- Sổ chi tiết: Là các sổ mở theo yêu cầu quản lý nhằm chi tiết hoá một đối t
2. thực Tế công tác kếtoán tại công ty xâydựng lũng lô.
2.3. Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất 1 TK kết toán sử dụng chủ yếu:
2.3.1. TK kết toán sử dụng chủ yếu:
- Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVL) kế toán sử dụng TK621 “Chi phí NVL trực tiếp”
+ Đối với trờng hợp vật t phục vụ thi công công trình do công ty mua về chuyển thẳng hoặc qua nhập kho thì khi có nhu cầu sử dụng bộ phận thi công viết phiếu xuất kho hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản giao nhận vật t…
+ Đối với trờng hợp công ty uỷ quyền cho bộ phận thi công tự mua sắm thì chứng từ là hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để theo dõi vật t mua về nhập kho hoặc chuyển thẳng phục vụ thi công công trình.
Trên cơ sở các chứng từ ban đầu nh: Phiếu xuất kho, Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho làm căn cứ kế toán vật t… tiến hành hạch toán vật t và kế toán chi phí hạch toán chi phí nguyên vật liệu.
- Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này không phản ánh tiền ăn ca, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng phải trả công nhân trực tiếp xây lắp. Đây là đặc trng riêng đối với các doanh nghiệp xây lắp.
Định kỳ, căn cứ vào bảng thanh toán lơng, Bảng chấm công, Phiếu làm thêm giờ hoặc Hợp đồng giao khoán kế toán tiến hành hạch toán chi phí nhân công trực…
tiếp. Đồng thời kế toán trích trớc tiền lơng phép cho công nhân trực tiếp sản xuất. - Tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”.
Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình theo phơng thức thi công hỗn hợp, vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy.
Tuỳ vào hình thức sử dụng xe, máy, kế toán hạch toán theo trình tự cụ thể: + Trờng hợp máy thi công thuê ngoài:
Đơn vị phải trả cho bên cho thuê một khoản tiền nhất định tuỳ thuộc vào giá trị xe, máy và đợc ghi trên hợp đồng kinh tế. Toàn bộ chi phí thuê máy thi công đợc tập hợp vào TK 623 (TK 6237).
+ Trờng hợp từng đội xây lắp có máy thi công riêng hoặc có tổ chức đội máy thi công riêng nhng không tổ chức kế toán riêng:
Các chi phí liên quan đến máy thi công đơc tập hợp vào tài khoản 623 (chi tiết tiểu khoản), cuối kỳ kết chuyển hoặc phân bổ theo từng đối tợng (công trình, hạng mục công trình ). …
+ Trờng hợp tổng công ty có tổ chức đội máy thi công riêng và có phân cấp hạch toán:
Kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất đội máy thi công , đinh kỳ kết chuyển chi phí để tính giá thành ca máy thi công và phân bổ chi phí sử dụng máy cho các công trình.
- Để phản ánh chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 “Chi phí sản phí sản xuất chung”. Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng hạch toán.