II Thiết bị dụng cụ quản lý
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12/
Tháng 12/2002
XNXD 101 - Công ty xây dựng số 1
STT Tên TSCĐ Ghi Có TK 214, ghi Nợ các TK Cộng
TK 627 CT T.Quang
Khải TK 627 CT Nhạc viện TK 627 CT...
1 Máy công cụ 936.000 351.000 1.287.000
2 Thiết bị dụng cụ quản lý 680.000 209.000 889.000
Số liệu tính toán trên bảng phân bổ sẽ được nạp vào máy vi tính theo định khoản:
Nợ TK 627 (6274) 2.476.000
(chi tiết công trình Trần Quang Khải) 1.616.000 (chi tiết công trình Nhạc viện) 860.000
Có TK 214 2.476.000
Ngoài ra, đối với khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty đều có trích trước hàng tháng. Trước khi tiến hành sửa chữa, Công ty đều phải lập dự toán chi phí sửa chữa và khi sửa chữa lớn hoàn thành phải có quyết toàn.
Khi trích trước kế toán định khoản ghi sổ: Nợ TK 627 Có TK 335
Toàn bộ các chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được tập hợp ở các TK chi phí như TK 621, 622, 627. Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 chi tiết cho từng công tác sửa chữa. Căn cứ vào các chứng từ chi tiết chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 621, 622, 627
Có TK liên quan (152, 153, 214, 334, 338...)
Sau khi công việc sửa chữa lớn kết thúc, căn cứ vào giá trị quyết toán công việc sửa chữa lớn, kế toán ghi:
Nợ TK 335 Có TK 154
Nếu chi phí sửa chữa lớn có giá trị quyết toán lớn hơn số chi phí đã trích trước thì số chênh lệch lớn hơn đó được phản ánh vào chi phí sản xuất của công trình.
d) Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Công ty gồm tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại, tiền thuê vận chuyển đất thải... Các khoản chi phí này khi phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái theo định khoản:
Nợ TK 627 (6277) Có TK liên quan
Ví dụ trong tháng 12/2002, ở Công ty có phát sinh chi phí tiền điện, nước phục vụ thi công công trình Nhạc viện là 119.000đ, chi phí thuê vận chuyển đất thảy ở công trình Trần Quang Khải là 5.090.000. Công ty đã hạch toán như sau:
Nợ TK 627 (6277) 5.209.000
(chi tiết công trình Trần Quang Khải) 5.090.000
CT Nhạc viện: 119.000
Có TK 111 5.209.000
e) Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí này bao gồm các chi phí khác ngoài các chi phí nêu trên phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi hội họp, tiếp khách, chi in ấn tài liệu...
Những chi phí phát sinh ở công trình nào thì được hạch toán trực tiếp vào công trình đó theo định khoản:
Nợ TK 627 (6278)
Có TK liên quan (111, 112...)
1.3.5 - Chi phí bảo hành sản phẩm.
Khi thanh toán tiền cho các khối lượng công trình hoàn thành bàn giao, khi quy định về công tác bảo hành, các chủ đầu tư (bên A) thường giữ lại một khoản tiền từ 5 - 10% giá trị quyết toán công trình. Đến khi hết thời hạn mới thanh toán hết nếu như bên B (Công ty) chấp hành tốt việc bảo hành công trình. Trường hợp bên B không thực hiện tốt việc bảo hành thì chủ đầu tư khi thanh toán sẽ khấu trừ chi phí bảo hành công trình vào khoản tiền giữ lại trên. Do vậy, hàng tháng, hàng quý, Công ty đều có trích trước chi phí bảo hành công trình nhằm ổn định sản xuất kinh doanh.
Chi phí bảo hành được phản ánh vào TK 641 (6415) Khi trích trước ghi: Nợ TK 641 (6415)
Có TK 335
Chi phí bảo hành không tập hợp vào các khoản mục chi phí để tính giá thành công trình mà khi công trình hoàn thành bàn giao xác định kết quả thì kết chuyển thẳng vào TK 911.
1.3.6 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty xây dựng số 1 gồm các khoản như: tiền lương của bộ phận nhân viên khối văn phòng Công ty, các khoản BHXH phải trích, các thiết bị văn phòng, công tác phí...
Chi phí quản lý doanh nghiệp không tập hợp trực tiếp được cho từng công trình thì được phân bổ theo tiêu thức doanh thu:
= x
Cuối kỳ nếu công trình (HMCT) hoàn thành thì chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển thẳng vào TK 911:
Nợ TK 911 Có TK 642
Nếu công trình (HMCT) chưa hoàn thành thì chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển thẳng vào TK 142 (1422 - chi phí chờ kết chuyển).
Nợ TK 142 (1422) Có TK 642
Khi công trình (HMCT) hoàn thành và được xác định là tiêu thụ lúc đó mới kết chuyển sang TK 911
Nợ TK 911
XNXD 101 - Công ty xây dựng số 1