Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu về vật liệu đựoc biểu diễn bằng sơ đồ hạch toỏn sau
Sơ đồ 1.4: Hạch toỏn tổng hợp vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
TK 152Tk 331, 1 Tk 331, 1
Với nghiệp vụ tăng vật liệu do mua ngoài cú thể xảy ra cỏc trường hợp hàng đó về mà đến cuối về. Cụ thể như sau:
* Trường hợp hàng về chưa cú húa đơn: nếu trong thỏng, vật liệu mua đó nhập kho nhưng cuối thỏng vẫn chưa nhận được húa đơn, kế toỏn sẽ ghi giỏ trị vật liệu nhập kho theo giỏ tạm tớnh.
Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) Cú TK 331
Sang thỏng sau, khi nhận được húa đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giỏ tạm tớnh theo giỏ thực tế (giỏ ghi trờn húa đơn) theo số chờnh lệch giữa giỏ húa đơn và giỏ tạm tớnh bằng một trong 3 cỏch sau:
Cỏch 1: Xúa giỏ tạm tớnh bằng bỳt toỏn đỏ, rồi ghi giỏ thực tế bằng bỳt toỏn
thường.
Cỏch 2:
- Nếu húa đơn lớn hơn giỏ tạm tớnh, ghi bỳt toỏn thường: Nợ TK 133(1331) : Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ Nợ TK 152
Cú TK 331
- Nếu húa đơn nhỏ hơn giỏ tạm tớnh, ghi bỳt toỏn đỏ:
Nợ TK 133(1331) : Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ Nợ TK 152
Cú TK 331
Cỏch 3: Dựng bỳt toỏn đảo ngược để xúa bỳt toỏn theo giỏ tạm tớnh đó ghi, ghi
* Trường hợp húa đơn về nhưng hàng chưa về: Kế toỏn lưu húa đơn vào tập hồ sơ “ Hàng mua đang đi đường”. Nếu ngay trong thỏng hàng về thỡ ghi sổ bỡnh thường. Nếu đến cuối thỏng hàng vẫn chưa về thỡ kế toỏn ghi:
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Nợ TK 151 : Theo giỏ khụng thuế Cú TK 111, 112, 331, 141.... Sang thỏng sau, khi hàng về thỡ kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: Nếu nhập kho ( chi tiết vật liệu)
Nợ TK 621, 627, 641, 642 : Nếu xuất thẳng về cho đơn vị sử dụng Cú TK 151 : Hàng đi đường kỳ trước đó về