Doanh thu bán hàng là số tiền đ thu đã ợc hoặc phải thu tính theo giá bán của số sản phẩm hàng hoá dịch vụ đ đã ợc XĐ là tiêu thụ. Công ty áp dụng hình thức GTGT theo phơng pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng không bao giờ gồm cả thuế GTGT. Để phản ánh doanh thu bán hàng công ty sử dụng những tài khoản sau:
TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ".
TK 131 "Phải thu của khách hàng".
TK này sử dụng đối với việc bán hàng mà khách hàng thanh toán sau.
- Sử dụng một số tài khoản liên quan nh TK 111, 112, 113 ... (trờng hợp bán thu tiền ngay).
Chứng từ chủ yếu của Công ty Sứ Gốm Thanh Hà sử dụng trong bán hàng là hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT (xem mẫu biểu 1). Hoá đơn GTGT là loại hoá đơn đợc sử dụng đối với các DN thuộc đối tợng
nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ khi bán hàng hoá, dịch vụ. Hoá đơn do Bộ tài chính phát hành, khi lập doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố quy định nh giá bán (cha thuế GTGT) Thuế GTGT tổng giá thanh toán đ có thuế GTGT.ã
ỗi hoá đơn có thể ghi cho nhiều loại thành phẩm. Trong thực tế công ty tiêu thụ 2 loại gạch: Gạch ốp lát, gạch a xít chịu lửa. Kế toán thanh toán thực hiện theo dõi tình hình bán hàng riêng cho hai hình thức bán thu tiền ngay và bán chịu. Song việc hạch toán tổng hợp giá thành thực tế xuất kho vào cuối quý ghi cho từng loại sản phẩm không phân chia việc thu tiền ngay và bán chịu.
Hoá đơn GTGT của công ty do Phòng tài chính lập và đợc ghi làm 3 liên.
Liên 1: Lu tại gốc (Màu tím)
Liên 2: Giao cho khách hàng (Màu đỏ)
Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất hàng (Màu xanh).
* Mẫu biểu 1.
Hoá đơn (GTGT)
Liên 3: Dùng để thanh toán
Mẫu 01-GTGT-322 BC/99-B
N0: 77341
Ngày 06/02/2004
Đơn vị bán hàng: Công ty Sứ gốm Thanh Hà Địa chỉ:
Điện thoại:
Họ tên ngời mua: Nguyễn Văn Kiên
Đơn vị: Cửa hàng
Địa chỉ: Yên Bái
Hình thức thanh toán: Cha thanh toán
Số
TT Tên thành phẩm, hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Gạch ốp lát m2 320 38.500 12.320.000
Cộng tiền hàng
Thuế xuất 10%Tiền thuế GTGT
Tổng số tiền thanh toán
12.320.000 1.232.000
13.552.000
Ngời mua hàng kế toán trởng thủ trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Từ các hoá đơn GTGT kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết bán hàng và bảng kê chi tiết bán hàng để theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm của Công ty, theo dõi doanh thu đạt đợc khi tiêu thụ của thành phẩm theo dõi tình hình thanh toán của ngời mua. Bảng kê chi tiết bán hàng đợc mở chi tiết cho từng khách hàng (mẫu biểu 2, 3).
Công ty áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp (giao bán đại lý bán buôn qua kho) vì vậy khi xuất hàng hoá đem bán doanh thu đợc ghi nhận.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản. - TH thanh toán ngay:
Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 3331
- TH khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc trả chậm. Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
VD:
+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 77341 ngày 6/2/2004 kế toán định khoản:
Nợ TK 131 13.552.000
Có TK 511 (51121) 12.320.000 Có TK 3331 1.232.000
Định khoản trên đợc phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng (mẫu biểu 02) và bảng kê thi tiết bán hàng (mẫu biểu 03) cho anh Nguyễn Văn Kiên. Tơng ứng với các cột ở sổ chi tiết bán hàng.
Doanh thu: 12.320.000
Thuế GTGT: 1.232.000 Tổng số tiền thanh toán13.552.000
+ Hoá đơn GTGT số 002862 ngày 19/3/2004 chị Nguyễn
Anh Thơng mua gạch của Công ty và thanh toán tiền ngay. Kế toán lập phiếu thu chuyển, thủ quỹ thu tiền, thủ quỹ vào sổ qũy thu chi tiền mặt và chuyển giao chứng từ cho kế toán thanh toán.
Kế toán định khoản.
Nợ TK 111 5.511.000
Có TK 3331 501.000
Đồng thời kế toán phản ánh sổ chi tiết bán hàng và bảng chi tiết bán hàng.
+ Ngày 28/3/2004 Công ty nhận đợc giấy báo có số 253 từ NH gửi tới do anh Nguyễn Văn Kiên gửi tới trả tiền mua hàng.
Kế toán định khoản
Nợ TK 112 20.000.000
Có TK 131 20.000.000
Đồng thời đợc phản ánh vào sổ theo dõi thanh toán (Mẫu biểu 4).
Mẫu biểu 2
Sổ chi tiết bán hàng
Mở sổ ngày 01 tháng 3 năm 2004
Số CT Ngày Diễn giảI Xuất bán Doanh thu
(Cha có VAT) Thuế GTGT Tổng cộng
002746 1 Nguyễn Văn Dân – Hng Yên 1.154 45.325.000 4.532.500 49.857.500
002760 3 Cao Chu Oanh – Việt Trì 390 13.300.000 1.330.000 14.630.000
002781 5 Trần Đức Thắng – Công nhân 12 474.000 47.400 521.400
002791 6 Trần Thái Bình - Đông Anh 1.057 41.161.500 4.116.100 45.277.600
002844 15 Bùi Công Hoàn – Hạ Hoà 14 460.200 46.000 506.200
002855 18 Nguyễn Văn Kiên – Yên BáI 610 25.075.000 2.507.500 27.582.500
002862 19 Nguyễn Anh Phơng – BV Yên Lập 130 5.010.000 501.000 5.511.000
Tổng cộng: 74.238 2.904.606.100 290.459.200 3.195.065.300
Ngời ghi sổ kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty sứ gốm thanh hà Bảng kê chi tiết bán hàng quý I/2004
Đại lý: Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái
N T Số chứng từ Nội dung Ghi nợ TK131, có TK liên quan Cộng nợ Ghi có TK 131-Nợ TK liên quan Cộng có Số d
TH TN SL 51121 3331 TK131 111 112 6411 TK131 Nợ Có D đầu quý 137.254.300 - 5 2 77309 Mua hàng 1.155 44.406.000 4.440.600 48.846.600 186.100.900 - 6 2 77334 Mua hàng 1.244 47.565.000 4.756.500 52.321.500 238.422.400 - 6 2 77341 Mua hàng 320 12.320.000 1.232.000 13.552.000 251.974.400 - 26 2 2731 Mua hàng 392 14.761.400 1.476.100 16.237.500 268.211.900 - 5 2 130 Trả tiền - 50.000.000 50.000.000 218.211.900 - 6 2 139 Trả tiền - 50.000.000 50.000.000 168.211.900 - 18 3 2855 Mua hàng 610 25.075.000 2.507.500 27.582.500 195.794.400 - 28 3 253 Trả tiền - 20.000.000 20.000.000 175.794.400 - Khuyến mại 4.000.000 4.000.000 171.794.400 - Khuyến mại 2.500.000 2.500.000 169.294.400 - Cộng quý I 3.721 144.127.400 14.412.700 158.540.100 120.000.000 - 6.500.000 126.500.000 169.294.400 -
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Mẫu biểu 4
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
TK 131 “Phải thu của KH”
Đối tợng anh Nguyễn Văn Kiên - Yên Bái Quý I/2004
Loại tiền VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số PS Số d
Nợ Có Nợ Có
TH TN
D đầu kỳ 137.254.300
5/2 77309 A. Kiên mua hàng của C.ty 511.333 48.846.600 186.100.900 5/2 130 A. Kiên trả tiền 112 50.000.000 136.100.900 6/2 77334 A. Kiên mua hàng của C. ty 511.333 52.321.500 188.422.400 6/2 77341 A. Kiên mua hàng của C. ty 511.333 13.552.000 201.974.400 6/2 139 A. Kiên trả tiền 112 50.000.000 151.974.400 26/2 2731 Mua hàng 511.333 16.237.500 168.211.900 18/3 2855 Mua hàng 511.333 27.582.500 195.794.400 28/3 253 Trả tiền 112 20.000.000 175.794.400 Trả tiền khuyến mại 4.000.000 171.794.400 Trả tiền khuyến mại 2.500.000 169.294.400
Cộng quý I 158.540.100 126.500.000 169.294.400
Ngày 30 tháng 4 năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Mẫu biểu 5
Sổ cái
TK 511 “Doanh thu bán thành phẩm ốp lát”
Quý I / 2004
Ngày
ghi sổ SốChứng từNgày Diễn giải đối ứngTK Nợ Số tiền Có
D đầu kỳ
30/3 77271 24/1 Doanh thu bán hàng cho Trần Thái Bình - Đông Anh
131 46.038.500
31/3 77394 18/2 Doanh thu bán hàng cho Lê Thị Mai – Tuyên Quang
131 29.810.000
31/3 2731 26/2 Doanh thu bán hàng cho Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái
131 14.761.400
31/3 2855 18/3 Doanh thu bán hàng cho Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái
131 25.075.000
31/3 Kết chuyển giảm giá hàng bán 532 720.203.600 31/3 Kết chuyển doanh thu để XĐKQTT 911 10.194.573.000
Tổng: 10.914.777.400 10.914.777.400
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Mẫu biểu 6
Sổ cái
TK 131 “Phải thu của khách hàng”
Quý I / 2004
Ngày
ghi sổ SốChứng từNgày Diễn giải đối ứngTK Nợ Số tiền Có
D đầu quý 13.263.626.021
31/3 77271 24/1 Trần Thái Bình mua hàng 511.3331 50.642.300 31/3 77394 18/2 Lê Thị Mai mua hàng 511.3331 32.791.000 31/3 2731 26/2 Nguyễn Văn Kiên mua hàng 511.3331 16.237.500
31/3 Giảm giá hàng bán cho Phùng Thị Đoan 532 406.316.400 31/3 Số thuế giảm trừ cho khách hàng
Phùng Thị Đoan
40.631.600
Tổng phát sinh 11.899.642.300 12.197.485.900
31/3 D cuối kỳ 12.965.782.421
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Mẫu biểu 7
Công ty sứ gốm thanh hà
Sổ tài khoản 511
Doanh thu bán thành phẩm ốp lát
D đầu kỳ nợ D đầu kỳ có
TK Bên nợ ghi Cả năm TK Bên có ghi Cả năm
Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV
911 10.194.573.800 10.194.573.800 111 102.851.400 102.851.400
532 720.203.600 720.203.600 131 10.811.926.000 10.811.926.000
Cộng: 10.914.777.400 10.914.777.400 Cộng: 10.914.777.400 10.914.777.400
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Mẫu biểu 8
Công ty sứ gốm thanh hà
Sổ tài khoản 131
Phải thu của khách hàng
D đầu kỳ Nợ: 13.263.626.021 D đầu kỳ Có
TK Bên nợ ghi Cộng cả năm TK Bên có ghi Cộng cả năm
Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý I Quý II Quý III Quý IV
5111 10.811.926.000 10.811.926.000 111 7.090.686.900 7.090.686.900 3331 1.087.716.300 1.087.716.300 112 3.578.614.600 3.578.614.600 532 720.203.600 720.203.600 641 735.960.500 735.960.500 3331 72.020.300 72.020.300 Cộng: 11.899.642.300 11.899.642.300 Cộng: 12.197.485.900 D cuối kỳ 12.965.782.421 D cuối kỳ có
Ngời ghi sổ kế toán trởng