Nghiệp vụ bán hàng hóa chỉ được thực hiện tại Trung tâm, không phát sinh tại văn phòng Công ty. Do đó, chỉ ở Trung tâm mới phát sinh chi phí về giá vốn hàng hóa đã bán, kế toán ở Công ty chỉ thực hiện việc kết chuyển vào chi phí về giá vốn hàng hóa đã bán vào cuối kỳ kế toán.
Trình tự hạch toán nghiệp vụ bán hàng hóa (máy, linh kiện) được thực hiện tại Trung tâm theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch toán giá vốn hàng đã bán tại Trung tâm.
Cuối kỳ kế toán, Kế toán tại tại Trung tâm thực hiện tập hợp hàng hóa đã bán ra vào các báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa và báo cáo xuất hàng cho tổng đại lý và gửi cho Công ty. Kế toán tại Công ty căn cứ vào các báo cáo này để thực hiện hạch toán, nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 6321 Giá vốn hàng bán.
Có TK 13612 Phải thu về giá vốn hàng hóa.
Từ chứng từ ghi sổ, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu sang các sổ chi tiết các TK: TK 13612 (phải thu về giá vốn hàng hóa) (theo mẫu biểu số 2.6), TK 6321 (giá vốn hoạt động kinh doanh).
CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG
TK 157
TK 33611 Xuất hàng quảng cáo khuyến mại,
xuất công vụ, nghiệp vụ
Xuất hàng cho đơn vị nhận bán đại lý
Hàng gửi đại lý không bán được
TK 111, 112 TK 154
Chi phí thu mua hàng hóa
Kết chuyển thanh toán với Công ty
Khi hàng hóa đã được bán
VP CÔNG TY
SỔ CHI TIẾT THEO MÃ PHỤ
Từ kỳ : Đến kỳ:
10/2008
12/2008 Tài khoản: 13612 PHAI THU VE GIA VON HANG BAN
Số Công ty Ngày CT Nội dung Mã phụ Tk đối ứng Nợ Có
Dư đầu kỳ 106,777,315,542
Khong phat sinh
QUANG CAO KHAC
QC-KH Đầu kỳ:
Cuối kỳ:
HHGV-Q4 30/12/2008 Cost of goods sold-Q2TT1 TT1 6321 - 24,308,050,420 HHNHAP-Q3 30/12/2008 1008/GD-SIM64K-1110000 TT1 3311 14,299,020,000 - THEDC-Q4 30/12/2008 D/c tu TT1>TT2 TT1 13612 - 64,647,580 Cộng Trung Tam I TT1 Đầu kỳ: Cuối kỳ: xxx xxx xxx Xxx
HHGV-Q4 30/12/2008 Cost of goods sold-Q2TT2 TT2 6321 - 62,936,010,042 HHNHAP-Q3 30/12/2008 1008/GD-SIM64K-100000 TT2 3311 1,288,200,000 - THEDC-Q4 30/12/2008 D/c tu TT1>TT2 TT2 13612 64,647,580 Cộng Trung Tam II TT2 Đầu kỳ: Cuối kỳ: xxx xxx xxx Xxx
HHGV-Q4 30/12/2008 Cost of goods sold-Q2TT3 TT3 6321 - 23,664,171,343 HHNHAP-Q3 30/12/2008 0608/GD-SIM64K-2500 TT3 3311 30,845,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
THEDC-Q4 30/12/2008 D/c tu TT1>TT3 TT3 13612 - 39,020,532
Cộng Trung Tam III TT3
Đầu kỳ: Cuối kỳ: xxx xxx xxx Xxx ………. Cộng trong kỳ
Luỹ kế từ đầu năm Dư cuối kỳ xxx xxx xxx xxx xxx
Người lập sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.6: Mẫu sổ chi tiết theo mã phụ của TK 13612 tại Công ty Thông tin di động
Và phần mềm kế toán cũng đồng thời chuyển lên sổ Cái của các TK: TK 15611, TK 15613, TK 6321 (mẫu sổ cái TK 6321 đã được đề cập ở mục 2.2.1.1 – mẫu biểu số 2.5).