II. Những vấn đề cần hoàn thiện về công tác nguyên vật liệu tại Công ty
5. Về theo dõi thanh toán với ngời bán
Hiện nay ở Công ty, TK 331 đợc dùng để hạch toán cho cả hai trờng hợp trả tiền ngay và trả chậm cho ngời bán. Hạch toán nh trên là không đúng với chế độ kế toán quy định và làm tăng công việc của kế toán. Vì vậy, để giảm bớt công việc ghi chép cho kế toán, Công ty nên hạch toán cho hai trờng hợp nh sau:
+Nếu mua hàng trả tiền ngay: Nợ TK 152
Có TK 111, 112
+Nếu mua hàng trả chậm: Nợ TK 152
Có TK 331
Đồng thời với việc hạch toán nh trên, Công ty nên lập Sổ chi tiết số 2: “Thanh toán với ngời bán” để theo dõi chi tiết Công ty nợ về khoản gì, từng khoản là bao nhiêu.
*Kết cấu Sổ chi tiết số 2: “Thanh toán với ngời bán”.
Tại Công ty, những ngời bán có quan hệ thờng xuyên nên theo dõi trên một quyển sổ (hoặc một tờ sổ riêng), còn những ngời bán không thờng xuyên sẽ theo dõi chung trên một quyển sổ. Mỗi hoá đơn ghi một dòng trên sổ, ghi liên tục theo thứ tự chứng từ chuyển về phòng kế toán và đợc theo dõi từ khi hoá đơn xuất hiện cho đến khi thanh toán xong hoá đơn đó.
-Cách lập Sổ chi tiết số 2:
+Số d Nợ phản ánh số tiền trả trớc cho ngời bán. +Số d Có phản ánh số tiền còn nợ ngời bán.
Nếu cuối tháng vẫn cha thanh toán thì chuyển sang Sổ chi tiết kỳ sau. Nếu Công ty trả trớc cho ngời bán sẽ ghi vào phần theo dõi thanh toán. Nếu trong tháng hàng về, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập ghi vào các cột phù hợp cùng một dòng với số tiền đã trả.
+Số phát sinh trong tháng:
Phần ghi Có TK 331: Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho để ghi vào các cột phù hợp.
Mỗi hoá đơn, phiếu nhập kho ghi trên cùng một dòng. Trờng hợp một chứng từ thanh toán có nhiều hoá đơn thì căn cứ vào chứng từ đó để ghi số tiền đã trả cho một dòng trong số các hoá đơn thanh toán. Các hoá đơn khác đợc ghi chú (đã thanh toán theo chứng từ gốc), giấy báo Nợ số ngày tháng… … …
năm…
Cuối tháng cộng Sổ chi tiết TK 331 của từng ngời bán, đối chiếu kiểm tra rồi chuyển số tổng cộng vào Nhật ký chứng từ ký chứng từ số5 (mỗi ngời bán ghi một dòng) ghi Có TK 331.
6. Tổ chức kho tàng về nhập, xuất vật liệu:
Đối với một số loại vật liệu cồng kềnh chiếm nhiều diện tích Công ty nên đa vào kho để bảo quản lu trữ không nên để ngoài trời nh hiện nay sẽ làm cho vật liệu h hỏng, mất phẩm chất. Bên cạnh đó, hệ thống kho của Công ty nhỏ nên việc bảo quản, lu trữ vật liệu cũng gặp khó khăn. Vì vậy, trong thời gian tới Công ty nên sớm nâng cấp hệ thống kho tàng, đồng thời khi có điều kiện nên mở rộng hệ thống kho tạo điều kiện cho việc bảo quản, lu trữ vật liệu đạt hiệu quả cao hơn. Có một hệ thống kho tàng rộng rãi sẽ giúp cho việc quản lý vật liệu thuận tiện hơn.
7. Từng bớc thực hiện kế toán nhập, xuất vật liệu trên máy vi tính:
Một trong những yêu cầu của công tác kế toán là tính chính xác, kịp thời với tiến bộ khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển. Vì thế, việc đa kế toán vào máy vi tính đã và đang đợc áp dụng ở các doanh nghiệp sản xuất.
Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, máy vi tính đã đợc trang bị để phục vụ cho công tác quản lý. Đối với công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng cha đợc áp dụng trên máy. Trong thời gian tới, Công ty nên từng bớc đa kế toán nhập- xuất vật liệu vào máy sẽ giúp cho việc tính toán, tổng hợp số liệu, vẽ bảng biểu nhanh và thuận lợi. Do đó, nó làm tăng năng suất làm việc cho kế toán, làm giảm bớt khối lợng công việc từ 40- 50%. Nh vậy, kết quả tính toán đợc đa ra phục vụ kịp thời cho việc phân tích đánh giá tình hình sản xuất, cung cấp thông tin cho các cấp lãnh đạo, cho các bên liên quan.
Dựa trên cơ sở danh điểm vật liệu các kỹ thuật hạch toán, các sổ kế toán , ng… ời lập trình viết chơng trình cho máy, công việc tiếp theo của kế toán trởng là phân công ngời nhập dữ liệu và báo cáo vật t khi đợc in ấn từ máy ra.
Kết luận
Kế toán vật liệu chiếm một vị trí rất quan trọng trong công tác kế toán ở các doanh nghiệp sản xuất. Thông qua kế toán vật liệu sẽ giúp cho các doanh nghiệp quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hiệu quả góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty. Xuất phát từ yêu cầu bức xúc của thực tiễn hiện nay, việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất đang là một vấn đề hết sức cần thiết.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, bằng việc vận dụng lý luận khoa học với việc tìm hiểu thực tế Công ty, em đã hoàn thành bản Báo cáo chuyên đề của mình. Toàn bộ những nội dung từ lý luận đến thực tiễn đã đề cập đến trong bản Báo cáo này đều chứng minh ý nghĩa, vai trò đặc biệt quan trọng của công tác kế toán vật liệu trong việc tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Với góc nhìn của một sinh viên thực tập tại Công ty, trình độ có hạn, cha có kinh nghiệm thực tế nên những vấn đề đã nêu trong bản Báo cáo này không tránh khỏi sự thiếu sót và không trọn vẹn, nhất là những kiến nghị đề xuất đã nêu ở Chơng III. Trong những giải pháp đa ra có những giải pháp có tính khả thi xong cũng có giải pháp chỉ mang tính chất lý luận khoa học không có khả năng áp dụng tại doanh nghiệp nhng đều mong muốn góp phần làm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Để hoàn thành bản Báo cáo này, em xin bày tỏ lòng biết ơn đối với Thầy giáo hớng dẫn Nguyễn Ngọc Toản cùng các cô chú phòng tài vụ Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội đã tận tình chu đáo hớng dẫn em.
Sinh viên thực hiện:
Tài liệu tham khảo
-Lý thuyết và thực hành kế toán Tài chính VAT.
(Chủ biên: TS Nguyễn Văn Công- ĐH KTQD- NXB Tài chính 2000)
-Hớng dẫn thực hành thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK và thuế thu nhập doanh nghiệp.
(Nguyễn Văn Nhiệm- Nhà xuất bản Thống kê 2000)
-Kế toán doanh nghiệp sản xuất.
(Nhà xuất bản Tài chính 1997)
-Hệ thống kế toán doanh nghiệp ( ban hành theo QĐ 1141/ QĐ/ TC/ CKKT ngày 1/ 11/ 1995 của Bộ tài chính)
(Nhà xuất bản Tài chính 1995)
-Thông t số 33/ 1998 TT- BTC ngày 17/ 3/ 1998 và Thông t số 64/ TC/ TCDN ngày 15/ 9/ 1997 hớng dẫn hạch toán trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá.
Biểu số 4:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 9 năm 2002
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Mã số: 010010034331 Địa chỉ: 14- 16 Hàm Long.
STT Kho Chứng từ mua Tên đơn vị ngời bán Tên vật t Thuế GTGT
đầu vào Số hợp đồng Ngày
1 152C 8771 1/ 9 Công ty cơ điện Trần Phú Dây đồng HQ 2,6 ly 1.901.500
2 152C 8767 7/ 9 Công ty Atochem Nhựa PVC 6.746.724
3 152C 8580 9/ 9 Công ty Atochem Nhựa PVC 2.772.240
4 152C 0986 13/ 9 Công ty Atochem Nhựa PVC 4.375.421
5 152C 0998 21/ 9 Công ty cơ điện Trần Phú Dây đồng HQ 2,6 ly 4.242.600
6 152C 1006 22/ 9 Công ty cơ điện Trần Phú Dây đồng HQ 2,6 ly 3.844.500
7 152F 6686 24/ 9 Công ty TNHH Đạt Mỹ Que hàn 372.083
8 152F 3830 29/ 9 Công ty KC điện Lụa cách điện 2.369
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
Cộng 42.194.140
Biêủ số 5:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Bảng kê xuất nguyên vật liệu vật liệu chính
Kế toán ghi sổ
Tài khoản: 152c
Quý III năm 2002
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Mã số: 010010034331 Địa chỉ: 14- 16 Hàm Long. Phiếu xuất Số hiệu Ngày, tháng 1 1/ 7 11/ 7 Dây đồng HQ 2,6 ly PX bện rút Kg 4969,1 29844,5 148.300.400 2 27/ 9 4/ 9 Dây đồng HQ 2,6 ly PX bện rút Kg 4857,8 29844,5 144.978.700 3 55/ 9 27/ 9 Dây đồng HQ 2,6 ly PX bện rút Kg 5391,4 29844,5 160.903.700 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Cộng 15218,3 454.182.800 Kế toán ghi sổ
Biểu số 7:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Sổ chi tiết vật t, hàng hoá
Quý III năm 2002
Đơn vị tính: đồng.
S T
Diễn giải Ngày nhập
Ngày xuất
Nhập Xuất Tồn
Số lợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền SL ĐG TT 1 Công ty cơ điện TP 8/ 7 1997,8 29523,83 58.982.700
2 Công ty cơ điện TP 10/ 7 2971,3 29523,81 87.724.100
3 Liên 11/ 7 4969,1 29844,5 148.300.400
4 Công ty cơ điện TP 1/ 9 4857,8 30000 145.734.000
5 Hà KH 21/ 9 2828,4 30000 84.852.000 6 Hà KH 22/ 9 2563 30000 76.890.000 7 PX bện rút 4/ 9 4857,8 29844,5 144.978.700 8 PX bện rút 27/ 9 5391,4 29844,5 160.903.700 Cộng 15218,3 454.182.800 15218,3 454.182.800 Biểu số 8:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Trích bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn kho nvl chính ( TK 152c )
Kế toán ghi sổ
Quý III năm 2002
Đơn vị tính: đồng
S T
Diễn giải Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
SL Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền SL ĐG TT SL ĐG TT 1 Dây đồng HQ 2,6 15218,3 454.182.800 15218,3 29844,5 454.182.800 2 Nhựa PVC 1786 13.251.680 26575 344.627.946 21890 12267 278.500.626 6471 79.379.000 3 Nhựa bột 200 2.418.200 200 12091 2.418.200 4 Dầu DOP 400 3.473.500 200 8683,75 1.736.750 200 1.736.750
5 Nhựa gia công 3250 26.000.000 2500 8000 20.000.000 750 6.000.000
... … … … … … … … … … …
Cộng 16.725.180 828.634.982 774.244.412 71.115.750
Kế toán ghi sổ
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội
Trích số d tài khoản( tk 152 c)
Quý III năm 2002
Đơn vị: đồng S T Tên vật t Đơn vị Đơn giá HT
Kiểm kê 1/ 7/2002 Cuối tháng 7 Cuối tháng 8 Cuối tháng 9 Số l- ợng Thành tiền SL TT SL TT SL TT 1 Dây đồng HQ 2,6 Kg 2 Nhựa PVC Kg 13086,03 1786 23.371.650 1621 21.212.455 2446 32.008.429 6471 84.679.700 3 Nhựa bột Kg 14491 4 Dầu DOP Kg 8683,75 400 3.473.500 200 1.736.750 200 1.736.750 200 1.736.750
5 Nhựa gia công Kg 7272,8 750 5.454.600
6 Thép mạ Kg 5255
Cộng 26.845.150 22.949.205 33.745.179 91.871.050
Biểu số 10:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Biểu số 9:
Kế toán trởng
Nhật ký chứng từ số 1- ghi có tk 111 “ tiền mặt ”
Quý III năm 2002
Đơn vị: đồng. STT N Ghi Có TK 111, Ghi Nợ các TK 112 152 133 331 141 … Cộng Có TK 111 1 3/ 7 128.000.000 340.900 1.000.000 149.313.700 2 4/ 7 371.000 35.375 3.417.150 2.000.000 19.406.000 3 6/ 7 69.500.000 3.838.150 11.382.900 42.220.000 154.239.600 4 1/ 8 62.500.000 5.850 66.200.000 5 6/ 8 23.500.000 319.716 5.062.400 35.097.000 6 3/ 9 93.500.000 143.545 101.537.500 7 4/ 9 488.000 287.800 6.062.500 1.000.000 19.506.900 8 6/ 9 59.000.000 20.000 6.000.000 67.862.500 9 8/ 9 547.000 1.150.800 18.543.000 23.124.000 10 9/ 9 132.800 1.200.000 1.000.000 8.600.000 … … … … … … … … … Cộng 436.000.000 1.406.000 132.102.930 234.672.176 97.859.378 1.028.189.969 Biểu số 11:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Kế toán ghi sổ
Nhật ký chứng từ số 2- ghi có tk 112 “ tiền gửi ngân hàng ”
Quý III năm 2002
Đơn vị: đồng.
STT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 112, Ghi Nợ các TK
Số Ngày 111 133 331 141 … Cộng Có TK 112
1 5/ 7 Mua vật liệu 8.884.206 148.720.158 157.604.364
2 17/ 7 Chuyển tiền vận chuyển 33.775.440
3 28/ 7 Mua vật t 60.000.000 7.486.940 74.868.960 143.955.900
4 23/ 8 Thanh toán phí chuyển tiền 19.000 210.000
5 28/ 8 Mua vật t (đồng 2,6) 7.335.400 146.706.800 154.042.200
6 7/ 9 Mua vật t (nhựa) 3.729.760 37.297.600 41.027.356
7 13/ 9 Ký quỹ mở L/ C 220.703.090
8 20/ 9 Mua vật t (đồng 2,6) 3.451.900 69.039.000 72.000.000
9 22/ 9 Tiền điện thoại 87.700 956.000
10 28/ 9 Thanh toán phí chuyển tiền 7.000 79.000
… … … … … … … … …
Cộng 60.000.000 38.080.266 714.499.504 862.383.142
Biểu số 12:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Kế toán ghi sổ
Nhật ký chứng từ số 5- ghi có tk 331 (Phải trả ngời bán)
Quý III năm 2002.
Đơn vị: đồng.
ST
T Tên đơn vị N SDĐK Ghi Có TK 331- Ghi Nợ các TK Ghi Nợ TK 331- Ghi Có các TK SDCK ợ Có 152C 152F 153 133 Cộng Có TK 331 111 112 Cộng Nợ TK 331 Nợ Có
1 Cty cơ điện TP 33.506.371 33.506.371
2 Cty Atochem 25.257.600 25.257.600
3 Cty Atochem 25.363.769 25.363.769
4 Cty cơ điện TP 58.982.700 58.982.700
5 Anh Cờng-KH 306.500 306.500
6 Thảo-hàng Bông 2.762.657 2.762.657
7 Cty Atochem 27.721.688 27.721.688
8 Cty cơ điện TP 84.852.000 84.852.000
9 Anh Cờng-KH 5.600.000 71.520 6.315.020
10 Quân LX 412.000 412.000
Cộng 160.361.229 827.228.982 28.106.457 5.959.895 949.907.033 132.102.930 714.499.504 846.602.434 263.665.828
Biểu số 13:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Kế toán ghi sổ
Bảng kê số 3
Tính giá thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ
Quý III năm 2002
Đơn vị: đồng S
T T
Chỉ tiêu 152-Nguyên vật liệu 153-Công cụ dụng cụ 156-Hàng
hoá
152 C 152 B 152 F 153 156
Giá TT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá
HT Giá TT 1 I. Số d đầu tháng 16.725.180 - 8.459.420 10.470.220 44.403.951 44.296.381 2 II. Số PS trong tháng 828.634.982 405.055.080 28.106.457 28.106.457 5.969.895 5.969.895 3 Từ NKCT số 1(ghi Có TK 111) 1.406.000 4 Từ NKCT số 2(ghi Có TK 112) 5 Từ NKCT số 5(ghi Có TK 331) 827.228.982 28.106.457 28.106.457 5.969.895 6 Từ NKCT số 6(ghi Có TK 151) 7 Từ NKCT số 7(ghi Có TK 627) 10.000 8 Từ NKCT khác TK 621 405.055.080
9 III. Cộng số d đầu tháng và phát sinh trong tháng (I+II)
10 IV. Hệ số chênh lệch 1,16 1,8
11 V. Xuất dùng trong tháng 774.244.412 405.055.080 28.747.481 33.483.803 6.500.143 11.530.354 12 VI. Tồn kho cuối tháng (III-V) 71.115.750 - 7.818.396 5.092.874 43.873.703 38.735.922
Biểu số 14:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, Công cụ, dụng cụ
Quý III năm 2002
Đơn vị: đồng.
STT 152 C 152 B 152 F 153 156-Hàng
hoá 156 Giá TT Giá TT Giá
HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT 1 PX dây 621 774.244.412 405.055.080 11.765.928 735.200 2 PX động cơ 621 19.856.015 3.800 3 PX cơ điện 627 1.822.760 2.567.716 4 Liên văn phòng 642 39.100 2.158.638 5 Xuất bán 632 6.065.000 Cộng xuất 774.244.412 405.055.080 33.438.803 11.530.354 Biểu số 18:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
BảNG KÊ Số 3
Týnh giá thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ
Quý III năm 2002 Ghi Có cácTK Đối tợng sử dụng (ghi Nợ các TK ) Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trởng (Ký,Họ tên)
Đơn vị:
STT Chỉ tiêu 152-Nguyên vật liệu 153-Công cụ
dụng cụ 156-Hàng hoá 152C (chính) 152B (bán TP) 152F (phụ) 153 156 Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT 1 I. Số d đầu tháng
2 II. Số phát sinh trong tháng 3 Từ NKCT số 1 (ghi Có TK 111) 4 Từ NKCT số 2 (ghi Có TK 112) 5 Từ NKCT số 5 (ghi Có TK 331) 6 Từ NKCT số 6 (ghi Có TK 151) 7 Từ NKCT số 7 (ghi Có TK 154) 8 Từ NKCT khác 9 III. Cộng số d đầu tháng và phát sinh trong tháng (I+II)
10 IV. Hệ số chênh lệch 11 V. Xuất dùng trong tháng 12 VI. Tồn kho cuối tháng (III-V)
Biểu số 21:
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Sổ chi tiết số 2
Tài khoản 331- thanh toán với ngời bán
Đơn vị
STT Diễn giải D đầu kỳ Hoá đơn Phiếu nhập Ghi Có TK 331, ghi Nợ cácTK … TK152 Hạch toán Thực tế Cộng STT ………. Cộng Có TK 331
Ghi Nợ TK 331, ghi Có TK … D cuối kỳ