Chđu
2.1. Công tâc phđn loại NL, VL vă CC, DC tại công ty
Xuất phât từ đặc điểm về NL, VL vă CC, DC, đặc điểm về sản phẩm vă công tâc tổ chức sản xuất, với khối lợng vă lợng nguyín vật liệu lớn, phong phú vă đa dạng về chủng loại, mỗi loại NL, VL lại có nội dung kinh tế, tính năng lý hóa khâc nhau do đó tiến hănh quản lý hạch toân chính xâc chi phí NL, VL vă CC, DC. Qua đó tính giâ thănh sản phẩm, công ty tiến hănh phđn loại vật liệu theo nội dung kinh tế vă yíu cầu kế toân quản trị trong công ty theo câch phđn loại NL, VL vă CC, DC trong công ty bao gồm câc loại sau:
- Nguyín vật liệu chính: Đờng, sữa, bột…
- Nguyín vật liệu phụ: Tinh dầu, bột tan, bột dầu, bao gói,… - Nhiín liệu gồm: Than, xăng, dầu
- Công cụ: Câp lụa, dđy điện, gỗ, quần âo bảo hộ lao động.
Việc phđn loại năy hoăn toăn phù hợp với tình hình thực tế của công ty, mặt khâc nó giúp công ty quản lý vă theo dõi sât sao số lợng vă chất lợng từng loại vật liệu, từ đó đề ra hình thức kế toân phù hợp.
2.2. Kế toân chi tiết NL, VL vă CC, DC
2.2.1. Thủ tục nhập - xuất NL, VL - CC, DC vă câc chứng từ kế toân có liín quan quan
Công ty sử dụng hình thức kế toân sổ nhật ký chung, đđy lă hình thức kế toân xđy dựng trín nguyín tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toân tổng hợp vă kế toân chi tiết. Nhờ vậy tạo điều kiện thúc đẩy câc công việc ghi chĩp kế toân đợc tiến hănh kịp thời phục vụ nhạy bĩn cho yíu cầu quản lý, bảo đảm yíu cầu số liệu chính xâc thúc đẩy tiến bộ công việc đồng đều ở tất cả câc khđu.
+ Thủ tục chứng từ nhập NL, VL vă CC, DC:
Sau khi hoạch định nhu cầu vật t cho sản xuất, đối chiếu với thực tế NL, VL vă CC, DC tại kho, nếu có nhu cầu thì phải mua thím một số NL, VL vă CC, DC năo đó, phòng kế hoạch vật t sẽ xâc định chủng loại vă quy câch phẩm chất ... vă giao cho cân bộ vật t ký kết hợp đồng với nhă cung cấp hoặc thu mua trín thị tr- ờng. Tuỳ theo từng hợp đồng cung cấp VL vă CC, DC mă VL hay CC, DC mua về có thể đợc giao nhận tại kho công ty hoặc nơi cung cấp.
Vật liệu, nguyín liệu, công cụ dụng cụ mua về do phòng kỹ thuật kiểm tra tiíu chuẩn về quy câch, chất lợng, chủng loại. Nếu đảm bảo, cân bộ kiểm tra lập “Biín bản kiểm nghiệm vật t” vă bâo câo cho phòng vật t lập “phiếu nhập kho”. “Phiếu nhập kho” đợc lập thănh 4 liín, có đầy đủ chữ ký xâc nhận của ngời giao vật t, thủ kho vă thủ trởng đơn vị sau khi xâc nhận 1 liín giao cho kế toân vật liệu để văo sổ chi tiết NL, VL vă CC, DC 1 liín giao cho thủ kho để văo “thẻ kho”, 1 liín giao cho kế toân thanh toân cùng với “hoâ đơn GTGT” để theo dõi thanh toân vă 1 liín lu gốc tại phòng vật t. Khi lập “phiếu nhập kho” phòng vật t sẽ căn cứ văo số lợng thực nhập do thủ kho bâo để ghi văo cột “số lợng”, căn cứ văo hoâ đơn của cột “đơn giâ”, nhđn số liệu ở cột “số lợng” vă “cột đơn giâ” để ghi văo cột
“thănh tiền” trín phiếu nhập. Thông thờng “phiếu nhập kho” đợc lập riíng cho từng thứ VL vă CC, DC nhng cũng có thể lập riíng cho từng thứ NL, VL cùng loại vă CC, DC cùng loại, cùng 1 lần giao nhận 1 kho.
Nếu trong quâ trình kiểm nghiệm, phât hiện NL, VL vă CC, DC không đúng quy câch phẩm chất thì công ty sẽ tiến hănh trả lại ngời bân; nếu có hao hụt trong định mức thì tính văo giâ nhập kho, ngoăi định mức thì quy trâch nhiệm bồi thờng.
Thực tế tại công ty, do quâ trình sản xuất tiết kiệm đợc NL, VL vă CC, DC trânh bị hao mòn, hạn chế đợc phế liệu nín mặc dù đê xđy dựng đợc định mức tiíu hao NVL nhng lợng NVL thực tế dùng vẫn có thể nhỏ hơn lợng NL, VL vă CC, DC xuất kho. Nguyín vật liệu vă công cụ, dụng cụ hỏng hay không sử dụng đợc do thủ kho của phđn xởng quản lý. Số thừa năy sau đó sẽ đợc đem dùng cho đợt sản xuất tiếp theo.
Đôi khi tình trạng thừa NL, VL vă CC, DC hoặc không sử dụng cũng xuất phât từ việc thay đổi kế hoạch sản xuất, chủng loại sản phẩm thì phòng vật t sẽ tiến hănh nhập kho trung chuyển.
Lúc năy “phiếu nhập kho” đợc lập thănh 2 liín, 1 liín giao cho kế toân vật liệu để văo “sổ chi tiết nguyín vật liệu” vă “sổ chi tiết công cụ dụng cụ” vă 1 liín giao cho thủ kho để lăm căn cứ ghi văo “thẻ kho”. “Phiếu nhập kho” đợc lập trín cơ sở số lợng NVL vă CC, DC thực tế nhập kho vă giâ trị NL, VL xuất kho trớc khi thay đổi kế hoạch sản xuất.
- Thủ tục xuất NL, VL vă CC, DC.
Nguyín liệu vật liệu vă công cụ dụng cụ xuất dùng chủ yếu lă phục vụ cho nhu cầu sản xuất, ngoăi ra NL, VL vă CC, DC cũng có thể xuất bân hoặc cho vay... kế toân xuất kho nguyín vật liệu sử dụng câc chứng từ:
+ Phiếu xuất kho.
Công ty cũng đê sử dụng giâ thực tế để hạch toân giâ NL, VL vă CC, DC xuất kho hăng ngăy vă âp dụng phơng phâp tính giâ bình quđn gia quyền liín hoăn. Giâ trị NL, VL xuất kho đợc tính văo cuối ngăy.
Do âp dụng mây vi tính vă hệ thống kho gần phòng tăi vụ nín việc âp dụng phơng phâp bình quđn gia quyền liín hoăn lă không khó khăn với kế toân vật liệu.
Hăng ngăy căn cứ văo sản lợng định mức tiíu hao NL, VL vă CC, DC phòng vật t lập “phiếu lĩnh vật t theo hạn mức kế hoạch”. Phiếu năy đợc lập lăm 2 liín cho một hoặc nhiều loại vật t, 1 liín do thủ kho giữ, 1 liín giao cho đơn vị sử dụng NL, VL vă CC, DC. Khi lĩnh vật liệu vă CC, DC đem về sử dụng phải đem phiếu năy xuống kho để lăm căn cứ xuất kho. Thủ kho có nhiệm vụ ghi văo “sổ nhật ký kho”. Số lợng vật liệu thực tế xuất kho vă công cụ dụng cụ đem về dùng, ở công ty hệ thống kho phđn thănh 2 cấp lă kho phđn xởng vă kho công ty. Với số lợng vật liệu xuất kho hăng ngăy thủ kho phđn xởng có trâch nhiệm ghi chĩp cụ thể, cuối thâng căn cứ văo số lợng phđn xởng thực lĩnh để ghi văo sổ kho công ty vă ghi văo cột số thực lĩnh trín “phiếu lĩnh vật t theo hạn mức kế hoạch”. Vì vậy “phiếu lĩnh vật t theo hạn mức kế hoạch” không dùng căn cứ ghi sổ kế toân NL, VL hăng ngăy thống kí phđn xởng căn cứ văo tình hình NL, VL vă CC, DC để lín “bâo câo sử dụng vật t” cho phđn xởng, bâo câo năy phải nộp trớc ngăy 5 hăng thâng. Khi đó kế toân dùng số liệu bâo câo năy để ghi sổ kế toân liín quan.
Trờng hợp đơn vị sử dụng NVL vă muốn dùng bổ sung thím loại vật liệu năo đó thì phải yíu cầu với phòng vật t sẽ trín cơ sở xem xĩt tình hình sử dụng vật liệu tại phđn xởng, số lợng NL, VL vă CC, DC yíu cầu để quyết định lợng vật liệu bổ sung vă “phiếu xuất kho”. Trín phiếu xuất kho số lợng vật liệu bổ sung đợc ghi văo cột “số lợng thực xuất” đồng thời căn cứ văo đơn giâ của từng loại vật liệu đó để tính ra thănh tiền.
2.2.2. Phơng phâp kế toân chi tiết NL, VL vă CC, DC tại Công ty Bânh kẹo Hải Chđu Chđu
Căn cứ văo đặc điểm sản xuất kinh doanh vă đặc điểm về sản phẩm của công ty, theo yíu cầu quản lý kế toân dùng phơng phâp thẻ song song để hạch toân chi tiết NL, VL vă CC, DC. Về mặt lý thuyết phơng phâp năy phù hợp với tình hình của công ty hiện nay. Phơng phâp năy đợc sử dụng đòi hỏi công ty phải xđy dựng hệ thống danh điểm hoăn thiện, đặc điểm của phơng phâp năy lă kết hợp chặt chẽ về hạch toân nghiệp vụ của thủ kho vă việc ghi chĩp kế toân chi tiết VL vă CC, DC giữa kho vă phòng kế toân đợc tiến hănh nh sau:
+ Tại kho sử dụng thẻ kho để hạch toân chi tiết NL, VL vă CC, DC theo chỉ tiíu, số lợng.
Hăng ngăy, căn cứ văo câc chứng từ nhập - xuất NL, VL vă CC, DC thủ kho tiến hănh kiểm tra đối chiếu số thực nhập, thực xuất, kiểm tra tính hợp phâp hợp lý của chúng rồi ghi văo thẻ kho theo chỉ tiíu “số lợng”. Thẻ kho do kế toân lập cho từng thứ, loại NL, VL vă CC, DC ở từng kho, giao cho thủ kho ghi chĩp hăng ngăy để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, quản lý mỗi thẻ kho đợc mở rộng trong 1 năm, chi tiết cho từng thâng, mở trín nhiều tờ hoặc ít tờ phụ thuộc văo số lợng ghi chĩp văo câc nghiệp vụ phât sinh.
Thủ kho giữ lại câc “phiếu nhập kho”; “phiếu xuất kho” cuối ngăy chuyển cho kế toân vật liệu cùng câc chứng từ liín quan để kế toân lăm căn cứ hạch toân. Việc giao nhận chứng từ liín quan để kế toân lăm căn cứ hạch toân. Việc giao nhận chứng từ đợc ký trín sổ tay giao nhận chứng từ.
Riíng đối với “phiếu lĩnh vật t hạn mức” thì hăng ngăy xuất kho thủ kho không ghi văo phiếu mă có sổ theo dõi riíng. Thủ kho vẫn ghi văo thẻ kho lăm căn cứ để đối chiếu số liệu của mình, bảo đảm công tâc hạch toân chi tiết của công ty đợc chặt chẽ.
+ Phòng kế toân: Hăng ngăy khi nhận đợc chứng từ nhập - xuất NVL do thủ kho mang lín, kế toân tiến hănh kiểm tra chứng từ, phđn loại chứng từ theo từng loại NL, VL vă CC, DC vă kiểm tra đối chiếu với thủ kho.
Ngoăi ra kế toân NL, VL vă CC, DC còn phải đối chiếu với kế toân tổng hợp về số liệu N - X - T kho vật liệu theo từng loại cụ thể.
Mỗi sổ chi tiết đợc mở riíng cho từng loại NL, VL vă CC, DC ứng với 1 mê cụ thể.
Căn cứ văo phiếu nhập xuất vật t, kế toân cập nhật số liệu văo mây hăng ngăy. với việc lựa chọn vă âp dụng phơng phâp bình quđn gia quyền liín hoăn để tính giâ trị thực tế NVL xuất kho. Mây tính sẽ tự động tính vă cập nhật giâ trị câc phiếu xuất phât sinh trong kỳ. Số tồn đầu kỳ của sổ tổng hợp chi tiết phải trùng với số tồn khớp trín bâo câo N - X - T.
Tuỳ theo tính chất của kho vă tính chất của từng bộ phận mă định kỳ 3-5 ngăy kế toân vật t xuống kho nhận chứng từ hợp phâp của chứng từ vă đồng thời kiểm tra việc ghi chĩp thẻ kho của thủ kho. Sau khi kiểm tra, kế toân ký văo sổ tay giao nhận chứng từ.
Từ câc sổ sâch tổng hợp trín “sổ chi tiết” kế toân phải lập “bâo câo N-X-T” trín mây vi tính. Bâo câo năy phản ânh đầy đủ tình hình về NL, VL vă CC, DC đê sử dụng. Số liệu câc dòng trín bâo câo đợc cộng luỹ kế hăng ngăy, cuối thâng kế toân in bâo câo N - X - T, số liệu trín bâo câo lă tại thời điểm cuối thâng. Bâo câo năy dùng để đối chiếu số liệu trín sổ câi, có thể khâi quât nội dung phơng phâp hạch toân nh sau:
Phơng phâp tính giâ gốc NL, VL vă CC, DC xuất kho âp dụng tại DN. Nội dung cấu thănh giâ gốc NL, VL vă CC, DC nhập kho.
Nguồn nhập NL, VL vă CC, DC của công ty liín doanh TNHH Hải Hă - Kotobu ki lă mua về nhập kho.
Giâ thực tế vật Giâ mua trín hoâ đơn Chi phí vận chuyển +
liệu mua ngoăi (cha có thuế GTGT) (nếu có)
Công ty chủ yếu xuất vật liệu để đa đến câc tổ sản xuất, vì vậy giâ trị vật liệu xuất kho đa văo chi phí để tính giâ thănh nín việc tính giâ vật liệu xuất kho lă rất quan trọng vă cần thiết. Do đó doanh nghiệp đê âp dụng phơng phâp bình quđn gia
quyền sau mỗi lần nhập để tính giâ vật liệu xuất kho. Phơng phâp năy phản ânh chính xâc, kịp thời giâ cả của từng NL, VL vă CC, DC xuất kho.
Giâ trị thực tế NLVL Giâ trị thực tế NLVL vă CCDC tồn kho + vă CCDC nhập kho Đơn giâ bình trớc khi nhập của từng lần nhập
quđn gia quyền =
sau mỗi lần nhập Số lợng NLVL Số lợng NLVL vă
vă CCDC tồn kho + CCDC nhập kho trớc khi nhập của từng lần nhập
2.3. Kế toân tổng hợp nhập - xuất kho NL, VL vă CC, DC
2.3.1. Tăi khoản kế toân công ty thực tế sử dụng
+ TK 1521 - Nguyín vật liệu chính. + TK 1522 - Nguyín vật liệu phụ. + TK 1523 - Nhiín liệu.
+ TK 1524 - Phụ tùng thay thế.
+ TK 1525 - Vật liệu vă thiết bị xđy dựng cơ bản. + TK 1526 - Bao bì.
+ TK 1527 - Vật liệu.
+ TK 153 - Công cụ dụng cụ. + TK 142 - Chi phí trả trớc.
+ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp. + TK 627 - Chi phí sản xuất chung. + TK 641 - Chi phí bân hăng.
Vă câc TK nh: 111, 331, 141...
Trình tự kế toân tổng hợp vật liệu trín mây vi tính đợc tiến hănh nh sau:
Dữ liệu đầu văo:
- Nhập chứng từ vật liệu: “Phiếu nhập kho”; “Phiếu xuất kho”; “Hoâ đơn GTGT”.
- Khai thâc thông tin cần thiết do mây tính yíu cầu.
Dữ liệu đầu ra:
- Sổ câi TK 152 - Sổ Nhật ký chung - Bâo câo N - X - T
Mây sẽ tự động xử lý thông tin liín quan đến kế toân vật liệu vă dữ liệu mới.
2.3.2. Kế toân tổng hợp câc trờng hợp xuất kho NL, VL vă CC, DC.
+ Kế toân xuất kho NL, VL.
Công ty liín doanh TNHH Hải Hă - Kotobuki xuất kho NL, VL theo phơng phâp thực tế xuất dùng vật liệu, theo phơng phâp kinh doanh hoặc bình quđn gia quyền sau mỗi lần nhập, phơng phâp năy đợc sử dụng tính toân trín mây vi tính.
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toân tiến hănh phđn loại vật t dùng cho sản xuất để xâ định giâ hạch toân trín phiếu xuất rồi lập bảng kí chi tiết vật liệu xuất dùng trong thâng (theo phơng phâp bình quđn gia quyền sau mỗi lần nhập).
+ Kế toân xuất kho CC, DC.
Do đặc điểm sản xuất của công ty nín CC, DC xuất dùng chủ yếu để sản xuất. Căn cứ văo câc chứng từ xuất kho của CC, DC kế toân tập hợp, phđn loại theo câc đối tợng sử dụng rồi tính ra giâ thực tế vật liệu xuất dùng.
Do đặc điểm của CC, DC tham gia văo nhiều chu kỳ kinh doanh nín để tính chính xâc giâ trị CC, DC chuyển văo chi phí sản xuất kinh doanh, kế toân âp dụng phơng phâp phđn bổ 1 lần hoặc nhiều lần.
Có những loại CC, DC phan bổ 2 lần nín khi xuất dùng tiến hănh phđn bổ 50% giâ trị thực tế CC, DC xuất dùng văo chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ đó vă khi năo bâo hỏng sẽ tiến hănh phđn bổ nốt giâ trị còn lại của CC, DC.
Ghi chú:
Ghi hăng ngăy Ghi cuối tuần Đối chiếu kiểm tra.
Chứng từ
Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất
Câc sổ chi tiết vật liệu
Mẫu 01
HOÂ ĐƠN GIÂ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số 01/GTKL 3LL
Số: 15168 Liờn 2
Ngăy 20 thỏng 04 năm 2007
Đơn vị bỏn: Cụng ty Mớa đường Lam Sơn – Thanh Hoỏ. Địa chỉ:
Điện thoại:
Họ tờn người mua hang: Cụng ty Bỏnh Kẹo Hải Chõu. Địa chỉ: 15 Mạc Thị Bưởi- Hai Bă Trưng- Hă Nội. Điện thoại: Mó số:
STT Tờn hăng húa dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thănh tiền
A B C 1 2 3
1 Đường trắng Kg 12.000 7.325 87.900.000
Cộng tiền hăng 87.900.000
Thuế suất thuế GTGT 10%, tiền thuế. 8.790.000