1. Thanh toán với ngân sách.
Theo quy định của bộ tài chính về việc áp dụng thuế GTGT trong các doanh nghiệp, kế toán hàng hoá đồng thời là ngời hạch toán thuế GTGT đầu ra. Cơ sở để hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn GTGT.
Kế toán sử dụng TK 133 – thuế GTGT đợc khấu trừ và TK 3331 thuế GTGT phải nộp để hạch toán.
Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT xuất cho khách hàng, kế toán mở sổ chi tiết TK 3331. Cuối tháng kế toán lập “ Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra’’ ( Biểu số 07 ).
Cuối tháng kế toán tính ra số thuế GTGT phải nộp cho nhà nớc theo công thức sau:
Nguyễn Thị Thanh Mai Lớp kế toán 41D
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ đợc khấu
trừ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ = -
Và sau đó căn cứ vào các bảng kê để lập tờ khai thuế GTGT ( Biểu số 08) làm hai bản, một bản gửi cho chi cục thuế thành phố Hà Nội, một bản lu tại công ty.Việc nộp thuế do kế toán thanh toán và thủ quỹ của công ty thực hiện nộp tại kho bạc Nhà nớc.
VD: Tháng 12/2002, kế toán công ty HIPT tính thuế GTGT phải nộp nh sau:
Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ: 37568230 đ Thuế GTGT đầu ra: 434388427,6 đ Số thuế GTGT khấu trừ tháng 12: 37568230 đ Số thuế còn phải nộp: 396820197,6 đ Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 3331: 37568230 Có TK 133: 37568230 Khi nộp thuế ghi:
Nợ TK 3331: 396820197,6
Có TK 11211: 396820197,6 ( Biểu số 08 )
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – tự do – hạnh phúc.
Tờ khai thuế GTGT
Tháng 12 năm 2002
( Dùng cho cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ )
Địa chỉ: 79 Bà Triệu – Hà Nội
Đơn vị: đ Mã số: 0100364579.
T Chỉ tiêu kê khai Doanh thu cha
có thuế GTGT Thuế GTGT
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 5987769196 434388427,6
2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT
a Hàng hoá xuất khẩu chịu thuế suất 0% 350000000 0
b Hàng hoá dịch vụ thuế suất 5% 2587823840 129391192 c Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% 3049972356 304997235,6
3 Hàng hoádịch vụ mua vào 433560900 37568230
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 37568230 6 Thuế GTGT phải nộp ( + ) hoặc đợc thoái ( - )
trong kỳ ( tiền thuế 2-5 ) 396820197,6
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua + Nộp thuế
+ Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 396820197,6
Số tiền thuế phải nộp ( ghi bằng chữ ): Ba trăm chín mơi sáu triệu tám trăm hai mơi ngàn một trăm bẩy mơi chín phẩy sáu đồng chẵn.
Xin cam đoan số liệu trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Nơi gửi tờ khai: Ngày 31/12/2002
- Cơ quan thuế: T/M Cơ sở
- Địa chỉ: ( ký tên, đóng dấu )
2. Thanh toán với ngời mua.
Kế toán sử dụng TK 131- phải thu của khách hàng để hạch toán thanh toán với ngời mua. TK này đợc mở chi tiết cho từng khách hàng ( theo mã khách ).
Căn cứ vào các hoá đơn GTGT bán hàng trong kỳ thanh toán theo phơng thức trả chậm, kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho từng khách hàng. Cuối tháng, kê toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết để lập bảng cân đối phát sinh công nợ.
VD: ngày 02/12/2002, công ty HIPT bán hàng cho công ty dịch vụ điện tử 2 thoả thuận trả chậm 15 ngày kể từ ngày viết hoá đơn. Tổng số tiền hàng phải thu là 20929051 đ. Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho công ty Dịch vụ điện tử 2 nh sau: Sổ chi tiết công nợ ( Biểu số 09 ).
Từ số liệu trên sổ chi tiết theo dõi công nợ , kế toán lên báo cáo số d khách hàng tại các bộ phận ( Biểu số 10 ).