PHIẾU XUẤT KHO
2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là một trong những khoản mục chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm. Khoản mục này bao gồm nhiều khoản chi phí không có tính xác định cụ thể, do đó đây là khoản mục chi phí dễ bị thất thoát nếu không quản lý tốt. Chi phí sản xuất chung tại các phân xưởng ở công ty cổ phần Mặt Trời Vàng bao gồm: Chi phí nhân viên quản đốc phân xưởng (lương, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương), Chi phí vật liệu phục vụ phân xưởng, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Kế toán sử dụng tài khoản 627 để tập hợp chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được theo dõi cho toàn doanh nghiệp
Đồng thời để phục vụ cho các báo cáo kế toán quản trị tài khoản này cũng được mở chi tiết cấp 2 theo từng khoản mục phí:
- TK 6271- Chi phí lương tổ trưởng (bao gồm các khoản lương, phụ cấp, ăn ca...)
- TK 6272- Chi phí nguyên vật liệu dùng cho cả phân xưởng, bao gồm các tài khoản con sau:
TK 62721- chi phí về inox TK 62722- Chi phí vật liệu phụ TK 62723- Chi phí nhiên liệu TK 62724- Chi phí phụ tùng
TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ TK 6274- chi phí khấu hao TSCĐ
TK 62741- chi phí Khấu hao TSCĐ hữu hình TK 62742- Chi phí khấu hao TSCĐ vô hình
TK 6277- Chi phí điện phục vụ sản xuất TK 62771- Chi phí điện
TK 62772- Chi phí nước
TK 6278- Chi phí sản xuất chung bằng tiền mặt
2.2.3.1 Các chứng từ sử dụng:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung dựa trên các chứng từ sau: Hoá đơn GTGT dịch vụ mua ngoài (hoá đơn điện, nước, điện thoại) Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng chi tiết tăng giảm khấu hao TSCĐ Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng tính lương quản đốc
Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương quản đốc phân xưởng
2.2.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán:
Trước hết kế toán mở bảng kê tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng phân xưởng thay cho sổ chi tiết chi phí sản xuất chung và ghi sổ căn cứ vào các chứng từ kế toán như trên đã nêu. Cuối tháng, từ bảng kê chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, máy tính in ra bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng theo tiêu chí phân bổ là giá trị sản phẩm hoàn thành từng loại đồng thời dữ liệu được kiết xuất sang sổ cái tài khoản 627 từng phân xưởng. Tuy nhiên bảng kê chi tiết này dùng để tập hợp các chi phí sản xuất chung về nguyên vật liệu, CCDC, chi phí động lực ... hàng ngày. Riêng chi phí lương, kế toán ghi vào cuối tháng khi có bảng thanh toán lương và phân bổ các khoản theo lương của quản đốc phân xưởng. Riêng chi phí khấu hao được kế toán theo dõi riêng trên sổ chi tiết TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ,
việc ghi sổ dựa trên sổ tăng, giảm TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Cuối tháng, số khấu hao này được cộng trực tiếp vào tổng chi phí ba phân xưởng để phân bổ chi phí sản xuất chung.
Biểu số 2-14: Bảng kê chi phí sản xuất chung phân xưởng lắp ráp BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG PHÂN XƯỞNG LẮP RÁP
2.2.3.3 Kế toán khấu hao TSCĐ:
TSCĐ trong công ty đựơc trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng và tròn tháng. Hàng tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ về TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, dựa vào thời gian sử dụng ước tính theo quyết định của ban giám đốc công ty để tiến hành trích khấu hao. Kế toán cập nhật số liệu vào máy tính dựa trên các hoá đơn chứng từ tăng giảm TSCĐ, và nhập thời gian sử dụng vào máy tính, cuối tháng máy tính kiết xuất ra bảng kê số khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng theo mẫu như sau:
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ
SH NT Nợ Có
02/10 PX01 02/10 Xuất gang tay cho công nhân 627 1531 9.736.052
PX lắp
ráp C114
02/10
HĐ
864442 02/10 Chi tiền bảo dưỡng máy 627 111 4.059.050
PX lắp ráp ... ... .... ... ... ... 31/10 BTL 31/10 Lương quản đốc PX 627 334L 17.101.000 PX lắp ráp 31/10 BTTL 31/10 Phụ cấp và ăn trưa 627 334L 260.000 PX lắp ráp
31/10 BPBTL 31/10 Các khoản trích theo lương 627 338 3249190
PX lắp ráp
Cộng tháng
120.670.190 0