- Lý do xuất kho: Xuất hàng cho đại lý Xuất tại kho : Xăng dầu
SỔ CÁI TK
2.3. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ:
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng nhõn viờn phũng kinh doanh phải lập Hoỏ đơn bỏn hàng GTGT trong đú ghi rừ doanh thu bỏn hàng chưa cú thuế, thuế GTGT, phớ xăng dầu và tổng số tiền người mua phải thanh toỏn. Doanh thu bỏn hàng của cụng ty là phần doanh thu khụng bao gồm thuế GTGT; phớ xăng dầu - là một khoản phớ giỏn thu Cụng ty cú trỏch nhiệm thu hộ, thu đủ dựa trờn số lượng (lớt) xăng dầu tiờu thụ nộp cho nhà nước, khoản phớ này được trừ trực tiếp vào phớ xăng dầu mà Cụng ty đó trả khi nhập xăng dầu vào. Vỡ xăng dầu là mặt hàng đặc biệt cú sự quản lý điều tiết từ nhà nước nờn việc ỏp giỏ bỏn xăng dầu của Cụng ty phải theo sự chỉ đạo trực tớếp từ nhà nước để đưa ra giỏ bỏn phự hợp trong giới hạn giỏ trần mà Cơ quan quản lý NN đưa ra. Thụng thường Cụng ty xỏc định giỏ bỏn dựa trờn giỏ nhập cộng 200-300đ/1lớt, đõy là một đặc trưng rất đặc thự của lĩnh vực kinh doanh xăng dầu. Tiếp theo Húa đơn được chuyển lờn cho Phũng kế toỏn để ghi sổ. Kế toỏn căn cứ vào Húa đơn bỏn hàng để theo dừi số lượng, giỏ trị hàng hoỏ tiờu thụ và doanh thu của hàng tiờu thụ.
Cụ thể: Hoỏ đơn GTGT bỏn Xăng A92 trực tiếp cho Cty CP Xõy lắp điện 1 số 0072406 ngày 4/12/2007 (tương ứng PX số1287 ngày 4/12/2009)
Số lượng : 6.000 lớt
Đơn giỏ : 11.600 đồng/lớt Doanh thu : 69.600.000 đồng. Thuế GTGT: 6.960.000 đồng Phụ phớ : 3.000.000 đồng.
Biểu số 16: Trớch húa đơn GTGT số 0072406 ngày 4/12/2009
HOÁ ĐƠN Mẫu số :01-GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LA /07-B
Liờn 3: Nội bộ 0072406
Ngày 4 thỏng 12 năm 2009
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH TM HÀ THI
Địa chỉ: 181 - Hoàng Quốc Việt - HN Số tài khoản:
Điện thoại: Mó số thuế: 0100405842-1 Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Thị Mai
Tờn đơn vị: Cụng ty CP Xõy lắp điện 1-Hà Nội
Địa chỉ: 18 Lý Văn Phỳc-Đống Đa-Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM Mó số thuế: 0100100745
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gớa Thành tiền
A B C 1 2 3 = 2x1
1 Xăng A92 Lớt 6.000 11.600 69.600.000
Cộng tiền hàng: 69.600.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 6.960.000 Phớ xăng dầu (500đ/lit) 3.000.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 79.560.000
Số tiền bằng chữ: (Bảy chớn triệu, năm trăm sỏu mươi nghỡn đồng).
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Trỡnh tự hạch toỏn như sau:
Nợ TK 131 (Cty CP XLĐ 1): 79.560.000
Cú TK 511: 69.600.000 Cú TK 33311: 6.960.000 Cú TK 33392: 3.000.000
Căn cứ vào cỏc Hoỏ đơn GTGT này kế toỏn vào Sổ chi tiết bỏn hàng để theo dừi phần doanh thu của từng loại hàng húa. Sau đú lập Chứng từ ghi sổ phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và phần thuế GTGT phải nộp.
Biểu số 17: Trớch sổ chi tiờt bỏn hàng thỏng 12/2009