- Kỳ kế toán: Công ty sử dụng kỳ hạch toán theo quý.
c. Chiphí sản xuất chung: Bao gồm chiphí nhân viên phân x ởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản
2.2.1. Kế toán tập hợp tiền lơng:
Việc trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất ở Công ty đợc thực hiện theo hình thức lơng sản phẩm. Đơn vị đã xây dựng đợc hệ thống đơn giá tiền lơng quy định theo chi tiết sản phẩm phù hợp với công đoạn sản xuất ở từng phân xởng trong quy trình công nghệ.
Việc tính lơng sản phẩm đợc căn cứ vào lệnh điều độ sản xuất (kiêm bảng kê sản phẩm. Lệnh điều độ sản xuất đợc phòng kế hoạch lập riêng cho từng đơn đặt hàng và cho từng giai đoạn công nghệ trong các phân xởng sản xuất mà sản phẩm bắt buộc phải trải qua. Nó chính là một dạng của phiếu ghi kết quả sản xuất sản phẩm của từng công nhân. Trong quá trình sản xuất, các tổ trởng tiến hành phân công công việc cho từng công nhân, theo dõi kết quả làm việc của họ để ghi vào lệnh điều độ sản xuất. Khi sản phẩm đã hoàn thành ở bớc công nghệ đó, cán bộ phòng kế hoạch và quản đốc phân xởng sẽ kiểm tra chất l- ợng sản phẩm, nếu đạt yêu cầu sẽ ký xác nhận vào lệnh điều độ
sản xuất. Cuối tháng, kế toán tiền lơng căn cứ vào lệnh điều độ sản
xuất của các phân xởng, bảng chấm công do phòng hành chính lập và đơn giá tiền công quy định cho từng công đoạn sản xuất sản phẩm để tính lơng cho công nhân chi tiết theo đơn đặt hàng, sau đó lập bảng
thanh toán lơng cho từng phân xởng và tổng hợp cho toàn Công ty.
Xem lệnh điều độ sản xuất ở ( Bảng kê 6 ).
- Đối với những phân xởng có thể tính riêng số lợng sản phẩm hoàn thành của từng mã sản phẩm cho từng công nhân nh phân xởng Typo, offset, Sách , Xén, Tem:
- Đối với những phân xởng không thể tính riêng số lợng sản phẩm hoàn thành cho từng công nhân nh phân xởng Vi tính, Chế bản:
Tiền lơng Tổng số sản phẩm đạt tiêu chuẩn Đơn giá tiền lơng quy định sản phẩm = theo từng mã sản phẩm x cho từng công đoạn và của 1 công nhân của công nhân đó quy cách sản phẩm
Tổng lơng sản phẩm = Số lợng sản phẩm x Đơn giá tiền lơng của cả tổ hoàn thành của tổ quy định
Lương bình quân
Tổng lương sản phẩm của tổ Tổng số ngày công của tổ
Bảng kê 6.
VD:
06/2001
Mã sản phẩm: 01/0835. Ngày sản xuất: 15/06/2001. Đơn vị tính: Tờ.
Hoá đơn nớc Ninh Hoà Số l ợng: 4000. Kích cỡ: 32 x 28
**1 tờ=2HĐ/In hai màu đỏ Serial: AA/2001(001 8.000)
cờ + xanh tím Phân xởng chế bản Ngày trả hàng: 18/06/2001 Công đoạn & Quy cách sản phẩm Đơn giá (đ) Tổng 1 Chính Số lợng ban đầu Mã NV Số lợng còn lại 1- Bình + Ktra + phơi bản in 2 0.000 2.00 2.00 Lệnh điều độ sản xuất (Kiêm bảng kê sản phẩm)
mầu ROTATEK 32 x 28 0.00 0 Bả n Bả n Kế hoạch Quản đốc Nhân sự
VD: ở (Bảng kê 7) Tính lơng của anh Hoàng Xuân Khoa, PX
Chế bản tháng 06/200.
Tổng lơng sản phẩm của cả phân xởng Chế bản tháng 06 là 3 870 057
Tổng số công của cả phân xởng trong tháng là 109,5 ).
Lơng sản phẩm của anh Khoa = 35 543 x 25 = 883 575
Đơn giá tiền lơng quy định cho từng quy cách sản phẩm ở từng công đoạn sản xuất là do Công ty tự xác định để tạm trả lơng hàng tháng cho công nhân trực tiếp sản xuất. Tại Công ty, bảng thanh toán lơng sản phẩm không phải là căn cứ để kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp. Quỹ lơng của Công ty đợc Bộ Tài chính cho phép trích lập bằng
11,5% tổng doanh thu thực hiện toàn quý và là cơ sở để kết chuyển
chi phí vào các TK 622, TK 6271, TK 6421. Để thực hiện việc kết chuyển vào các TK đó, Công ty đã lựa chọn tiêu thức phân bổ là tỷ
Lương bình quân 35 343
109,53 870 057 3 870 057
trọng lơng của từng bộ phận trong tổng lơng thực trả cho toàn Công ty trong quý.
Trong Quý II/2001, tổng doanh thu thực hiện toàn quý là 13 461 965 078 đồng (Căn cứ vào bảng tổng hợp TK 511 – Doanh thu bán hàng tại công ty từ tháng 4 đến tháng 6/2001). Vậy quỹ lơng của công ty quý II/2001 là:
13 461 965 078 x 11,5% = 1 548 125 984
Dựa vào (Bảng kê 8) là bảng tổng hợp chi trả lơng toàn Công
ty trong ba tháng 4; 5; 6, kế toán xác định đợc lơng công nhân trực tiếp sản xuất, lơng nhân viên phân xởng và quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng lơng thực trả toàn quý. Từ đó tính đợc tổng lơng phải trả cho mỗi bộ phận để kết chuyển vào các TK 622, 6271, 6421.
- Nhân viên phân xởng: 5% x 1 548 125 984 = 77 406 000
- Quản lý doanh nghiệp: 20% x 1 548 125 984 = 309 625 000
- Công nhân TTSX: 75% x 1548 125 984 = 1 161 094 984
Từ các số liệu trên, kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 11
(Bảng kê 9) làm cơ sở để ghi vào sổ Nhật ký chung, máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ chi tiết các TK 622, TK 334 theo định khoản sau:
Có TK 334 1 161 094 984
Bảng kê 9.
phiếu kế toán
Số: 11
Ngày 30 tháng 6 năm 2001