* Tài khoản kế toán
- Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để phản ánh xác định kết quả sản xuất kinh doanh và các hoạt động của Công ty một kỳ hạch toán.
Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ…
- Chi phí hoạt động tài chính và bất thờng.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Số lãi trớc thuế của Công ty trong kỳ.
Bên có: - Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ…
- Thu nhập thuần hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng. - Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ của Công ty. - TK 911 - Không có số d cuối kỳ.
* Tài khoản 421 - Lãi cha phân phối. Tài khoản này đợc dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) và tình hình phân phối lợi nhuận (tiền lãi) của Công ty.
Kết cấu TK 421:
Bên Nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Phân phối tiền lãi.
Bên Có : - Số thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Số lãi cấp dới nộp lên, số lỗ đợc cấp trên cấp bù. - Xử lý các khoản lỗ kinh doanh.
Số d có: Số lãi cha phân phối, sử dụng. TK 421 có 2 tiểu khoản cấp 2.
- TK 4211 - Lãi năm trớc. - TK 4212 - Lãi năm nay.
Nhật ký chung
Tháng 10 / 2000
Chứng từ Diễn giải TK nợ TK Có Số tiền
Số Ngày
Trang trớc chuyển sang 37 20/10 Phải trả phí BL bảo hành
31/12 K/C cp lãi vay đội 1 …
Cộng phát sinh 13450
* Phơng pháp kế toán
Cuối tháng sau khi hạch toán đầy đủ và chi tiết doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý, chi phí bán hàng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh. Các chỉ tiêu này dựa trên các sổ cái TK 632, 511, 641, 642 …
+ Kết chuyển giá vốn của hàng hoá, . đã tiêu thụ trong kỳ.…
Nợ TK 911
Có TK 632
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511, 512
Có TK 911
+ Kết chuyển chi phí hoạt động khác: Nợ TK 911
Nợ TK 811, 821.
+ Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 911
+ Tính và kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý kinh doanh còn lại của kỳ trớc trừ vào kết quả kỳ này:
Nợ TK 911
Có TK 142
+ Kết chuyển thu nhập hoạt động khác. Nợ TK 711, 721
Có TK 911
Đồng thời căn cứ vào các bút toán kết chuyển trên các sổ cái TK 721, 821... Cuối tháng kế toán tiến hành ghi NKC nh trên. Sau đó vào sổ cái TK 911.
- Kế toán tính toán xác định kết quả từng loại hoạt động và kết chuyển số lãi lỗ đó.
- Nếu lãi kế toán ghi sổ theo định khoản. Nợ TK 911
Có TK 421 (4212). - Nếu lỗ
Nợ TK 421
Có TK 911.
* Trong năm khi tiến hành tạm phân phối lợi nhuận, kế toán căn cứ vào từng nội dung để phản ánh.
- Hàng tháng khi doanh nghiệp xác định số thuế lợi tức phải nộp kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 421 (2) Có TK 333 + Khi Công ty nộp thuế lợi tức:
Nợ TK 333
Có TK 111
Nợ TK 421 (2)
Có TK 111, 338.
Định kỳ xác định số lập các qũy của Công ty. Nợ TK 421
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK 431
- Ngay đầu năm sau, kết chuyển số lãi cha phân phối của năm trớc sang theo dõi chi tiết "lãi năm trớc" bằng cách: Chuyển số d có cuối kỳ "lãi năm nay" (TK 4212) ở sổ kế toán năm trớc thành số d đầu kỳ của chi tiết "Lãi năm trớc" (TK 4211) ở sổ kế toán năm nay.
- Mọi nghiệp vụ liên quan đến phân phối lãi của năm mới sẽ ghi ở TK 4212. - Khi báo cáo quyết toán năm trớc đợc phê duyệt, kế toán tính toán xác định số thuế lợi tức phải nộp thêm và các quỹ đợc trích thêm kế toán ghi sổ theo định khoản.
+ Đối với số thuế lợi tức phải nộp thêm Nợ TK 421 (4211)
Có TK 333 (4)
+ Đối với số đợc trích thêm lập quỹ Nợ TK 421 (1)
Có TK 431, 414…
- Trờng hợp nếu xác định là nộp thừa kế toán xử lý ghi sổ: Nợ TK 138
Có TK 333 + Điều chỉnh lãi cha phân phối.
Nợ TK 333
Có TK 421 (1) 12. Báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
+ Các loại báo cáo đợc lập tại Công ty xà phòng nh sau: - Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài ra, tùy vào tình hình Công ty còn lạp thêm báo cáo lu chuyển tiền tệ. Thời hạn gửi báo cáo quí theo quy định là sau 15 ngày kể từ khi kết thúc quí và sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm đối với báo cáo năm.
Thời hạn lập báo cáo đợc quy định vào cuối mỗi tháng, quý, còn nơi nhận báo cáo tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp.
a.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm l- ợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định. Báo cáo gồm 2 phần:
Phần I: Lãi lỗ,
+ Tổng doan thu (Mã số 00) phản ánh tổng số doanh thu của Công ty. Số liệu này căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 511, 512.
+ Doanh thu xuất khẩu (Mã số 02). + Các khoản giảm trừ (Mã số 03) + Chiết khấu bán hàng (Mã số 04) + Giảm giá hàng bán (Mã số 05) + Hàng bán bị trả lại (Mã số 06)
+ Thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu (Mã số 07) 1. Doanh thu thuần (Mã số 10)
3. Lợi tức gộp (Mã số 20) 4. Chi phí bán hàng (Mã số 21) 5. Chi phí quản lý (Mã số 22)
6. Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) - Thu nhập hoạt động tài chính (Mã số 31)
- Chi hoạt động tài chính (Mã số 32)
7. Lợi tức thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40) 8. Lợi tức bất thờng (Mã số 50)
- Thu nhập bất thờng (Mã số 41) - Chi hoạt động bất thờng (Mã số 42) 9. Tổng lợi tức trớc thuế (Mã số 60) 10. Thuế lợi tức (Mã số 70)
11. Lợi tức sau thuế (Mã số 80)
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.
Phần này phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc về thuế, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản phải nộp khác. Các chỉ tiêu thuộc phần này đều phản ánh số còn phải nộp kỳ trớc chuyển sang, số phải nộp kỳ này, số đã nộp kỳ này và số còn phải nộp đến cuối kỳ này.