Tại Công ty Mesco, tại các xí nghiệp trực tiếp tiến hành hoạt động xây lắp đã hạch toán cả phần chi phí lãi vay cho việc thi công công trình vào khoản mục chi phí sản xuất chung. Điều này là không phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành. Theo chuẩn mực kế toán thì chi phí lãI vay này đợc hạch toán vào TK635 để trừ khỏi kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong ky. Điều này tuy không ảnh hởng đến kết quả kinh doanh chung của toàn doanh nghiệp nhng nó ảnh hởng trực tiếp đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm xây lắp của xí nghiệp. Với một công trình có vốn đầu t vài trục tỉ đồng, nếu toàn bộ số vốn này đều phải đi vay để thi công thì chi phí lãi vay hàng tháng cũng lên tới hàng chục triệu đồng. Nh vậy trong quá trình thi công lâu dài thì khoản chi phí lãi vay cho công trình là rất lớn.
quản lí đánh giá không đúng về công tác quản lí vật t tiền vốn của công ty nếu nh nhìn nhận qua chỉ tiêu giá thành sản phẩm xây lắp. Nh vậy ,vô hình chung đã làm giảm ý nghĩa của chỉ tiêu này trong công tác quản lí ra quyết định.
Vì vậy kế toán công ty nên nhanh chóng điều chỉnh vấn đề này để đảm bảo cho công việc tính giá thành chính xác hơn. Từ bảng tính lãI của ngân hàng kế toán Công ty ghi bút toán:
Nợ TK 635 Có TK 111
Và kế toán không tính khoản chi phí này vào chi phí sản xuất chung.
Với đề xuất trên có thể tính toán lại giá thành công trình :Kè Đức Hợp khi loại bỏ khoản lãI vay nh sau:
Chi phí lãi vay:
Chi phí lãi vay trớc đều đợc kế toán hạch toán vào TK 6278 căn cứ vào bảng phân bổ lãi vay trong quá trình thi công. Do các xí nghiệp không tự đứng ra vay vốn ngân hàng đợc nên đều phảI vay qua Công ty. Và từ công ty lại cấp vốn xuống dới xí nghiệp và tính lãI suất bằng với lãI suất của ngân hàng.
Công ty tính lãI vay cho xí nghiệp theo từng công trình theo biểu 39 sau:
Biểu 39:
Bảng phân bổ lãi vay công trình kè Đức hợp Gói 2 H– – ng yên
Ngày
tháng A trả
Vay
ngân hàng
Ngày
tính lãi Số du Tiền lãi
04-Apr 25000000 53 25000000 353333 27-May 110000000 11 135135000 396396 08-Jun 156255000 1 291390000 77704 09-Jun 113860000 41 405250000 4430733 22-Jun 300000000 80 705250000 15045000 13-Sep ……… ……… ……….. ……….. ………. ………. …….. ………. ………… Cộng 885368000 30154265
Dựa vào bảng phân bổ lãi vay khi thanh toán các khoản lãi trên với ngân hàng kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 635 :30.154.265 Có TK 111 : 30.154.265
Nh vậy, nếu không tính khoản chi phí lãi vay này vào chi phí sản xuất thì giá thành công trình sẽ đợc tính toán lại nh sau:
Giá thành công sẽ đợc tính toán lại nh sau:
- Chi phí sản xuất chung giảm đI một lợng đúng bằng chi phí lãi vay. - Giá thành công trình lúc này bằng:
1.439.739.777 - 30.154.265 = 1.409.585.512