- Chứng từ liên quan khác.
* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán CPQLDN, kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý“
doanh nghiệp , ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan nh” : TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214…
* Phơng pháp hạch toán.
CPQLDN phát sinh trong kỳ đợc phản ánh vào TK 642. Cuối kỳ kế toán tập hợp CPQLDN và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời phản ánh vào sổ cái TK 642.
Ví dụ: Có tài liệu tháng 01/2010 nh sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý 23.976.000 đ +Mua văn phòng phẩm trả bằng tiền mặt 506.000 đ + Trích BHXH, BHYT 4.075.000 đ + Trích KHTSCĐ 4.250.500 đ Kế toán định khoản nh sau :
Nợ TK 642 : 32.807.500 đ
Có TK 334 : 23.976.000 đ Có TK 111 : 506.000 đ Có TK 338 : 4.075.000 đ Có TK 214 : 4.250.500 đ Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
Nợ TK 911 : 32.807.500 đ
Căn cứ vào CT-GS TK 642 (Biểu số 20), kế toán ghi vào CT-GS cột ghi Có TK 642 . Sau đó căn cứ vào CT-GS để ghi vào Sổ cái TK 642 (Biểu số21)
2.2.8/ Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng là cơ sở chính xác nhất để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, trình độ, năng lực quản lý của một doanh nghiệp. Căn cứ vào đó ban lãnh đạo công ty có thể đề ra phơng hớng, nhiệm vụ cho kỳ tới. Do vậy việc phản ánh đúng và kịp thời kết quả bán hàng và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là một trong những nhiệm vụ hàng đầu của kế toán
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ kế toán sử dụng một số TK sau: TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
TK 421 “ Lợi nhuận cha phân phối”
* Chứng từ sử dụng:
Sổ cái TK911, TK511, TK 632, TK 641, TK 642
* Phơng pháp hạch toán:
Ví dụ: Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty trong tháng 01/2010
Dựa vào các chứng từ ghi sổ trên ta xác định đợc :
Tổng GVHB = 386.300.000 + 565.600.000 = 951.900.000 đ. Tổng DTT = DT hàng bán - hàng bán bị trả lại
Tổng DTT = (424.930.000 + 622.160.000) - 1.210.000 = 1.045.880.000 đ - Kết chuyển doanh thu thuần ta có định khoản
Nợ TK 511 1.045.880.000 đ Có TK 911 1.045.880.000 đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán ta có định khoản
Nợ TK 911 951.900.000 đ Có TK 632 951.900.000 đ