II I: NỘI DUNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN: “TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” Ở CÔNG TY CỔ PHẦN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
2.2. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ cho thuê xe theo hợp đồng:
Khi khách hàng có nhu cầu thuê xe của Công ty, hai bên tiến hành ký hợp đồng (Hợp đồng cho thuê xe ô tô).
Ví dụ: Hợp đồng cho thuê xe ô tô số 24/HĐTX – 02 ký ngày 21 tháng 10 năm 2002. Bên thuê là công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng. Trong hợp đồng ghi rõ các thông tin trong quá trình thuê xe như: giá trị, số lượng, hình thức thanh toán…
Bảng số 13:
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG GE/2003B
Liên 1 (Lưu) Số: 0066839 Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội. Địa chỉ: số 370 – Trần Khát Trân – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số TK: 1100112480
Điện thoại: 04.222.555 MS: 0101164572
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng
Địa chỉ: Số 807 - đường Giải Phóng - Hai Bà Trưng – Hà Nội Số TK: 0011486210
Hình thức thanh toán: CK MS: 0100773902-1 STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 * 2
1. 2.
Cước thuê xe theo HĐ số 24/HĐTX-02 Cước phụ trội
20.700.000 1.114.286
Cộng tiền hàng: 21.814.286
Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 1.090.714
Tổng cộng tiền thanh toán:
22.905.000Số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi hai triệu chín trăm linh năm ngàn đồng).
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Căn cứ vào Hợp đồng số 66839, kế toán viết phiếu kế toán khác.
Bảng số 14:
Cổ phần Mai Linh Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC
Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số CT: KHHĐ16
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1. Doanh thu cho thuê xe theo hợp
đồng số 24/HĐTX-02. 131 131 5113 3331 21.814.286 1.090.714 Tổng 22.905.000
Viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu chín trăm linh năm ngàn đồng./.
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập biểu
Số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 5113 (Doanh thu Taxi hợp đồng -Bảng 15
Bảng số 15:
Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
(Chi tiết: Doanh thu Taxi hợp đồng)
Từ ngày 01/07/05 Đến ngày 31/12/05
Phát sinh lũy kế (Từ 01/07 đến 30/09) 70.210.000
Ngày Số CT Nội dung TK
ĐƯ Nợ Có Tổng phát sinh 1/1 – 30/6 70.210.000 70.210.000 .. . ... ... … … … 31/12
KHHĐ16 Doanh thu cho thuê xe theo hợp đồng số 24/HĐTX-02. 131 21.814.286 … … …. … ….. ….. Tổng phát sinh 1/7 – 31/12 146.307.143 146.307.143
Tổng phát sinh cả năm
216.517.143 216.517.143
Ngày tháng năm 2005 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu.
Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu (Bảng số 07 – Trang 48).
2..3. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ sữa chữa:
Thực chất, Công ty không kinh doanh dịch vụ sửa chữa, hoạt động này là quá trình tu sửa những xe bị tai nạn theo quyết định của công ty bảo hiểm.
Khi tiến hành sửa chữa xe bị tai nạn, Công ty gửi Phiếu báo giá sửa chữa
cho công ty bảo hiểm. Sau đó, công ty bảo hiểm sẽ gửi lại Phiếu báo giá trên cơ sở Phiếu báo giá của Công ty và quá trình kiểm tra mức độ cần sửa chữa. Khi quá trình sửa chữa hoàn thành, Công ty viết Hóa đơn GTGT chuyển cho công ty bảo hiểm.
Bảng số 16:
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG GE/2003B
Liên 1 (Lưu) Số: 0066878 Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Mai Linhn Hà Nội. Địa chỉ: số 370 - Trần Khát Chân – Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK: 1100112480
Điện thoại: 04.222.555 MS: 0101164572
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Bảo hiểm Bảo Minh TP Hồ Chí Minh Địa chỉ: Số 57 – Hàng Chiếu – Hà Nội
Số TK:
Hình thức thanh toán: CK MS: 03004469730011 STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 * 2 1. Sửa chữa xe 29N – 2324 (Tại nạn ngày 18/09/2003) 909.091 Cộng tiền hàng: 909.091
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 90.909 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ: (Một triệu đồng chẵn).
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Căn cứ vào Hợp đồng số 66878, kế toán viết Phiếu kế toán khác SC21.
Bảng số 17:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Số CT: SC21
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1. Doanh thu từ dịch vụ sửa chữa xe
29N – 2324 tai nạn ngày 18/09/03. 1388 1388 5113 3331 909.091 90.909 Tổng 1.000.000 Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn./.
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập biểu
Số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 5113 (Doanh thu dịch vụ sửa chữa – Bảng số 18).
Bảng số 18:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
(Chi tiết: Doanh thu dịch vụ sửa chữa)
Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/12/03
Phát sinh lũy kế (Từ 01/07 đến 30/09) 80.420.005
Ngày Số CT
Nội dung TKĐƯ Nợ Có
Tổng phát sinh 1/1 – 30/6 80.420.005 80.420.005 ... … …. … …. …. 31/12 …. SC21 …
Doanh thu sửa chữa xe 29N-2324 ….. 1388 …. ….. 909.091 ….. Tổng phát sinh 1/7 – 31/12 134.882.269 134.882.269 Tổng phát sinh cả năm 215.302.274 215.302.274
Ngày tháng năm 2005 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu
(Bảng số 07 – Trang 48).
Hạch toán tổng hợp:
Tài khoản Công ty sử dụng là:
TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ được chi tiết như sau: Cụ thể:
Mã số 01 : Doanh thu Taxi
0101 : Doanh thu Taxi tiền mặt. 0102 : Doanh thu Taxi card. 0103 : Doanh thu Taxi hợp đồng.
02 : Doanh thu dịch vụ sửa chữa. Ngoài ra còn có các TK 911, 632, 642, 111, 3331.
Căn cứ vào hóa đơn, Phiếu kế toán và những chứng từ liên quan, kế toán vào sổ Nhật ký chung (Bảng số 19 –Trang 60) để phản ánh nội dung nghiệp vụ cung cấp dịch vụ.
Hàng ngày, số liệu tự động chuyển từ Nhật ký chung vào Sổ Cái TK 5113 (Bảng số 20 – Trang 61).