Phần II.Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH 4P
2.2.2.2.Doanh thu tiờu thụ nội địa:
Căn cứ hợp đồng kinh tế và lệnh xuất cú chữ ký của Giỏm đốc, phũng kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT và hoỏ đơn này cũng được lập làm 3 liờn, đặt giấy than viết 1 lần,
nội dung 3 liờn phải giống nhau. Hoỏ đơn này phải cú phụ trỏch cung tiờu khỏch hàng, khỏch hàng, kế toỏn tiờu thụ. Kế toỏn thành phẩm sẽ viết phiếu xuất kho để khỏch hàng xuống kho lấy hàng. Thủ kho ký vào phiếu xuất kho, giữ lại húa đơn GTGT liờn xanh và thẻ kho cũn liờn đỏ giao cho khỏch hàng. Cuối tuần, tập hợp cỏc phiếu xuất kho, hoỏ đơn đưa lờn phũng kế toỏn. Nếu thanh toỏn ngay kế toỏn tiờu thụ vào sổ, thủ quỹ thu tiền và chuyển phiếu thu cho kế toỏn tiền mặt vào sổ và lưu trữ, bảo quản phiếu thu. Nếu trả chậm, kế toỏn tiờu thụ vào sổ kế toỏn cụng nợ ghi sổ và kẹp chứng từ vào sổ để theo dừi riờng. Tuy nhiờn, để thuận lợi cho việc hạch toỏn trờn mỏy vi tớnh, dự khỏch hàng trả tiền ngay hay chậm trả đều được hạch toỏn thụng qua TK 131.
Vớ dụ: Theo hoỏ đơn số 0012295 ngày 10/1/2008, Cụng ty bỏn cho Cụng ty Cổ phần Hoà Phỏt với 10 bộ tủ văn phũng. Với giỏ bỏn chưa thuế là 39.427.000 đồng, thuế suất 10%:
Nợ TK 131-PTKH12: 43.369.700 Cú TK 5111 : 39.427.000 Cú TK 3331 : 3.942.700 -Tiờu thụ thụng qua trao đổi hàng:
Nghiệp vụ này phỏt sinh khi một Cụng ty khỏc cú loại nguyờn vật liệu mà Cụng ty đang cần như: gỗ ộp Melamine, Vinyl sheet, Fly wood, Honey comb....Cụng ty đú lại cú nhu cầu về sản phẩm của Cụng ty vỡ vậy hai Cụng ty ký kết hợp đồng trao đổi hàng hoỏ. Thực chất nghiệp vụ trao đổi hàng hoỏ là việc mua nguyờn vật liệu và bỏn sản phẩm cho cựng một đối tượng rồi tiến hành bự trừ cụng nợ. Khi khỏch hàng chuyển nguyờn vật liệu đến, bộ phận kho tiến hành kiểm nhận, kế toỏn viết phiếu nhập kho chuyển xuống kho để thủ kho ký và ghi thẻ kho.Sau đú, căn cứ vào hợp đồng trao đổi hàng hoỏ, lệnh xuất kho để khỏch hàng lấy hàng, kế toỏn tiờu thụ viết hoỏ đơn GTGT để giao cho khỏch hàng.
Vớ dụ : Theo hoỏ đơn số 0012305 ngày 18/1/2007, Cụng ty xuất cho Cụng ty TNHH Bảo tớn 15 bộ bàn Giỏm đốc với loại đơn giỏ chưa thuế GTGT là 7.000.000 đồng/bộ. Nờn doanh thu được xỏc định là: 7.000.000 x 15= 105.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%:
Nợ TK 131-PTKH25: 115.500.000 Cú TK 5111 : 105.000.000 Cú TK 3331 : 10.500.000
Doanh thu hàng xuất khẩu và doanh thu nội địa đều được phản ỏnh chung trờn sổ chi tiết TK 5111.
Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết Doanh thu Cụng ty kế toỏn tổng hợp doanh thu tiờu thụ phỏt sinh trong kỳ để vào Sổ cỏi TK 511.
Biểu 03 : Sổ chi tiết tài khoản Doanh thu tiờu thụ nội địa
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53 Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
Sổ chi tiết
Tài khoản 5111-Doanh thu bỏn hàng nội địa
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Đơn vị: Nghỡn đồng
Chứng từ Tờn khỏch hàng Diễn giải TK đối
ứng Phỏt sinh
Ngày SH Nợ Cú
.... .... .... .... .... ....
05/01 HĐ423 CP Tõn Sơn Nhất Bỏn bàn giỏm đốc 131 60.700
05/01 PNK4 CP Sơn Huy Trả lại hàng bỏn 131 120.697
05/01 HĐ 424 CP Thiờn Địa Nhõn Bỏn nội thất văn
phũng 131 909.120
05/01 GG9 TNHH Thành Long Giảm giỏ hàng
bỏn 131 11.230 ... .... .... .... .... .... .... 20/01 HĐ1245 TNHH Ánh Dương Bỏn hộc tủ 131 98.456 .... .... .... .... .... .... .... 31/01 Kết chuyển sang 911 911 1.125.789 Cộng PS 1.125.789 1.125.789 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 thỏng 01 năm 2005
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)