
ĐTPT 13.415.000
Phần B: Tài liệu kỹ thuật và dụng cụ kèm theo
TT Tên quy cách dụng cụ
phụ tùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị
Đại diện bên giao
Đã ký
Đại diện bên nhận
Đã ký
Công ty cỏ phần xe khách
quảng ninh Mẫu 02 TSCĐ–
Thẻ tài sản cố định Số 35
Ngày 20 tháng 12 năm 2003
Kế toán trởng (ký, họ tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định số 254 ngày 7/12/2003 Tên, ký mã hiệu, quy cách, cấp hạng TSCĐ: Máy tính
Mã số TSCĐ: 6530008
Nớc sản xuất: Nhật Năm sản xuất: 2002
Bộ phận quản lý sử dụng: Văn phòng công ty. Năm đa vào sử dụng: 2003 Công suất dự tính thiết kế: ... Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ... tháng ... năm ...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày, tháng,
năm Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao mòn Cộng dồn BBGN138 7/12/2003 Mua máy tính 13.415.000 Phụ lục 8
công ty cổ phần xe khách quảng ninh
Số:196
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _____________________________
Quảng Ninh, ngày 20 tháng 12 năm 2003
Quyết định của giám đốc công ty cổ phần xe khách QN
- Căn cứ vào nhiệm vụ kế hoạch chung của công ty - Xét chiểu đề nghị của ông Trởng phòng kế hoạch
Quyết định
Điều 1: Nay giao: Nhà xởng
Thuộc hàng: TSCĐ
Nguồn vốn: ĐTXDCB
Giá trị tài sản: 212.000.000 Đơn vị tiếp nhận: Phân xởng
Điều 2: Tăng TSCĐ từ tháng 12 năm 2003
Điều 3: Các ông (bà) Trởng phòng kế hoạch, KTT, Quản đốc phân xởng
chiểu theo quyết định thi hành kể từ ngày ký./.
Giám đốc
Công ty cổ phần xe khách QN
đã ký
Căn cứ vào quyết định của Giám đốc công ty (phụ lục 8), kế toán ghi tăng TSCĐ theo giá trị công trình nh sau:
Nợ TK 211 212.000.000 Có TK 241.2212.000.000
Đồng thời kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 441 212.000.000
Có TK 411 212.000.000
Các bút toán trên đợc phản ánh trên sổ Nhật ký chung (phụ lục 11:trang
71), sổ cái TK 211 (phụ lục 12: trang 72B)
Phụ lục 9
công ty cổ phần xe khách
Quảng Ninh Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt namĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc
____________________________
Quảng Ninh, ngày 12 tháng 12 năm 2003
Tờ trình
Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần xe khách Quảng ninh
Hiện nay 02 xe ô tô ASIA mang biển số 14L 67-06, 14L 54-27 đã cũ, hỏng nhiều bộ phận, không còn phù hợp với nhu cầu của thị trờng.
Đề nghị giám đốc cho thanh lý 02 xe ô tô trên. Tên xe ô tô: ASIA (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên giá: 784.500.000 VNĐ Năm sử dụng: 1999
Hao mòn luỹ kế: 359.216.001 VNĐ Giá trị còn lại: 425.283.999 VNĐ Đề nghị giá bán: 484.600.000 VNĐ
(Bằng chữ: Bốn trăm tám t triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn) Phòng vật t đề nghị giám đốc duyệt bán.
Giám đốc Phòng KTTC Phòng vật t
Theo tờ trình (phụ lục 9) Hội đồng thanh lý đã tiến hành lập biên bản thanh lý TSCĐ (phụ lục 10).
Phụ lục 10
công ty cổ phần xe khách quảng ninh
Số 76
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ________________________________
Quảng Ninh, ngày 14 tháng 12 năm 2003