Sổ chi tiết tài khoản 331 “Phải trả cho ngời bán”
2.2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất vật t:
Tại công ty dệt kim Đông Xuân vật liệu xuất kho chủ yếu đợc sử dụng cho chế tạo sản phẩm, quản lý và phục vụ cho quá trình sản xuất. Mặt khác do xuất phát từ cách thức tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ, yêu cầu và trình độ của công tác quản lý mà tiến hành theo dõi tổng hợp xuất vật liệu sao cho phù hợp với từng đối tợng tập hợp chi phí. Hiện tại công ty sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu vì thế để phân bổ chính xác đúng đối tợng về giá vốn thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ xuất, nhập kho. Căn cứ vào các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loại vật liệu và từng đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí, tính toán giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận, theo từng loại vật liệu. Và để thực hiện đợc điều đó công ty đã sử dụng bảng kê số 3 để tính ra hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán từ đó làm cơ sở để tính giá thành thực tế nguyên vật liệu.
Phơng pháp lập bảng kê số 3:
Căn cứ vào: NKCT số 5 phần ghi có TK331, nợ các Tk. . . . .. .; NKCT số 2 phần ghi có TK 112, nợ các TK 152,153. NKCT số 1. . . . .. . . ..
Sau đó kế toán sẽ lập bảng phân bổ số 2 – “bảng phân bổ vật liệu, CCDC” cơ sở để lập bảng phân bổ số 2 là “bảng tổng hợp xuất vật t toàn công ty” và bảng kê số 3. Các dòng phản ánh chi tiết cho các đối tợng sử dụng nh trong bảng “nhập xuất vật t toàn công ty”. Các cột phản ánh chi tiết cho các loại vật liệu, CCDC, cột giá thực tế đợc tính bằng cột giá hạch toán nhân với hệ số giá (đợc lấy từ bảng kê số 3)
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Hải Thu
Hiện nay ở công ty sổ cái tài khoản 152 đợc mở theo tháng, căn cứ vào các sổ NKCT có liên quan và Bảng xuất vật t toàn công ty để ghi số phát sinh nợ, có trên sổ cái TK 152. Sổ cái đợc mở chi tiết cho từng tiểu khoản của
TK 152.
Ví dụ: Sổ cái TK 152.1 đợc mở nh sau:
Biểu số 15