IV. Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH thép Nam Đô
3.1.Hạch toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của Công ty thép Nam Đô bao gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí vật liệu bao bì - Chi phí dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Các chi phí bằng tiền khác..
Chi phí bán hàng đợc tập hợp và phản ánh toàn bộ thông qua tài khoản 641- Chi phí bán hàng. Và cuối kỳ đợc kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ trong kỳ.
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung bởi định khoản sau đây:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có các TK có liên quan
Sau đó hàng tháng lập Sổ Cái tài khoản này để theo dõi tổng hợp chi phí bán hàng.
Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng, kế toán sử dụng sổ Tài khoản 641 để tập hợp chi phí bán hàng và cơ sở để lập sổ này là:
- Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng ghi vào cột phát sinh nợ của tiẻu khoản 6411
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán ghi vào cột phát sinh nợ TK 6412
- Căn cứ vào các chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp trên TK 6417 trên sổ nhật ký chung bao gồm chi phí quảng cáo, chi phí in cataloge, chi chí mua bảo hiểm tàu hàng...
- Các chi phí bán hàng khác bằng tiền đợc tập hợp trên TK 6418
Cuối kỳ tổng chi phí bán hàng phát sinh đợc đa hết vào chi phí trong kỳ kết chuyển sang TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng.
Ví dụ Sổ Cái TK 641 trang Sổ TK 641 trang
Công ty thép Nam Đô Sổ Cái Tài khoản
Văn phòng Hà Nội Tháng 08 năm 2002 641- Chi phí bán hàng
Số d đầu kỳ: 2.084.811.760
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng
Phát sinh nợ
Phát sinh
có Số d
PC644 03/08/2002 03/08/2002 Đỗ Tiến Hoan- Thanh toán vé xe đi B. Ninh 1111 80.000 2.084.891.760
PC645 05/08/2002 05/08/2002 Trần Anh Tuấn –Thanh toán tiền nghỉ, vé
xe đi công tác Việt Trì- Hng Yên 1111 306.000 2.085.197.760
PC647 05/08/2002 05/08/2002 Phạm Anh Châu- Thanh toán chi phí thử mẫu tại Bắc Ninh
1111 140.000 2.085.337.760
... .... .... .... ... ... ... ...
CT826 13/08/2002 13/08/2002 Trả tiền quảng cáo cho công ty Tam Sơn 1121 39.735.000 2.138.152.760
... ... ... ... .. ... ... ...
PC769 31/08/2002 31/08/2002 Đặng Tuấn Thanh-Thanh toán tiền mua bạt che 1111 768000 2.534.596.171 ... ... ... ... ... Tổng phát sinh 449.784.411 Số d cuối kỳ: 2.534.596.171 Ngày 11/10/2002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty thép Nam Đô
Văn phòng Hà Nội Tài khoản 641- Chi phí bán hàng
Tháng 8 năm 2002
Số hiệu
Tên tài khoản Số d đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số d cuối kỳ
Nợ Có Nợ Luỹ kế Có Luỹ kế Nợ Có 6411 6412 6413 6414 6417 6418
Chi phí nhân viên
Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí quảng cáo - Chi phí in Cataloge
- CP vận chuyển cẩu hạ phôi