Hạch toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phản ánh cả giá trị, số lợng, chất lợng từng loại ( từng danh điểm) vật liệu theo từng kho và từng ngời phụ trách vật t tại công ty giầy Thăng Long kế toán đã áp dụng phơng pháp thẻ song song để theo dõi chi tiết nguyên vật liệu.
Trình tự và phơng pháp ghi sổ của phơng pháp thẻ song song.
- ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn, kho vật liệu về mặt số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ đợc mở cho từng danh điểm vật liêu.
- ở phòng kế toán: mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu cho từng danh điểm vật liệu tơng ứng thẻ kho mở kho. Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho chỉ khác theo dõi cả mặt giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ nhận đợc chứng từ nhập xuất do thủ kho chuyển đến nhân viên kế toán kiểm tra đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán tính ra số tiền.
Sau dó lần lợt ghi nghiệp vụ nhập xuất vào sổ kế toán chi tiết vật liệu có liên quan.
Nợ TK 621 - chi tiết đơn hàng FAREAST 255486679 Có TK 153 5895464
Có TK 152 196528215
Nợ TK 621 - chi tiết đơn hàng FOOTTECH 134591040 Có TK 152 108 860400
Có TK 153 25730640
Nợ TK 621 - chi tiết đơn hàng HEUNGIL ( CL) 580472 835 Có TK 152 463856256
Có TK 153 116616579
Nợ TK 621 - chi tiết đơn hàng HEUNGIL (TB) 518938986 Có TK 152 458 036670
Có TK 153 60902316 Đây là căn cứ để ghi bảng kê số 4
Từ bảng kê sô 4 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng đơn hàng đợc chuyển vào thẻ tính giá thành trong đó chi tiết nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ. Nh vậy phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng đơn hàng có vai trò nh các sổ chi tiết của TK 621. Tổng nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng của tất cả đơn hàng phải bằng số phát sinh nợ của Tk 621.
Căn cứ vào bảng số 4 kế toán tổng hợp tiến hành lập nhật ký chứng từ số 7. Kế toán tổng hợp sẽ định khoản bút toán tổng hợp - bút toán ghi nhận chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong toàn công ty.
Nợ TK 621 8054297431
Có TK 152 7436133431 Có Tk 153 618164000
Biểu 5 sổ cái tài khoản 621
công ty giầy Thăng Long năm 2001 ghi có các TK đối ứng nợ TK này tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 ... 152 153 7436133431 618164000 cộng phát sinh Nợ Có 8054297431 8054297431 Số d cuối tháng Nợ có
Tóm lại tình hình hạch toán kế toán nguyên vật liệu trực tiếp tòm tắt qua sơ đồ sau.
Hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.
Ghi chú
ghi hàng ngày quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Phiếu Nhập kho
Thẻ kho Thẻ or sổ CT Bảng Tổng hợp XN kho vật liệu
Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp
Tóm lại: Căn cứ vào hợp đồng sản xuất giầy phát sinh trong tháng, bộ phận kế hoạch cùng với bộ phận kỹ thuật tiến hành phát lệnh sản xuất, căn cứ vào định mức vật t do phòng kỹ thuật lập tính ra số tồn kho về lợng sau đó chuyển chứng từ cho kế toán nguyên vật liệu. Kế toán nguyên vật liệu tính ra giá trị của lơng nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng theo đơng giá bình quân gia quyền. Sau đó tập hợp lơng NVL xuất dùng trong tháng và lập bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ lập bảng kê sô 4 sau đó chuyển kế toán tổng hợp lập nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 621. Đồng thời chuyển cho kế toán chi phí làm căn cứ tính giá