D đầu kỳ 23.867.561 01/10Thuế GTGT của SP G131 63.226
2. Phơng pháp hạch toán thuế thu nhập Công ty:
Công ty cổ phần Bắc Long ngoài việc nộp thuế GTGT Công ty còn phải nộp thêm khoản thuế thu nhập Doanh nghiệp.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, thu trên kết quả kinh doanh cuối kỳ (kết quả tài chính) của Công ty. Đối tợng nộp thuế Công ty bao gồm: Các tổ chức cá nhân, tổ chức SXKD hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế đều phải chịu thuế TNDN.
Theo quy định tại điều 7 luật thuế Công ty, thu nhập chịu thuế đợc xác định nh sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế
=
Doanh thu thuế tính thu nhập chịu thuế
trong kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế +
Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ
tính thuế
Trong đó để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền lơng bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ và cơ sở kinh doanh đợc hởng.
Thuế TNDN phải nộp đợc tính nh sau:
Tổng số thuế TNDN phải nộp = Tổng số thu nhập chịu thuế trong kỳ x Thuế suất
Để đảm bảo cho nguồn ngân sách, hàng quý Công ty phải tạm nộp thuế TNDN theo thông báo của cơ quan thuế (tạm nộp theo kế hoạch) số thuế tạm nộp kế toán ghi:
Nợ TK 421
Có TK 3334 Khi tạm nộp thuế cho ngân sách
Nợ TK 3334
Có TK 111,112...
Cuối năm (đầu năm sau) khi quyết toán đợc duyệt so sánh số đã đạm nộp với số phải nộp. + Nếu số tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp, số còn thừa sẽ chuyển sang cho năm tiếp theo.
Nợ TK 3334 Có TK 421
Nếu số thuế phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp kế toán phản ánh số còn phải nộp bổ sung: Nợ TK 421
Có TK 3334
Trờng hợp đợc miễn giảm thuế TNDN, số đợc miễn giảm kế toán ghi Nợ TK 3334
Có TK 421
Ví dụ: Ngày 1/2/2006 Công ty tạm trích thuế TNDN từ lợi nhuận là 87.000.000đ Kế toán định khoản:
Nợ TK 421: 87.000.000
Có TK 3334: 87.000.000
Cuối tháng kế toán lập tờ khai thuế TNDN, sau đó nộp cho cơ quan thuế, kiểm tra các quỹ t- ơng tự nh vậy. Cuối năm kế toán lập quyết toán thuế TNDN. Việc hạch toán thuế TNDN đợc phản ánh vào các sổ sách sau:
Công ty cổ phần Bắc Long
Sổ kế toán chi tiết - TK : 3334
(Từ 01/1 đến 30/3/2006)
Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có 1/11 0778 1/11 Tạm trích thuế TNDN 421 87.000.000 ... .... .... ... .... ... ... Cộng 167.000.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày...tháng...năm 200... Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Sổ cái - TK : 3334 (Từ 01/10 đến 30/3/2006)
Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số phát sinh
1/11 0778 1/11 Tạm trích thuế TNDN 421 87.000.000 ... .... .... ... .... ... ... Cộng 167.000.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày...tháng...năm 200... Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---***---
