II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty cổ phần Quang
2. Kế toán doanh thu bán hàng
Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán lẻ, hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh và theo dõi trên sổ kế toán.
VD. Khi khách hàng mua hàng tại quầy bán lẻ, kế toán viết hoá đơn bán lẻ cho khách hàng.Giá bán ghi trên hoá đơn đã bao gồm thuế GTGT, trên hoá đơn bán lẻ không phản ánh số thuế GTGT phải nộp. Cuối ngày nhân viên bán hàng tiến hành tập hợp hoá đơn bán lẻ trong ngày chuyển về phòng kế toán, kế toán sẽ tiến hành lập 1 hóa đơn giá trị gia tăng cho toàn bộ số hàng bán lẻ tại quầy bán hàng.
Đơn vị
... Hoá đơn bán lẻ
Số: 255
Mẫu số 1/B QĐ liên bộ TCTL - TN Họ và tên ngời mua hàng: Đỗ Hoàng Hải
Đơn vị: ... Số TT Tên hàng và quy cách
phẩm chất
Đơn vị tính
Số lợng Giá đơn vị Thành tiền
1 Bia hơi Kg 50 2695 134750
Cộng 134750
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): (Một trăm ba mơi t nghìn bảy trăm năm mơi đồng).
Ngày 09 Tháng 03 năm 2004
Ngời nhận hàng Ngời viết hoá đơn
Đối với các đại lý mua hàng với số lợng lớn thì kế toán tiến hành lập hoá đơn giá trị gia tăng. Hàng giao cho các đại lý đợc xác định là đã tiêu thụ.
Hoá đơn
Giá trị gia tăng
Lien 2: Giao khách hàng Ngày: 15 tháng 03 năm 2004
Mộu số 01 GTKT-3LL KG/2003B
0094832
Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Quang Trung. Địa chỉ : Đờng Tô Hiệu – Hà Đông Số tài khoản :
Điện thoại :...MS: Họ tên ngời mua hàng: Phạm Thị Thu Tên đơn vị: Đại lý
Địa chỉ: Hà Đông – Hà Tây Số tài khoản: Không
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Bia nạp CO2 Kg 50 2450 122500
Cộng tiền hàng: 122500
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 12250
Tổng cộng thanh toán: 134750
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba mơi bốn nghìn bảy trăm năm mơi đồng. Ngời mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)Ngời bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ Thủ trởng đơn vị tên)
Sổ theo dõi bán hàng ghi chép và phản ánh thờng xuyên các nghiệp vụ phát sinh về tiêu thụ thành phẩm. Trên cơ sở theo dõi bán hàng, và các chứng từ gốc, định kỳ sau 5 ngày kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ đã phát sinh.
Chứng từ ghi sổ
Ngày 05/01/2004
Số 01
STT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Thu tiền mặt 111 2.200.000 Doanh thu bán hàng 511 2.000.000 Thuế GTGT đầu ra 333 200.000 Cộng 2.200.000 2.200.000 Số lợng chứng từ đứng kèm: 9 Kế toán trởng Ngời lập chứng từ Chứng từ ghi sổ Ngày 05/01/2004 Số 02
STT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Phải thu của khách 131 1.650.000
Doanh thu bán hàng 511 1.500.000
Thuế GTGT đầu ra 333 150.000
Cộng 1.650.000 1.650.000
Số lợng chứng từ đính kèm: 7.
Kế toán trởng Ngời lập chứng từ
Cuối quý căn cứ vào số liệu trên các chứng từ đã lập kế toán tiền hành ghi sổ cái tài khoản 511.
Mẫu số 2. Sổ cái tài khoản 511
Doanh thu bán hàng
Quý I năm 2004
Đơn vị: 1đồng
CTGS Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
Số Ngày 01 05/01 Doanh thu bán hàng 111 2.000.000 02 05/01 Doanh thu bán hàng 131 1.500.000 ... ... Kết chuyển doanh thu 171 31/03 Hàng bán bị trả lại 531 371.476
172 31/03 Doanh thu thuần kết chuyển 24.4471.008 244.471.008
Cộng 550.703.040 550.703.040