2.1.3.1 Nội dung
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Cụng ty mẹ - TCT thiết bị điện Việt Nam bao gồm cỏc khoản: Tiền lương, phụ cấp, và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm (phần trớch tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh).
Tiền lương ở Cụng ty được thanh toỏn bằng tiền mặt và ỏp dụng hai hỡnh
thức trả lương: Trả lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất và trả lương cho cỏn bộ quản lý tham gia giỏn tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất.
Đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thỡ Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm để đảm bảo cụng bằng cho người lao động, ai làm nhiều hưởng nhiều, ai làm ớt hưởng ớt. Mặt khỏc, ỏp dụng trả lương theo sản phẩm đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất cũn cú tỏc dụng kớch thớch cụng nhõn lao động tớch cực cú trỏch nhiệm và nõng cao năng suất lao động, đảm bảo chất lượng sản phẩm.
Tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất được tớnh theo phương phỏp tiền lương theo sản phẩm.
Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN trờn lương cơ bản từ ngày 01/01/2010, cụng ty ỏp dụng tỷ lệ đúng BHXH, BHYT và BHTN như sau:
+ BHXH là 22% trong đú cụng ty đúng 16% và tớnh vào chi phớ của cụng ty; người lao động đúng 6% được trừ vào lương.
+ BHYT là là 4,5% trong đú cụng ty đúng 3% và tớnh vào chi phớ của cụng ty; người lao động đúng 1,5% được trừ vào lương.
+ BHTN là 2% trong đú cụng ty đúng 1% và tớnh vào chi phớ của cụng ty; người lao động đúng 1% được trừ vào lương.
Khoản trớch KPCĐ trờn tổng lương thực tế trả cho cụng nhõn: hiện nay cụng ty đang ỏp dụng tỷ lệ trớch là 2% và tớnh toàn bộ vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Cỏc chứng từ liờn quan đến tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương bao gồm: - Bảng chấm cụng
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
- Bảng thanh toỏn tiền lương - Bảng thanh toỏn tiền thương
- Giấy bỏo thanh toỏn tiền lương sản phẩm - Giấy bỏo thành toỏn sản phẩm ngoài mức - Bảng thanh toỏn tiền lương làm thờm giờ - Bảng thanh toỏn tiền thuờ ngoài
- Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương - Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội.
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 622: "Chi phớ nhõn cụng trực tiếp"
Chi phớ NCTT tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ bao gồm: Tiền lương, tiền cụng lao động và cỏc khoản trớch trờn tiền lương, tiền cụng quy định phỏt sinh trong kỳ
- Kết chuyển chi phớ NCTT vào bờn Nợ TK 154 "Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang".
Để phục vụ cho cụng tỏc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm TK 622 "Chi phớ nhõn cụng trực tiếp" được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 và cấp 3 theo qui tắc 622.A.B trong đú: A là chi tiết theo sản phẩm, B là chi tiết theo phõn xưởng hoàn toàn giống với cỏch chi tiết thành tài khoản con của TK 621.
Cỏc TK dựng để hạch toỏn chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha của cụng ty bao gồm:
+ TK 6221.1: Chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha tại PX đột dập + TK 6221.2: Chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha tại PX cơ dụng + TK 6221.3: Chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha tại PX ộp nhựa + TK 6221.4: Chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha tại PX lắp rỏp + TK 6221.5: Chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha tại PX hiệu chỉnh + TK 6221.8: Chi phớ NCTT sản phẩm cụng tơ 1 pha tại PX bao gúi.
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
Định kỳ tớnh lương, cỏc phõn xưởng nộp Giấy bỏo thanh toỏn tiền lương sản phẩm (cũn được gọi bỏo ca), Giấy bỏo thanh toỏn tiền lương sản phẩm ngoài mức lờn phũng Tổ chức - Lao động tớnh ra lương sản phẩm cho từng cụng nhõn.
Giấy bỏo thành toỏn tiền lương sản phẩm do từng cụng nhõn sản xuất tự điền vào mẫu đó cú sẵn: số lượng chi tiết hay sản phẩm đó hoàn thành được ghi theo trỡnh tự thời gian trong thỏng đú. Mỗi một dũng chi tiết sản phẩm hoàn thành sẽ cú chữ ký và đúng dấu của ban Quản lý chất lượng QC. Ban này cú nhiệm vụ kiểm tra số lượng, chất lượng của cỏc chi tiết, sản phẩm mà cụng nhõn đú đó làm, chỉ cú những sản phẩm đủ tiờu chuẩn mới được cụng nhận. Bờn cạnh đú, cỏc chi tiết và sản phẩm mà cụng nhõn đú hoàn thành khi nhập kho thỡ phải cú chữ ký của Thủ kho xỏc nhận. Nhờ cú cỏc thủ tục kiểm tra này mà cụng ty đó tạo ra mụi trường làm việc nghiờm tỳc, cụng bằng đồng thời giỳp cho cụng tỏc quản lý chi phớ nhõn cụng trực tiếp vận hành hiệu quả.
Số tổng cộng trờn Giấy bỏo thanh toỏn tiền lương sản phẩm chỉ là Đơn giỏ lương sản phẩm của người cụng nhõn đú trong thỏng tớnh lương. Cũn lương sản phẩm được tớnh theo cụng thức sau
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
Biều số 2.7: Giấy bỏo thanh toỏn tiền lương sản phẩm
Sau khi tớnh đơn giỏ lương sản phẩm cho mỗi cụng nhõn, bỏo ca được chuyển sang phũng Tài chớnh - kế toỏn, để nhập vào phần mềm tớnh lương. Đõy là phần mềm tớnh lương rất tiện ớch, mới được phũng Tài chớnh - Kế toỏn đưa vào sử dụng. Phần mềm này giỳp kế toỏn tiền lương tạo được một cơ sở dữ liệu về toàn bộ lao động trong cụng ty bao gồm tờn tuổi, thuộc phũng ban, phõn xưởng nào, mó số thuế, hệ số lương, phụ cấp...; giỳp giảm nhẹ cụng việc tớnh lương rất nhiều.
Cụng ty thực hiện trả lương theo 2 kỳ:
+ Kỳ 1 là lương tạm ứng: Lương tạm ứng cho cụng nhõn sản xuất giữa thỏng thường là từ 2.000.000 đế 3.000.000 do tổ văn phũng cỏc phõn xưởng làm bảng lương tạm ứng kỳ 1 dựa trờn năng suất lao động, thời gian lao động của từng cụng nhõn.
+ Kỳ 2: Cuối thỏng sau khi tớnh ra tổng số lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất trong thỏng đú và trừ đi lương tạm ứng kỳ 1 thỡ số tiền lương cũn lại phải trả cho cụng nhõn là lương kỳ 2.
Họ tờn CN: Bựi Văn Dũng CBCN: 4 Tổ SX: Đột dập 6
Phõn xưởng: Đột dập kỳ: thỏng 3 năm 2010
GIẤY BÁO THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG SẢN PHẨM
Ngày thỏng Tờn quy cỏch sản phẩm Số lượng TGT H QC Thủ kho Đơn giỏ Thành tiền SL(bằng chữ) ký 1+2/2 Đột xếp mặt số vuụng 2000 7h30 Hai nghỡn 12 24.000 1 pha 3/2 Đột xếp mặt số vuụng 3000 7h30 Ba nghỡn 12 36.000 1 pha
4+5/12 Đột đĩa 1 pha 7500 3h30 Bảy nghỡn 7.6 57.000 năm trăm
.... ... .... .... ... .... .... .... ....
Cộng 1.498.500
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
Biểu số 2.8: Lương tạm ứng Tổ Đột dập 6 - Phõn xưởng đột dập thỏng 3/2010
Biểu lương tạm ứng cũng là một chứng từ quan trọng để kế toỏn nhập vào phần mềm tớnh lương.
Cuối thỏng, trả lương kỳ 2 cho cụng nhõn, kế toỏn tiền lương dựng phần mềm tớnh lương, tớnh ra tổng lương phải trả cho cụng nhõn trong thỏng, cỏc khoản trớch theo lương, thuế TNCN phải nộp... và in ra Bảng lương của từng tổ sản xuất, Bảng tổng hợp lương cỏc tổ của 1 phõn xưởng, Bảng tổng hợp lương cỏc phõn xưởng...
Dựa vào bảng lương cuối thỏng của cỏc phõn xưởng cựng với Bỏo cỏo giờ cụng lao động do nhõn viờn kinh tế tại cỏc phõn xưởng lập và gửi lờn phũng Tài chớnh - Kế toỏn, kế toỏn tiền lương lập Phiếu phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phải trả riờng từng phõn xưởng thực hiện tớnh và phõn bổ tiền lương, BHXH, BHYT và BHTN vào chi phớ NCTT của từng loại sản phẩm tại phõn xưởng đú.
TỔNG CễNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM PXĐD LƯƠNG TẠM ỨNG Thỏng 3 năm 2010 Tổ độ dập 6 Tờ: PXDD-D6 STT Họ tờn Chức danh Hệ số lương Hệ số phụ cấp Tạm ứng lương Ký nhận 1 Đỗ Mạnh Hoằng TT 2,71 0,1 2.000.000 2 Nguyễn Văn Bằng CN 1,96 0 2.000.000
3 Nguyễn Thu Hương CN 2,71 0 2.000.000
4 Bựi văn Dũng CN 2,71 0 2.000.000
5 Chu Duy Thành CN 1,96 0 2.000.000
6 Nguyễn Trung Kiờn CN 1,96 0 2.000.000
7 Dương Văn Thành CN 1,96 0 2.000.000
8 Hoàng Anh Tuấn CN 1,96 0 2.000.000
9 Hoàng Minh Hà CN 1,96 0 2.000.000
Cộng 18.000.000
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
Biểu số 2.9: Bảng lương thỏng 3/2010 Tổ đột dập 6 - Phõn xưởng đột dập
Cụng ty mẹ - TCT thiế bị điện Việt Nam
PXĐD BẢNG LƯƠNG Thỏng 3 năm 2010 Tổ đột dập 6 Tờ: PXĐD-D6 S T T Họ tờn Chức danh Cỏc loại hệ số …..
Ngày cụng Lương thời gian
Lg SP Lg phụ cấp Cỏc khoản BH trả thay lương Lg truy lĩnh Tổng lương Cỏc khoản khấu trừ Tạm ứng lương kỳ 1 Lương kỳ 2 Ký nhận TT P LT Lg cơ bản Lương phộp Lg LT Lương chức danh BHXH BHYT BHTN Thuế TNCN 1 Đỗ Mạnh Hoàng TT …… …. 15 7 0 0 474.000 0 316.000 4.431.000 57.000 149.700 0 5.427.700 105.700 26.400 17.600 208.000 2.000.000 3.070.000 2 Ng Văn Bàng CN 16 6 0 0 294.000 0 289.000 4.638.000 0 108.200 0 5.329.200 76.400 19.100 12.700 337.000 2.000.000 2.884.000 3 Ng. Thu Hương CN 18 4 0 0 271.000 0 281.000 4.486.000 0 149.700 0 5.187.700 105.700 26.400 17.600 517.000 2.000.000 2.521.000 4 Bựi Văn Dũng CN 18 4 0 0 271.000 0 255.000 4.061.000 0 149.700 0 4.736.700 105.700 26.400 17.600 197.000 2.000.000 2.390.000 5 Chu Duy Thành CN 16 6 0 0 294.000 0 261.000 4.195.000 0 108.200 0 4.858.200 76.400 19.100 12.700 295.000 2.000.000 2.455.000 6 Nguyễn Trung Kiờn CN 14 8 0 0 392.000 0 198.000 3.220.000 0 108.200 0 3.918.200 76.400 19.100 12.700 117.000 2.000.000 1.693.000 7 Dương Văn Thành CN 16,5 5,5 0 0 270.000 0 259.000 4.010.000 0 108.200 0 4.647.200 76.400 19.100 12.700 28.000 2.000.000 2.511.000 8 Hoàng Anh Tuấn CN 18 4 0 0 196.000 0 281.000 4.481.000 0 108.200 0 5.066.200 76.400 19.100 12.700 331.000 2.000.000 2.627.000 9 Hoàng Minh Hà CN 16,5 4,5 0 0 221.000 0 266.000 4.116.000 0 108.200 0 4.711.200 76.400 19.100 12.700 258.000 2.000.000 2.345.000 Cộng 0 2.683.00 0 0 2.406.00 0 37.638.00 0 57.000 1.098.300 0 43.882.30 0 775.500 193.80 0 129.00 0 2.288.00 0 18.000.00 0 22.496.00 0 Ngày 31 thỏng 3 năm 2010
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
Biếu số2.10: Bảng tổng hợp lương thỏng 3 năm 2010 - PX Đột dập
Cụng ty mẹ - TCT thiế bị điện Việt Nam
PXĐD TỔNG HỢP LƯƠNG
THÁNG 3/2010
S
T Tờn Lương thời gian Lg SP
Lương phụ cấp
Cỏc khoản BH
Lg
truy Tổng lương Cỏc khoản khấu trừ
Lg cơ bản Lương phộp Lg làm thờm Lg chức danh BHXH BHYT BHTN Thuế TNCN 1 Tổ đột dập 1 0 2.680.000 0 2.645.000 49.956.400 68.000 1.428.500 0 56.777.900 919.900 230.000 153.300 2.559.000 18.500.000 34.388.700 2 Tổ đột dập 2 0 3.215.000 0 2.330.000 45.939.500 64.000 1.317.300 0 52.865.800 930.000 232.500 154.800 2.828.000 18.000.000 30.693.500 3 Tổ đột dập 3 0 3.534.000 0 2.996.000 53.834..400 68.000 1.610.900 0 62.043.300 1.059.500 264.800 176.300 2.748.000 21.000.000 36.767.700 4 Tổ đột dập 4 0 3.747.000 0 3.877.000 63.272.500 68000 1.889.400 0 77.853.900 1.282.000 320.500 213.400 3.854.000 27.000.000 45.157.000 5 Tổ đột dập 5 0 2.640.000 0 2.228.000 43.533.375 68000 1.322.100 0 49.741.475 834.400 208.600 138.800 2.110.000 18.000.000 28.422.500 6 Tổ đột dập 6 0 2.683.000 0 2.406.000 37.638.000 57000 1.098.300 0 43.882.300 775.500 193.800 129.000 2.288.000 18.000.000 22.496.000 7 Tổ Hàn gũ 0 1.637.000 0 1.327.000 27.852.500 68000 826.800 0 31.711.300 583.600 146.000 97.200 2.056.000 8.000.000 20.801.500 8 Tổ lừi tồn 0 2.132.000 0 2.324.000 44.023.000 68000 1.079.300 0 49.626.300 761.900 190.500 126.900 2.349.000 16.000.000 30.171.000 9 Tổ Văn phũng 22.427.500 2.444.000 0 21.972.000 678000 1.271.900 0 55.408.400 897.800 224.500 149.600 5.269.000 19.500.000 29.340.500 Cộng 22.427.375 24.712.000 0 42.105.000 371.049.625 1.207.000 11.844.500 0 479.910.500 8.044.600 2.011.200 1.339.300 26.061.000 164.000.000 278.238.400
Bảo hiểm xó hội chi trả: 449.400 Trong đú: - Lương ốm: 449.400
- Lương thai sản: Ngày 31 thỏng 3 năm 2010
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
Hàng thỏng dựa vào bảng Tổng hợp tiền lương tại cỏc phõn xưởng, cựng với Bỏo cỏo giờ cụng lao động do nhõn viờn kinh tế tại cỏc phõn xưởng lập và gửi lờn, kế toỏn tiền lương thực hiện tớnh và phõn bổ cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản trớch BHXH,BHYT, KPCĐ vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp của từng loại sản phẩm ở cỏc phõn xưởng theo tiờu thức giờ cụng lao động thực tế.
Biểu số 2.11: Bỏo cỏo giờ cụng lao động - Phõn xưởng đột dập
Trong Bỏo cỏo giờ cụng lao động, nhõn viờn kinh tế tại phõn xưởng sẽ tớnh ra tổng số giờ lao động thực tế của thỏng , số giờ cụng thực tế sản xuất từng loại sản phẩm tương ứng với cỏc TK chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cỏc sản phẩm. Kế toỏn tiền lương sẽ tớnh ra cỏc chi tiờu sau: Tiền lương phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng; BHXH phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng; BHYT phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng và KPCĐ phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng.
Tiền lương phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng
= Tổng tiền lương
Tổng số giờ cụng thực tế BHXH phõn bổ bỡnh quõn
1 giờ cụng = Tổng số BHXH cần phõn bổTổng số giờ cụng thực tế
TỔNG CễNG TY THIẾT BỊ ĐIỆN VIỆT NAM
PHÂN XƯỞNG ĐỘT DẬP
BÁO CÁO GIỜ CễNG LAO ĐỘNG
Thỏng 03 năm 2010 1. Tổng số giờ cụng theo chế độ : 14.256 2. Tổng số giờ làm thờm : 3. Tổng số giờ ngừng việc : 3.260 Trong đú: Nghỉ phộp, lễ : 3.164 Nghỉ ốm : 96 Nghỉ khụng lương : 4. Tổng số giờ làm việc thực tế : 10.996
STT Tờn sản phẩm và cụng việc Giờ cụng T.khoản Nợ/Cú Ghi chỳ
1 Cụng tơ 1 pha 7485 6221 2 Cụng tơ 3 pha 884 6222 3 Đồng hồ Vol-Ampe 64 6223 4 TI cao thế 24 6224/5 5 Tu trung - cao thế 288 6226 6 Cầu chỡ rơi 6227 7 Phụ vụ sản xuất 2251 6271 Cộng 10.996 Ngày...thỏng...năm...
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Phạm Thị Minh Hồng
BHYT phõn bổ bỡnh quõn
1 giờ cụng = Tổng số BHYT cần phõn bổTổng số giờ cụng thực tế BHTN phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng = Tổng số BHTN cần phõn bổ Tổng số giờ cụng thực tế KPCĐ phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng = Tổng số KPCĐ cần phõn bổ Tổng số giờ cụng thực tế
Sau đú, kế toỏn nhõn cỏc giỏ trị bỡnh quõn tớnh được theo cỏc cụng thức trờn với số giờ cụng sản xuất từng sản phẩm sẽ tớnh ra được tổng sổ tiền lương, BHXH, BHYT và KPCĐ phõn bổ.
Vớ dụ: Thỏng 2 năm 2010, tại phõn xưởng đột dập cú cỏc chỉ tiờu sau: + Tổng số giờ làm việc thực tế lại phõn xưởng đột dập là 10.996 giờ; + Tổng tiền lương : 479.910.500
Tiền lương phõn bổ bỡnh quõn 1 giờ cụng tại PX đột dập
= 479.910.500 43644,10 (đ/giờ)
10.996 + Tổng số giờ cụng sản xuất cụng tơ 1 pha: 7485 giờ Tiền lương phõn bổ vào chi
phớ sản xuất cụng tơ 1 pha tại PX đột dập
= 43644.10x7.485 = 326.676.072 đồng
Từ số liệu trờn, kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 62211 “Chi phớ NCTT cụng tơ 1 pha-PX đột dập” 326.676.072 Cú TK 334 326.676.072
Để thuận tiện cho cụng việc tớnh toỏn và làm căn cứ để vào phần mềm kế toỏn, kế toỏn tiền lương lập Phiếu phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phải trả riờng cho từng phõn xưởng theo mẫu dưới đõy.
Biếu số 2.12: Phiếu phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phải trả - PX Đột dập
TỔNG CTY TBD VIỆT NAM PXĐD
PHềNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁN
PHIẾU PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
PHÂN XƯỞNG: ĐỘT DẬP Thỏng 3 năm 2010 1, Tổng số giờ cụng theo chế độ: 14.256 2, Tổng số giờ làm thờm: 3, Tổng số giờ ngừng việc: 3.260 Trong đú: Nghỉ phộp, lễ: 3.164 Nghỉ ốm: 96 Nghỉ khụng lương: