khoản trích theo lơng ở công ty cổ phần pin Hà Nội
Dới đây là hình thức hạch toán và sự luân chuyển chứng từ sổ sách tại công ty: 37 Phòng kế hoạch Các phòng phân xưởng Phòng tổ chức Phòng kế toán tài vụ Giám đốc Báo cáo thực hiện kế hoạch Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Bảng chấm công
Thanh toán lương Duyệt
1 . Hạch toán quản lý lao động
Trong quản lý và sử dụng lao động ở công ty cổ phần Pin Hà Nội phòng tổ chức lao động chịu trách nhiệm hạch toán lao động trên 3 phơng diện nh :Hạch toán về số lợng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động.
Hạch toán về số lợng lao động : Ngời quản lý lao động hạch toán về số l- ợng từng loại lao động theo công việc, khâu sản xuất, tổ sản xuất.
Hạch toán về thời gian lao động : Ngời quản lý lao động hạch toán về thời gian lao động căn cứ vào ngày làm việc để chấm công hay chấm điểm cho từng công nhân theo mẫu số đã có sẵn.
Hạch toán về kết quả lao động : Là mục đích đánh giá mức năng suất lao động của từng tổ, từng phân xởng thậm chí cho từng công nhân để đa ra quyết định khen thởng hay kỷ luật. Nếu sản phẩm sai hỏng quá nhiều hay quá lãng phí thì có thể trừ vào lơng bằng trị giá số lơng sản phẩm sai hỏng. Nếu ở thời điểm trả lơng theo sản phẩm thì phơng tiện này là mấu chốt của việc trả lơng cho ngời lao động. Căn cứ vào bảng chấm công của ngời tổ chức truyền xuống phòng tài vụ (tổ chức) để trích lơng cho từng công nhân theo thời gian.
Bảng chấm công phòng tổ chức lao động tiền lơng thực hiện theo mẫu biểu do chế độ quy định .
Các ký hiệu của bảng chấm công:
1. Lơng sản phẩm K
2. Lơng thời gian 8
4. Lơng học – Họp H
5. Lơng tự vệ TV
6. Mất điện nớc E
7. Thiếu nguyên vật liệu C
8. Máy móc hỏng M 9. Ngng sản xuất NS 10. Bản thân ốm Ô 11. Con ốm CO 12. Đẻ, sảy thai TS 13. Việc riêng R 14. Nghỉ không lý do O
Đơn vị Công ty cổ phần Pin Hà Nội Bảng chấm công
Bộ phận Văn phòng phân xởng Pin số 1 tháng 4 năm 2006 T
T
Họ và tên Cấp bậc l- ơng
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 5 … 29 30
Số công lơng theo sản phẩm
Số công hởng theo thời gian
Số công nghỉ việc hởng 100% lơng Số công nghỉ ngừng việc h- ởng % lơng Số công hởng BHXH 1 2 3 Nguyễn Hng Lập Nguyễn Minh Tuấn Nguyễn Văn Hải
X X X X X X X X X X X X X X X … … … X X X X X X
Ngoài chấm công Phụ trách kỹ thuật Ngời duyệt (ký tên) (ký tên)
Căn cứ vào kết quả lao động đã tổng hợp trên bảng chấm công do ngời tổ trởng hoặc phụ trách bảng chấm công, số công làm việc, số công hởng lơng chế độ của từng nhân viên do tổ trởng hoặc ngời phụ trách nộp lên phòng kế toán dựa vào bảng chấm công tính lơng cho từng nhân viên
Để tính lơng tháng 4 năm 2006 cho từng nhân viên, của Công ty kế toán thực hiện nh sau:
Lơng cấp bậc = Hệ số mức lơng x Mức lơng tối thiểu
Lơng tháng = Lơng cấp bậc x Phụ cấp lơng
Lơng ngày = L ơng tháng 22ngày
Khi lĩnh đợc lơng các nhân viên phải trích 6% trích trên lơng cấp bậc trong đó 5% BHXH, 1% BHYT
Sau đó khi tính lơng thực tế phải trả cho từng nhân viên kế toán lập bảng thanh toán lơng cho cả Công ty.
* Cụ thể tính lơng cho Anh Nguyễn Minh Tuấn nh sau: - Mức lơng tối thiểu 350.000 đ
- Hệ số lơng 3,27 -Phụ cấp chức vụ:không có - Hệ số phụ cấp: không có Lơng cấp bậc = 3,27 x 350.000 = 1144500 đ Lơng tháng = 1144500đ Lơng ngày = 1144500 + = 52022 đ 22
Sau khi lĩnh lơng anh Nguyễn Minh Tuấn phải trích nộp 6%. Trích trên lơng trong đó 5% BHXH, 1% BHYT
Cụ thể: 5% BHXH = 5% x 1144500 = 57225đ
1% BHYT = 1% x 1144500 = 11445 đ
Tổng cộng = 57225+ 11445 = 68670 đ
Số tiền lĩnh kỳ 1 là:900000đ
Vậy số tiền thực lĩnh của Anh Nguyễn Minh Tuấn là 1144500 -900000– 68670 = 175830đ
* Cụ thể: Tính lơng theo sản phẩm cho chị Đặng Thị Thuận công nhân thuộc tổ Pin đơn 1 nh sau:
Lơng sản phẩm= Số lợng sản phẩm hoàn thành *Đơn giá pin đơnđã nghiệm thu
Lơng sản phẩm(chị Thuận)= 143000 *8980/100= 1284140
Tại tổ pin dơn, số lợng sản phẩm đã hoàn thành đợc chia theo hệ số qui định đối với từng vị trí cụ thể trên dây chuyền sản xuất.
Ví dụ :
Sản lợngngày (chị Thuận)=Tổng sản phẩm của ca sản xuất* Hệ số(vị trí công việc)/Tổng số lao động của tổ trong ngày
Sản phẩm ngày(chị Thuận)=90000*0,95/13=6576sp Sản phẩm tháng(chị Thuận)= Tổng các ngày trong tháng Sản phẩmtháng(chị Thuận)= 6576+6500+ .+6670=143000sp…
Phụ cấp: VSPN đối với nữ CNVnh chị Thuận theo qui định của công ty mỗi tháng là 6900đ.
Phụ cấp trách nhiệm:không có Phụ cấp ATVSV:không có
Lơng phép đợc căn cứ vào bảng chấm công ,số công phép đợc tính nh sau Lơng phép=Hệ số lơng*350000/22
Lơng việc khác= Số tiền qui định của công ty
Tổng lơng =Lơng sản phẩm+lơng việc khác+lơng phép+Phụ cấp Ví dụ: Tổng lơng (chị Thuận)= 1284140+0+0+6900=1291040đ Tạm ứng kỳ 1=800000
BHXH+BHYT=Hệ số lơng*350000*6%(lơng cơ bản)
BHXH+BHYT(chị Thuận phải đóng)= 3.45*305000*6%=72450đ Tiền cơm=Số công lao động*5000đ
Tiền cơm (chị Thuân phải đóng)=24*5000=120000đ
Lơng kỳ 2 đợc lĩnh=Tổng lơng – Tạm ứng-BHXH,BHYT –Tiền cơm Lơng kỳ 2 (chị Thuận đợc lĩnh)=
=1291040-800000-72450-120000=298590đ
Bằng cách tính nh vậy ta lần lợt tính lơng cho từng nhân viên,CNV sau khi tính xong kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lơng cho Công ty.
Bảng thanh toán lơng theo thời Gian
Bộ phận: phòng tổ chức
Tháng 4 năm 2006 T
T Họ và tên Bậc lơng
Lơng thời gian Phụ cấp
Tổng cộng
Tạm ứng kỳ I Các khoản phải khấu trừ Kỳ II đợc lĩnh S.công Số tiền Số tiền Ký BHXH BHYT Cộng Số tiền Ký 1 Vũ Thị Bình 5,06+0,2 22 1.771.000 70.000 1.841.000 1.000.000 92.050 18.410 110.460 730.540 2 Trần Thị Hà 3,27+0,15 22 1.114.500 52.500 1.167.000 700.000 58.350 11.670 70.020 396.980
3 Lê Hồng Nhung 2,32 Nghỉ Đẻ
4 Nguyễn Đức Thắng 2,96 22 1.036.000 1.036.000 600.000 51.800 10.360 62.160 373.840
Kế toán thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
2. Đối với chế độ trích thởng
Đề động viên cán bộ CNV thực hiện tốt kế hoạch sản xuất nâng cao doanh số bán hàng công ty đã áp dụng chế độ tiền thởng cho các cá nhân trên cơ sở bình bầu trongtừng tổ sản xuất,phòng ban ,phân xởng theo 3 mức nh sau:
Loại A: 200.000 đ
Loại B: 160.000 đ
Loại C: 80.000 đ
Căn cứ để xếp loại thởng cho từng cá nhân trong công ty: + Loại A:
- Căn cứ vào ngày công làm đủ trong tháng. - Hoàn thành khối lợng công việc đợc giao. - Chấp hành tốt qui chế của đơn vị.
+ Loại B:
- Căn cứ vào ngày công đi làm thực tế có số ngày nghỉ 5 ngày có lý do. - Hoàn thành khối lợng công việc đợc giao.
- Chấp hành tốt qui chế của đơn vị. + Loại C:
- Căn cứ vào ngày công đi làm thực tế có số ngày nghỉ 10 ngày có lý do. - Hoàn thành khối lợng công việc đợc giao.
- Chấp hành tốt qui chế của đơn vị.
VD: Cụ thể xét mức lơng cho Nguyễn Đức Thắng
Trong tháng đủ số ngày công, hoàn thành khối lợng công việc đợc giao và chấp hành tốt quy chế, nội qui của công ty do vậy ông Thắng đợc hởng mức lơng (tiền thởng) loại A: 200.000 đ.
Bằng cách xét tiền thởng nh vậy ta có thể tính tiền thởng cho những ngời hoàn thành tốt công việc đợc giao. Trong quí 1 năm 2006 toàn công ty có 24 ngời đợc thởng.
Loại A: có 20 ngời Loại B: có 3 ngời Loại C: có 1 ngời
Bảng thanh toán tiền thởng Tháng 4 năm 2006 STT Họ và tên Mức thởng Ghi chú Xếp loại thởng Số tiền Ký nhận 1 Nguuyễn Đức Thắng A 200.000 2 Trần Thu Hà A 200.000 … …. …. 6 Hoàng Thị Hạnh B 160.000 7 Đỗ Quang San C 80.000 …. …. …. Cộng 4560.000 Kế toán định khoản
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền thởng kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 431: 4560.000
Có TK 111: 4560.000
- Khi thanh toán tiền thởng cho các cán bộ công nhân viên căn cứ vào phiếu chi số 140 ngày 20/ 4/ 2006. Bút toán này đợc phản ánh ở sổ nhật ký chứng từ số 1:
Nợ TK 334: 4560.000
Có TK 111: 4560.000
3. Chế độ thanh toán BHXH cho CNV
Theo chế độ qui định về BHXH, quỹ BHXH dùng để chi trả cho CNV trong các trờng hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động nh ốm đau, tai nạn lao động, mất sức về nghỉ hu. Trong quá trình làm việc tại đơn vị ngời lao động có thể phải nghỉ việc trong các trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… Ngời lao động đợc hởng trợ cấp chế độ BHXH do quỹ BHXH thanh toán theo chế
độ hiện hành. Căn cứ để tính toán và thanh toán BHXH là các phiếu nghỉ hởng BHXH của các cơ quan y tế xác nhận cho ngời lao động.
Theo chế độ hiện hành khi thanh toán trợ cấp BHXH đối với ngời lao động bị đau ốm, con ốm đ… ợc hởng 75% lơng. Còn đối với ngời lao động nghỉ việc trong trờng hợp thai sản, tai nạn lao động thì đợc hởng 100% lơng.
VD: Khi tính trợ cấp BHXH cho một số công nhân trong tháng 4/ 2006 của công ty cổ phần Pin Hà Nội:
Chị Lê Hồng Nhung phòng TC
Trong đó: - Tiền lơng cơ bản là: 350.000 x 2,32 = 812.000 đ/ tháng -Vậy tổng số tiền lơng thực lĩnh trong 1 tháng là 812.000 đ - Chị Lê Hồng Nhung nghỉ đẻ trong 4 tháng nên số tiền chị đ- ợc lĩnh là:812.000*4=3.248.000đ
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Tháng 4/ 2006
Họ và tên: Lê Hồng Nhung Mức trợ cấp nghỉ
việc trong trường hợp thai sản hay tai nạn lao động
Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của tháng trước khi nghỉ
26 ngày x 100% x Số ngày nghỉ thực tế = Mức trợ cấp nghỉ việc để chăm sóc con ốm hoặc người
lao động ốm
Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của tháng trước khi nghỉ
26 x 100% x Số ngày nghỉ thực tế =
Tên cơ Số ngày nghỉ Y tá, Bác sĩ Số ngày Xác nhận phụ trách đơn vị Tổng số Từ ngày Đến ngày Bệnh viện Bạch Mai 1/3 Nghỉ đẻ 120 1/3 30/6 120
Từ phiếu nghỉ hởng BHXH của CNV, số liệu đã xác nhận của cơ quan y tế kế toán thanh toán BHXH bằng cách lập bảng thanh toán BHXH. Trên cơ sở bảng thanh toán BHXH thực hiện việc chi trả BHXH cho CNV.
Bảng thanh toán bảo hiểm x hộiã
Tháng 4/ 2006
Đơn vị tính: Đồng Stt Họ và tên Số ngàyNghỉ ốmSố tiền Tổng số Cơ quan BHXH duyệtSố ngày Số tiền
1. Lê Hồng Nhung 120 812.000 3.248.00 0 120 3.248.00 0 Tổng cộng 3.248.00 0 3.248.00 0 Tổng số tiền Ba triệu hai trăm bốn tám nghìn đồng chẵn.
Kế toán BHXH Trởng bên BHXH Kế toán trởng
(ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên)
Trớc khi thanh toán BHXH cho nhân viên là chị Lê Hồng Nhung kế toán phải chờ cơ quan BHXH duyệt thì mới thanh toán BHXH. Khi đợc BHXH duyệt, công ty lĩnh tiền về nhập quỹ sau đó kế toán viết phiếu thu nh sau:
Phiếu thu (số 110)
Đơn vị:… Mẫu số: C21 – H
Ngày 21/ 4 /2006 (Ban hành theo QĐ)
Số 999 – TC/ QĐ/ CĐ KT Ngày 2/ 11/ 1996 của BTC Họ và tên: Vũ Thị Hoa
Địa chỉ: …
Lý do thu: Trợ cấp BHXH tháng 4 năm 2006 Số tiền: 3.248.000 đồng
Viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm bốn tám nghìn đồng chẵn. Kèm theo một chứng từ gốc.
Sau khi đợc cơ quan bảo hiểm xã hội duyệt và cấp tiền cho chị Lê Hồng Nhung đợc hởng chế độ Bảo hiểm xã hội, kế toán chi tiền cho chị và lập phiếu chi nh sau: Thủ trưởng ĐV (ký đóng dấu) Kế toán trưởng (ký họ tên) Thủ quỹ (Ký họ tên) Người lập biểu (ký họ tên) Người nộp (ký họ tên)
Phiếu chi số 180
Ngày 25/4/2006 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ và tên: Lê Hồng Nhung
Địa chỉ:
Lý do nhận: Trợ cấp BHXH tháng 4 năm 2006 Số tiền là:3.248.000đ
Viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm bốn tám nghìn đồng chẵn. Kèm theo chứng từ gốc.