Để hoạch toán giá vốn hàng bán, kế toán Công ty thực hiện quy trình ghi sổ theo sơ đồ sau:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu:
Đối với kế toán chi tiết giá vốn hàng bán:
Sau khi nhận được phiếu xuất kho kế toán căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất bán và đơn giá hàng hóa mua xuất kho, kế toán xác định trị giá vốn hàng bán thực tế xuất kho và lập bảng kê Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa sau đó từ các bảng kê Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa của từng loại hàng kế toán vào Sổ chi tiết giá vốn cho từng loại hàng hóa. Đến cuối tháng kế toán lập Sổ tổng hợp chi
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho
Bảng kê N-X-T hàng hóa
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Sổ chi tiết giá vốn
Sổ tổng chi tiết giá vốn
như:
- Thuốc lá Du Lịch A - Rượu sâm banh Nga - Quạt trần Trung Quốc
Căn cứa vào các hóa đơn, phiếu xuất kho, các loại sổ…ta có các bảng kê, sổ chi tiết, tổng hợp và sổ cái TK 632 Giá vốn hàng bán.
Biểu 22
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA
Tháng 02/2009 Tài khoản:156
Tên cửa hàng: Cửa hàng tổng hợp Hà Đông Tên sản phẩm: Sâm banh Nga
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số Ngày SL (chai ) ĐG TT SL (chai) ĐG TT SL (chai) ĐG TT SL (chai) ĐG TT Tồn đầu kì 35 51.000 1.785.000 85 51.000 4.335.000 0 … …. … … … … … … … … … … … … … 02286
9 26/02 Sâm banh Nga 120 51.000 6.120.000
… … ………… … … … … …. …. … … …. … … …
Tổng 120 51.000 6.120.000
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA
Tháng 02/2009 Tài khoản:156
Tên cửa hàng: Cửa hàng tổng hợp Hà Đông Tên sản phẩm: Thuốc lá Du lịch A
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số Ngày SL (bao) ĐG TT SL (bao) ĐG TT SL (bao) ĐG TT SL (bao) ĐG TT Tồn đầu kì 12.500 1.536,36 19.20 4.500 50.000 1.536, 36 76.81 8.000 12.500 1.536, 36 19.204 .500 … …. … … … … … … … … … … … … … 022873 26/02 Thuốc lá DL A 50.000 1.536,36 76.818.000 … … ………… … … … … …. …. … … …. … … … Tổng 50.000 1.536,36 76.818.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA
Tháng 02/2009 Tài khoản:156
Tên cửa hàng: Cửa hàng tổng hợp Hà Đông Tên sản phẩm: Quạt trần Trung Quốc
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
Số Ngày SL (chiếc) ĐG TT SL (chiếc) ĐG TT SL (chiếc) ĐG TT SL (chiếc) ĐG TT 1/02 Tồn đầu kì 10 128.200 1.282.000 0 0 … …. … … … … … … … … … … … … … 022954 26/02 Quạt trần TQ 10 128.200 1.282.000 … … ………… … … … … …. …. … … …. … … … Tổng 10 128.200 1.282.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632
Tháng 02 năm 2009
ĐVT: đồng
STT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 632
Ghi có các TK Ghi có TK 632 Ghi nợ các TK Số Ngày 156 … Cộng nợ 156 911 Cộng có 1 0022869 26/02 Sâmbanh Nga 6.120.000 6.120.000 2 0022873 27/02 Bán thuốc lá Du Lịch A 76.818.000 76.818.000 3 0022954 28/02 Bán lẻ hàng hóa 1.282.000 1.282.000 …. ………. … … .. …… … …… 28/02 Kết chuyển giá vốn 84.220.000 84.220.000 Cộng 254.680.000 254.680.000 254.680.000 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN
TK 632 Quý I/ Năm 2009
ĐVT: đồng
STT Tên sản phẩm hàng hóa TK Đối Ứng Số tiền
1 Xuất bán Sâmbanh Nga 156 6.120.000
2 Xuất bán Thuốc lá Du Lịch A 156 76.818.000
3 Bán lẻ hàng hóa 156 1.282.000
... ... ……….
Cộng 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 27
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Mẫu sổ S03B-DN
Quý I/ Năm 2009 Trang số : ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nî Cã
Số trang trước chuyển sang
26/2 022869 26/2 Xuất bán rượu Sâm banh Nga x 15 16 632 156 6.120.000 6.120.000 27/2 022873 26/2 Xuất bán Thuốc lá Du Lịch A x 1718 632 156 76.818.000 76.818.000 28/2 022954 26/2 Xuất bán Quạt Trần TQ x 1920 632 156 1.282.000 1.282.000 …. … …….. … … … …… ……
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 28
Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Năm 2009
ĐVT: đồng
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK chung TK Đối ứng Số tiền
SH NT Trang STT Nợ Có Số dư đầu kỳ 26/02 022869 26/02 Sâmbanh Nga 05 15 111 6.120.000 27/02 022873 27/02 Thuốc lá Du Lịch A 05 19 131 76.818.000 28/02 022954 28/02 Bán lẻ hàng hóa 05 26 111 1.282.000 ... ……… Cộng số phát sinh 254.680.000 Kết chuyển DT 911 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Chi phí bán hàng là những chi phí mà công ty phải bỏ ra trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Những chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng thường gặp là:
+ Chi phí nhân viên bán hàng.
+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài như : Tiền điện, tiền nước + Các chi phí bằng tiền khác.
….
Chi phí nhân viên bán hàng: Chi phí này gồm tiền lương và các khoản trích
theo lương của nhân viên bán hàng. Chi phí tiền lương công ty đều sử dụng bảng chấm công và “ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ” làm căn cứ ghi sổ. Công ty áp dụng trả lương theo số ngày làm việc thực tế và theo hợp đồng.Cụ thể:
Tiền lương ngày = Tiền lương tháng chế độ/Số ngày làm việc theo chế độ Tiền lương ngày = Tiền lương ngày x Số ngày làm việc thực tế
Đối với những người hưởng lương theo hợp đồng thì căn cứ vào hợp đồng đã ký kết để trả lương.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng 2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Để theo dõi chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu chi ( mẫu số 01- VT)
- Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán lẻ
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán... Và các chứng từ có liên quan khác.
2.3.1.2. Quy trình luân chuyển
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh đến chi phí bán hàng kế toán tiến hàng ghi vào sổ chi tiết bán hàng sau đó ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cái
2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Ví dụ: Ngày 28/02, kế toán nhận được đề nghị thanh toán tiền xăng xe, vé cầu đường của bộ phận lái xe gửi lên. Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán viết phiếu chi thanh toán.
Biểu 29
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Quyển số:…. Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông Số: 88
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Nợ TK 334:
Có TK 111: Họ tên người nhận tiền: Phạm khánh Hùng
Địa chỉ: Bộ phận lái xa
Lý do chi: Thanh toán tiền xăng xe, phí cầu đường Số tiền: 667.000 đ
( Số tiền bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi bảy nghìn đồng )
Đã nhận đủ số tiền: 667.000 đ
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ Quỹ
điện nước của cửa hàng kinh doanh tổng hợp Hà Đông. Kế toán lập phiếu chi thanh toán trả cho nhà cung cấp.
Biểu 30
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Quyển số:…. Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông Số: 89
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Nợ TK 331:
Có TK 111: Họ tên người nhận tiền: Công ty điện lực Hà Đông
Địa chỉ: Lê Lợi - Hà Đông
Lý do chi: Thanh toán tiền điện cửa hàng tổng hợp Hà Đông Số tiền: 1.262.000 đ
( Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm sáu mươi hai nghìn đồng )
Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 1.262.000 đ
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ Quỹ
Cuối tháng kế toán tập hợp các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng bao gồm “ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ” và các phiếu chi khác để tổng hợp lên các sổ kế toán phản ánh chi phí bán hàng.
Biểu 31
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 02/2009
ĐVT: đồng
TT Ghi Có TK TK 334 –Phải trả CNV TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng
Lương Các khoản khác Cộng KPCĐ (3382) (2%) BHXH (3383) (15%) BHYT (3384) (2%) A B 1 2 3 4 5 6 7 1 2 TK 641: Chi phí bán hàng 4.800.000 0 4.800.000 96.000 720.000 96.000 5.712.000 3 4 Cộng 4.800.000 4.800.000 96.000 720.000 96.000 5.712.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý I/ Năm 2009 Trang số : ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
28/2 PC88 28/2 Thanh toán tiền xăng xe x 22
23 641111 667.000 667.000
28/2 PC89 28/2 Thanh toán tiền điện thoại cửa hàng TH Hà Đông
x 24
25 111641 308.500 308.500 28/2 PC90 28/2 Thanh toán tiền điện cửa hàng chợ Hà
Đông
x 26
27 641111 1.262.000 1.262.000
28/02 PBTL 28/02 Tiền lương nhân viên bán hàng x 28
29 641334 4.800.000 4.800.000
Cộng 7.037.500 7.037.500
Người ghi sổ Kế toán
Biểu 33
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
Tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồng STT Chứng từ Diễn giải Tk Đối Ứng Số Tiền Số Ngày Nợ Có
1 06 28/02 Thanh toán tiền xăng xe 111 667.000
2 07 28/02 Thanh toán tiền điện thoại cửa hàng TH Hà Đông 111 308.500 3 08 28/02 Thanh toán tiền điện cửa hàng chợ Hà Đông 131 1.262.000
4 09 28/02 Tiền lương nhân viên bán hàng 334 4.800.000
Cộng 7.037.500
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Tổng hợp các sổ chi tiết chi phí bán hàng kế toán vào sổ cái tổng hợp chi phí bán hàng trong tháng.
Biểu 34
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
(Trích)Tháng 02 Năm 2009
ĐVT: đồng
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK chung TK Đối ứng Số tiền
SH NT Trang STT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
28/02 06 28/02 Thanh toán tiền xăng xe 06 10 111 667.350
28/02 07 28/02 Thanh toán tiền điện thoại cửa hàng chợ Hà
Đông 06 11 111 308.450
28/02 08 28/02 Thanh toán tiền quảng cáo 06 12 131 1.262.000
28/02 09 28/02 Tiền lương nhân viên bán hàng 06 13 334 4.800.000
Cộng số phát sinh 7.037.500
Kết chuyển DT 911 7.037.500
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TÂY
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây.
3.1.1. Ưu điểm của công tác kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây. vụ Hà Tây.
Qua thực tế cho thấy công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng nói riêng đã đáp ứng được yêu cầu quản lý kinh tế của công ty trong giai đoạn hiện nay.
Với đội ngũ cán bộ kế toán có năng lực và chuyên môn cao nên hiệu quả làm việc, thong tin kế toán tài chính được sử lý kịp thời, đầy đủ chính xác giúp cho ban lãnh đạo công ty đưa ra những quyết định đúng đắn để hoạt đọng kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao.
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, hình thức tổ chức kế toán này đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất tập trung cao đối với công tác kế toán, việc tổng hợp số liệu một cách nhanh chóng, kịp thời thuận tiện cho việc áp dụng các phương pháp tính toán hiên đại vào trong công tác kế toán, đồng thời làm cho bộ máy kế toán gọn nhẹ tiết kiệm được chi phí hạch toán.
Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức này phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty và chức năng của nó đảm nhiệm là hạch toán riêng từng cửa hàng trực thuộc để từ đó hạch toán tổng hợp toàn công ty. Hình thức này kết hợp chặt chẽ giữa công tác ghi chép thứ tự
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên nợ, bên có tài khoản kế toán từ đó tránh được việc ghi chép trùng lặp.
Kế toán bán hàng ở công ty đã ghi chép đầy đủ chính xác tình hình tiêu thụ hàng hóa cũng như tiền hàng thanh toán của khách hàng, cung cấp kịp thời đầy đủ số liệu giúp cho công tac quản lý giá vốn và công tác kinh doanh đạt kết quả nhất định. Sự phối hợp kịp thời giữa các bộ phận kế toán ở cửa hàng cũng như ở phòng kế toán công ty hợp lý ăn khớp giúp cho việc tiêu thụ hàng hóa được thuận tiện nhịp nhàng.
Công tác tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán nghiệp vụ bán hàng được thực hiện tốt về việc kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp, việc bảo quản chứng từ đúng yêu cầu quy định của Bộ tài chính.
3.1.2. Nhược điểm của công tác kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây. dịch vụ Hà Tây.
Bên cạnh những ưu điểm trên công ty còn tồn tại những hạn chế đòi hỏi phải đưa ra những giải pháp cụ thể, có tính khả thi cao, có tính khắc phục và hoàn thiện hơn để kế toán ngày càng thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ vốn có của mình, nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý trong điều kiện hiện nay.
Do số lượng kế toán của Công ty còn hạn chế nên khối lượng công việc của mỗi cán bộ kế toán rất nhiều, hơn nữa kế toán trưởng của Công ty phải kiêm nhiệm cả kế toán tổng hợp. Do đó làm giảm tính hiệu quả chung của Công ty.
Công tác kế toán còn mang tính thủ công, nhiều sổ sách kế toán còn sử dụng kẻ bằng tay, khối lượng ghi chép nhiều, chi phí cho bảo quản lưu trữ lớn. Hiện nay, Công ty chưa sử dụng thành thạo kế toán máy trong khi sự thành công trong kinh doanh phụ thuộc ngày càng nhiều vào công nghệ thông tin, vào khả năng ứng dụng của các thành tựu tin học vào hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp, vào sự vận dụng triển khai một cách nhanh chóng những khả năng mới mà tin học mang lại.
Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác tập trung nên kế toán không bám sát được đối với các đơn vị phụ thuộc về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý tài sản. Do vậy, không kịp thời phục vụ thông tin cho lãnh đạo đơn vị phụ thuộc.
Công ty áp dụng phương pháp bán buôn chuyển thẳng theo hình thức gửi hàng nhưng kế toán đơn vị vẫn hạch toán nhập kho và xuất kho theo phương thức bán buôn qua kho sử dụng tài khoản 156. Việc hạch toán này là không đúng vì tài khoản chỉ phản ánh khi mua hàng đã được nhập vào kho.
Công ty chưa thực hiện việc bán hàng có tính đến chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán mà đây là một trong những phương pháp đẩy mạnh việc bán hàng, nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện
Trong điều kiện cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Sự thành bại của doanh nghiệp phụ thuộc rất lớn vào công tác kế toán. Thông