Tháng 3/2007
Stt Chủng loại sản Sản lợng ĐG lơng Lơng( đ )
Stt Chủng loại Sp Sl(Kg) G1 G2 G3 G4 G5 G6 ĐGL Lơng (đ) 1 Kẹo nhân nho 3800 500,4 41,54 16,2 6,73 7,8 5 577,49 2.184.462 2 Kẹo bắp bắp 17000 888,7 56,35 19,5 10 9,4 5 988,95 16.812.150 3 Kẹo cherry 9000 656,7 53,4 20,3 9 9,5 5 753,9 6.785.100 ...
phẩm
1 Kẹo nhân nho 3800 577,49 2.184.462
2 Kẹo bắp bắp 17000 988,95 16.812.150
3 Kẹo cherry 9000 753,9 6.785.100
...
Cộng 25.781.712
Biểu số 6: Mẫu bảng thanh toán lơng khoán
+ Khoản phụ cấp
Phụ cấp Tổng phụ cấp của xí nghiệp
phân bổ sản xuất sản phẩm loại (i) Chi phí lơng khoán cho sản = * của sản phẩm loại (i) phẩm Tổng chi phí lơng khoán của
loại (i) XN sản xuất sản phẩm loại (i) + Khoản khác
Các khoản khác là những chi phí trả cho công nhân ( ngoài hai khoản lơng và phụ cấp nêu trên ) nh tiền thởng năng suất, tiền lĩnh ngày lễ, tết. Kế toán sẽ tập hợp các khoản này theo từng xí nghiệp rồi tiến hành phân bổ cho từng loại sản phẩm theo chi phí lơng khoán của các loại sản phẩm đó.
Tổng các khoản khác của XN
Khoản khác sản xuất cho sp loại (i) chi phí lơng Phân bổ = X của sp loại (i) Cho sản phẩm Tổng chi phí lơng khoán của
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH
Tháng3 năm 2007
Diễn giải Ghi Có Tk 334 Ghi Có Tk 338 Tổng cộng
Lơng Phụ cấp Khác Cộng 334 Kpcđ Bhxh Bhyt Cộng 338 TK 622 Sản xuất chính ... Kẹo bắp bắp 2.633.354 131.668 921.674 3.686.696 73.734 210.288 28.038 312.060 3.998.756 ... Cộng sản xuất chính Sản xuất phụ
Rang xay cà phê 396.547 22.294 33.974 452.827 9.056 51.431 6.858 67.354 520.147
...Cộng sản xuất phụ 47.916.988 4.630.864 7.113.280 59.661.132 1.193.222 7.973.480 1.063.130 9.905.833 69.890.965 Cộng sản xuất phụ 47.916.988 4.630.864 7.113.280 59.661.132 1.193.222 7.973.480 1.063.130 9.905.833 69.890.965 Cộng SX chính, phụ 753.325.79 5 40.107.142 261.453.376 1.054.886.31 4 21.097.726 76.357.727 10.181.030 107.636.515 1.162.522.796 TK 627 Xí nghiệp phụ trợ 15.319.215 2.462.627 3.390.600 21.192.443 423.848 4.489.922 598.656 5.512.426 26.704.870 TK 641 18.624.210 1.401.808 2.216.400 22.242.418 444.848 3.336.362 444.848 4.226.059 26.468.477 TK 642 120.298.44 0 21.104.760 30.720.000 172.123.200 3.442.464 25.818.480 3.442.464 32.703.408 204.826.608 Tổng cộng 907.567.660 65.096.336 297.780.377 1.270.444.374 25.408.886 110.002.492 14.666.999 150.078.377 1.420.522.751
• Hạch toán các khoản trích theo lơng vào CPNCTT
Theo chế độ hiện hành ngoài chi phí về tiền lơng, công ty còn trích vào CPNCTT các kgoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo một tỉ lệ nhất định.
BHXH đợc trích 15% tổng tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất. BHYT đợc trích 2 % tổng tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất. KPCĐ đựoc trích 3% tổng tiền lơng thực tế của công nhân sản xuất.
Tiền lơng cơ bản đợc tính cho từng xí nghiệp căn cứ vào mức lơng tối thiểu do nhà nớc quy định và hệ số lơng cấp bậc của công nhân sản xuất trong xí nghiệp đó.
Trên cơ sở đó, kế toán sẽ phân bổ các khoản trích theo lơng này cho từng loại sản phẩm theo chi phí lơng khoán của công nhân trực tiếp sản xuất.
Tổng BHXH,BHYT trích vào Khoản trích CPNCTT của XN sản xuất
BHXH, BHYT sp loại (i) CP lơng
Phân bổ cho = * khoán của
Từng sản Tổng lơng khoán của công nhân sp loại (i) Phẩm loại (i)XN sản xuất sp loại (i)
2.2.2. Hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm phụ.
Việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm phụ đợc tiến hành tơng tự nh trong sản xuất sản phẩm chính. Kế toán sử dụng TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp, chi tiết cho từng bộ phận sản xuất phụ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
2.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
2.3.1. Hạch toán chí phí sản xuất sản phẩm chính .
• Hạch toán chi phí nhân công xí nghiệp:
Chi phí nhân công xí nghiệp đợc hạch toán vào bêb Nợ TK 627 chỉ có ở xí nghiệp Phụ Trợ còn chi phí lơng nhân viên các xí nghiệp còn lại đợc hạch toán vào
chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí nhân viên của xí nghiệp phụ trợ bao gồm chi phí về tiền lơng và các khoản trích theo lơng vào CPSXC.
Việc tính lơng cho nhân viên phụ trợ đợc tiến hành tơng tự nh đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí nhân viên xí nghiệp Phụ Trợ đợc theo dõi và hạch toán trên bảng phân bổ số 1 theo bút toán:
Nợ TK 627 Có TK 334 Nợ TK 627 Có TK 338
Chi phí nhân viên xí nghiệp Phụ Trợ từ bảng phân bổ số 1 sẽ đợc kế toán ghi vào sổ chi tiết Nợ TK 627.
• Hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng.
Khi xuất vật liệu, phụ tùng lắp thêm, phụ tùng thay thế, thiết bị nhằm hoàn thành kỹ thuật sản xuất hoặc phục vụ cho sản xuất chung thì kế toán sẽ tập hợp các khoản này theo từng xí nghiệp sử dụng.
Riêng tiền điện, tiền nớc ở xí nghiệp Bánh và xí nghiệp Phụ Trợ nằm ngay cạnh công ty nên công ty trực tiếp chi trả, kế toán không hạch toán khoản này nh chi phí dịch vụ mua ngoài mà hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất chung thông qua TK 152. Máy tính sẽ nhặt ra khoản này để hạch toán vào tài khoản 627.
Các khoản chi phí này nằm ngoài mức khoán và đợc hạch toán trong sổ chi tiết Nợ TK 627 theo bút toán
Nợ TK 627
Có TK 152 ( chi tiết nguyên vật liệu )
Nếu là xuất công cụ dụng cụ cho sản xuất chung thì kế toán sẽ hạch toán trong sổ chi tiết Nợ nh sau:
Nợ TK 627
Căn cứ để ghi các bút toán trên là các phiếu xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cho các xí nghiệp sử dụng,
Từ các phiếu xuất công cụ dụng cụ kế toán sử dụng đẻ tổng cộng số liệu để phản ánh trên bảng tổng hợp phát sinh tài khoản 153.
Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản sẽ đợc dùng vào bảng kê số 4 và nhật kí cứng từ số 7.
Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản
Tk 153- công cụ dụng cụ. Tháng 3/2007
Stt Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 1 333- Phải trả ngời bán 18.592.320
2 142- Chi phí trả trớc 1.963.8723 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.355.641