II- Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công Ty Cổ
5. Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng
Kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc nh: Phiếu chi (trả lơng cho cán
bộ công nhân viên ), Phiếu thu (Thu BHXH, BHYT, KPCĐ ) để vào sổ sách…
kế toán liên quan.
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 334 Phải trả công nhân viên– Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày hiệuSố Nợ Có
D đầu tháng 30.000.000
27/02 PK100 Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 118.451.412 27/02 PK101 Lơng nhân viên bán hàng 6411 183.959.760
27/02 PK102 Lơng NCTT sản xuất 6221 247.124.637
27/02 PK103 Lơng NV phân xởng 6271 171.985.243
27/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng T2/2007 3382 30.986.000 27/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng T2/2007 3384 6.197.200
27/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 3383 77.671
27/02 PC36 Chi BHXH trả thay lơng 111 77.671 28/02 PC37 Chi lơng trả CNV T2/2007 111 696.732.252
Tổng số phát sinh 721.521.052 721.521.052
D cuối tháng 30.000.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 3382 Kinh phí công đoàn– Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
D đầu tháng 2.215.000
28/02 PKT01 KPCĐ 1% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.369.028 28/02 PKT02 KPCĐ 1% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 3.679.195 28/02 PKT03 KPCĐ 1% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.942.493 28/02 PKT04 KPCĐ 1% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 3.439.705 28/02 UNC22 Nộp KPCĐ lên cơ quan cấp trên 1121 7.215.211
Tổng số phát sinh 7.215.211 14.430.421
D cuối tháng 9.430.210
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 3383 Bảo hiểm xã hội–
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
D đầu tháng 50.000.000
28/02 PKT01 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 15.260.825 28/02 PKT02 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 23.700.670 28/02 PKT03 BHXH 15% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 31.838588 28/02 PKT04 BHXH 15% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 22.157.917 28/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng 334 30.986.000 28/02 UNC22 Nộp BHXH lên cơ quan cấp trên 1121 123.944.000
28/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 334 77.671
Tổng số phát sinh 124.021.671 123.944.000
D cuối tháng 49.922.329
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 3384 Bảo hiểm y tế–
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
D đầu tháng
28/02 PKT01 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.037.364 28/02 PKT02 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 3.164.108 28/02 PKT03 BHYT 2% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.250.544 28/02 PKT04 BHYT 2% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 2.958.146 28/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng 334 6.197.200 28/02 UNC22 Nộp BHYT lên cơ quan cấp trên 1121 18.607.362
Tổng số phát sinh 18.607.362 18.607.362
D cuối tháng 0
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Số nhật ký chung
Trang 2 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
27/02 PK100 Lơng nhân viên khối văn phòng
Chi phí nhân viên quản lý 6421 118.451.412
Phải trả CNV 334 118.451.412
27/02 PK101 Lơng nhân viên bán hàng
Chi phí nhân viên quản lý 6411 183.959.760
Phải trả CNV 334 183.959.760 27/02 PK102 Lơng NCTT sản xuất Chi phí NVTT sản xuất 6221 247.124.637 Phải trả CNV 334 27/02 PK103 Lơng NV phân xởng Chi phí NV phân xởng 6271 171.985.243 Phải trả CNV 334 171.985.243
27/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng T2/2007 334 30.986.000
3383 30.986.000
27/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng T2/2007 334 6.197.200
3384 6.197.200
27/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 334 77.671
3383 77.671
28/02 PKT01 KPCĐ 2% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.369.028
3382 2.369.028 28/02 PKT02 KPCĐ 2% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6421 3.679.195 3382 3.679.195 28/02 PKT03 KPCĐ 2% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.942.493 3382 4.942.493 28/02 PKT04 KPCĐ 2% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 3.439.705 3382 3.439.705
Cộng chuyển trang sau 773.212.344 773.212.344
Ctcpd – vtyt nghệ an
Số nhật ký chung
Trang 3 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi TKĐƯ Số phát sinh
Số trang trớc chuyển sang 773.212.344 773.212.344
28/02 UNC22 Nộp KPCĐ lên cấp 3382 7.215.211
1121 7.215.211
28/02 PKT01 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 15.260.825
3383 15.260.825
28/02 PKT02 BHXH 15% trích theo Lơng
nhân viên bán hàng 6421 23.700.670
3383 23.700.670
28/02 PKT03 BHXH 15% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 31.838588
3383 23.700.670
28/02 PKT04 BHXH 15% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 22.157.917 3383
28/02 UNC22 Nộp BHXH lên cơ quan cấp trên 3383 123.944.000
1121 123.944.000
28/02 PKT01 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.037.364
3384 2.037.364
28/02 PKT02 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 3.164.108
3.164.108
28/02 PKT03 BHYT 2% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.250.544
3384 4.250.544
28/02 PKT04 BHYT 2% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 2.958.146
3384 2.958.146
28/02 PC36 Chi trả lơng 334 696.732.252
1111 696.732.252
28/02 UNC22 Nộp BHXH lên cơ quan cấp trên 3384 18.607.362
1121 18.607.362
Ctcpd – vtyt nghệ an
Số cái
Tài khoản 334 – phải t rả công nhân viên
Từ ngày 01/01/2007 đến 31/03/2007
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số
hiệu Nợ Có
Số d đầu kỳ 30.000.000
27/02 PK100 Lơng nhân viên khối văn phòng 2 6421 118.451.412 27/02 PK101 Lơng nhân viên bán
hàng 2 6411 183.959.760
27/02 PK102 Lơng NCTT sản xuất 2 6221 247.124.637 27/02 PK103 Lơng NV phân xởng 2 6271 171.985.243 27/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào
lơng T2/2007 2 3383 30.986.000
27/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng T2/2007 2 3384 6.197.200
27/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 2 3383 77.671
27/02 PC26 Chi BHXH trả thay lơng 3 111 77.671 28/02 PC28 Chi lơng trả CNV 3 111 692.732.25 2
Tổng số phát sinh 721.521.052 721.521.052
Số d cuối kỳ 30.000.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ctcpd – vtyt nghệ an
Số cái
Tài khoản 338 - phải trả, phải nộp khác Từ ngày 01/01/2007 đến 31/03/2007
ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số d đầu kỳ 52.215.000
28/02 PKT01 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 3 6421 15.260.825 28/02 PKT02 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 3 6411 23.700.670 28/02 PKT03 BHXH 15% trích theo Lơng NCTT sản xuất 3 6221 31.838588 28/02 PKT04 BHXH 15% trích theo Lơng NV phân xởng 3 6271 22.157.917 28/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng 3 334 30.986.000 28/02 UNC22 Nộp BHXH lên cơ quan cấp trên 3 1121 123.944.000
28/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 3 334 77.671 28/02 PKT01 KPCĐ 1% trích theo Lơng nhân
viên khối văn phòng 2 6421 2.369.028 28/02 PKT02 KPCĐ 1% trích theo Lơng nhân
viên bán hàng 2 6411 3.679.195 28/02 PKT03 KPCĐ 1% trích theo Lơng NCTT
sản xuất 2 6221 4.942.493
28/02 PKT04 KPCĐ 1% trích theo Lơng NV
phân xởng 2 6271 3.439.705
28/02 UNC22 Nộp KPCĐ lên cơ quan cấp trên 2 1121 7.215.211 28/02 PKT01 BHYT 2% trích theo Lơng nhân
viên khối văn phòng 3 6421 2.037.364 28/02 PKT02 BHYT 2% trích theo Lơng nhân
viên bán hàng 3 6411 3.164.108 28/02 PKT03 BHYT 2% trích theo Lơng NCTT
sản xuất 3 6221 4.250.544
28/02 PKT04 BHYT 2% trích theo Lơng NV
phân xởng 3 6271 2.958.146
28/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng 3 334 6.197.200 28/02 UNC22 Nộp BHYT lên cơ quan cấp trên 3 1121 18.607.262
Tổng số phát sinh 149.844.144 156.984.783 Số d cuối kỳ 71.898.540 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng
Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ ở
Công Ty cổ phần dợc vật t– y tế nghệ an.
I- Những nhận xét về công tác kế toán tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công Ty cổ phần dợc vật t– y tế nghệ an.