2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Phiếu nghỉ bảo hiểm xó hội
Đơn vị: XNXL – CTY-NSHN Họ tờn : Phạm Võn Khỏnh – Ban tài vụ Tuổi : 35 Tờn cơ quan y tế Ngày Thỏng Lớ do Tổng Từ Đến Bỏc Sĩ Kớ Tờn Số ngày Thực nghỉ Xỏc Nhận BV Xanh Pụn 23/02 ốm 05 23/02 27/02 05
Thỏng 2 cú ngày nghỉ Tết nờn số ngày cụng đi làm đầy đủ là 19 ngày, trường hợp nghỉ ốm 5 ngày. Vậy ngày cụng thực hiện chỉ cũn 14 ngày:
(2.96 x 650.000 x 14 cụng).
+ Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội:
Là chứng từ làm căn cứ tổng hợp và thanh toỏn trợ cấp BHXH trả
thay lương cho người lao động, lập bỏo cỏo quyết toỏn BHXH với cơ
quan quản lý BHXH. Tuỳ thuộc vào số người phải thanh toỏn trợ cấp BHXH trả thay lương trong thỏng của đơn vị, kế toỏn cú thể lập bảng này cho từng phũng ban bộ phận hay cho toàn đơn vị. Cơ sở để lập bảng này là “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, khi lập bảng phải ghi chi tiết từng trường hợp nghỉ và trong mỗi trường hợp phải phõn ra số ngày, số tiền
Trợ cấp BHXH trả thay lương. Cuối thỏng kế toỏn tớnh tổng số
ngày nghỉ và số tiền được trợ cấp trong thỏng và luỹ kế từ đầu năm đến thỏng bỏo cỏo cho từng người và cho toàn đơn vị. Bảng này được
chuyển cho trưởng ban BHXH xỏc nhận và chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt chi. PHẦN THANH TOÁN Số ngày nghỉ tớnh BHXH Lương bỡnh quõn ngày % tớnh BHXH (16% + 6% = 22%) Số tiền hưởng BHXH 05 16%: 307.840 481.000
* Bảng kờ cỏc khoản theo lương:
TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Thỏng 2 năm 2010 Mẫu số 10 – LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Trong thỏng 2 năm 2010 (Đó trớch 2% tổng Cú TK 3341) Số thỏng trớch Tổng quỹ lương cơ bản BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ (2% theo giỏ trị NC được thanh toỏn Tổng số 28.5% Trớch vào chi phớ 20% Trừ vào lương 8.5% Tổng số 230.756.50 0 65.765.60 0 46.151.30 0 19.614.300 1.494.622
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
Ngày 26 thỏng 02 năm 2010
Giỏm đốc
2.2.2 Tài khoản sử dụng :
* TK 338: “Phải trả, phải nộp khỏc”
- Phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cỏc tổ chức đoàn thể xó hội trờn và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cỏc khoản khấu trừ vào lương, giỏ trị tài sản thừa sử lý, cỏc khoản vay mượn tạm thời.
* Bờn Nợ:
- BHXH phải trả cho người lao động - KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đó nộp cho cơ quan quản lý cỏc qũy. - Cỏc khoản đó trả đó nộp khỏc
* Bờn Cú: Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chi phớ vào SXKD. - Trớch BHXH, BHYT, BHTN, khấu trừ vào lương của CNV
- Kinh phớ cụng đoàn được chi, được cấp bự.
- Số BHXH được chi trả CNV khi được cơ quan BHXH thanh toỏn. - Cỏc khoản phải trả khỏc.
Dư Cú: Số tiền cũn phải trả, phải nộp.
Dư Nợ (nếu cú): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toỏn.
2.2.3. Quy trỡnh kế toỏn:
Chứng từ ghi sổ số 2
Thỏng 02/2010
Nội dung Tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Cụng ty thanh toỏn cụng trỡnh tuyến 160
Tụn Đức Thắng 112 1368 386.994.539 Sau khi cú tờ thanh toỏn của cụng ty (cú trừ phần BH vào thanh toỏn Kế toỏn hạch toỏn ra chứng từ ghi sổ
Nội dung Tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Hạch toỏn tiền kinh phớ cụng đoàn 2%
bờn Cú TK 3341 3382 1.494.622 Hạch toỏn tiền BHXH 3383 50.766.430 Hạch toỏn tiền BHYT 3384 10.384.042 Hạch toỏn tiền TN 33888 4.615.130 Cụng ty trừ vào thanh toỏn lương cụng
trỡnh thỏng 02/2010 1368 67.260.224
Vỡ Cụng ty đó khoỏn chi phớ cho XN nờn XN tự lo hạch toỏn cỏc loại hỡnh BH hàng thỏng cho CBCNV.
=> Cú quỹ 16% NC để lo đúng BH hàng thỏng, vỡ cú thỏng khụng trớch đủ phần đúng BH mà Cụng ty đó thu qua thanh toỏn.
Cụ thể thỏng 02/2010 Cụng ty thu cỏc loại hỡnh BH, KPCĐ. Tổng cụng ty thu của XN là: 61.628.083.
Những phần trớch nộp 16% trong thỏng XN thu được 33.565.665. Vỡ vậy trong thỏng 03/2010 XN phải bự từ số dư cũn lại của quỹ 16% (TK 33882) Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ số 1, Số 2, Số 3. Và phiếu chi TM kế toỏn vào mỏy phần mềm Fast để in ra sổ chi tiết TK 33882 như sau:
SỔ CHI TIẾT TK
TK 33882/quỹ NC 16%
Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010
Số dư đầu kỳ: 125.660.894
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ cú
05/02/201
0 PC 111
Chi họp kiểm điểm XL
và CN trong thỏng 111 6.000.0000 PKT 10 Trớch quỹ NC CT 60 Phương Mai 3341 21.089.400 PKT2 Hạch toỏn KPCĐ Cty thu thỏng 2/2010 - BHXH - BHYT - BHTN 1368 3383 3384 33888 1.494.622 50.766.430 10.384.402 4.615.130 PKT12 Trớch quỹ NC Cụng trỡnh đội 2 D63 Bạch Mai 3341 52.834.000 Tổng: 73.260.224 73.923.400 Tổng phỏt sinh Nợ: 73.260.224 Tổng phỏt sinh Cú: 73.923.400 Số dư cú mới kỳ 02/2010: 125.324.070
Sổ tổng hợp TK
TK 33882 = Quỹ NC 16% Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010
Số dư đầu kỳ: 125.660.894
TK Tờn Tài khoản Số phỏt sinh
Nợ Cú 111 Tiền mặt 6.000.000 3341 Phải trả cụng nhõn viờn 73.923.400 1368 KPCĐ 1.494.622 3383 BHXH 50.766.430 3384 BHYT 10.384.042 33888 Phải nộp BHTN 4.615.130 Tổng phỏt sinh Nợ: 73.260.244 Tổng phỏt sinh Cú: 73.923.400 Số dư cú cuối kỳ: 126.324.070 Ngày 28/02/2010 Người lập
Sổ chi tiết tài khoản
TK 3383 – BHXH
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú PKT2 Hạch toỏn tiền BHXH thỏng 02/2010 Cụng ty đó trừ vào thanh toỏn thỏng 02/2010 1368 50.766.430 Hạch toỏn trớch nộp BHXH từ quỹ 16% NCXN 33882 50.766.430 Tổng phỏt sinh Nợ: 50.766.430 Tổng phỏt sinh Cú: 50.766.430 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 28/02/2010
Kế toỏn Trưởng Người ghi sổ
Ký, ghi rừ họ tờn Ký, ghi rừ họ tờn
Sổ tổng hợp Tài khoản
TK 3383: BHXH
Từ 01/02/2010 đến 28/02/2010
Số dư đầu kỳ: 0
Tài khoản đối ứng Tờn Tài khoản Số phỏt sinh
1368 Phải thu nội bộ Cụng ty XN 50.766.430 33882 Quỹ NC 16% XN 50.766.430 Tổng phỏt sinh Nợ: 50.766.430 Tổng phỏt sinh Cú: 50.766.430 Số dư cuối kỳ: 0 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tài khoản 3341 – Phải trả cụng nhõn viờn Từ ngày 01/02/2010 đến 28/02/2010
Số dư đầu kỳ: 2.462.233.247
TK đối ứng Tờn tài khoản Số phỏt sinh
111 Tiền mặt 60.541.300 1111 Tiền mặt Việt Nam 60.541.300 112 Tiền gửi ngõn hàng 376.160.617 1121 Tiền VND gửi ngõn hàng 376.160.617 11212 Tiền VND gửi NHPT nhà Đồng Bằng Sụng Cửu Long 376.160.617 338 Phải trả phải nộp khỏc 201.086.400 3388 Phải trả phải nộp khỏc 201.086.400 33882 Quỹ NC Đội 201.086.400 622 Chi phớ NC trực tiếp 417.516.625 627 Chi phớ SX chung 60.541.300 6271 Chi phớ NV phõn xưởng 60.541.300 Tổng phỏt sinh Nợ: 637.788.317 Tổng phỏt sinh Cú: 478.057.925 Số dư cú cuối kỳ: 2.302.502.855 Ngày…..thỏng……năm Người lập biểu (ký, họ tờn) CHƯƠNG III
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP
CễNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI
III.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN
LƯƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN
Cụng tỏc tiền lương và cụng tỏc quản lý lao động phải luụn luụn khăng khớt với nhau.thụng qua phương thức trả lương cho người lao động, Xớ nghiệp quản lý và sử dụng lao động hợp lý hơn, gúp phần cho việc tổ
chức lao động đỏp ứng yờu cầu của sản xuất. Việc sắp xếp tổ chức quản lý lao động tốt sẽ làm cụng tỏc tiền lương vẫn đảm bảo thu nhập ngày càng cao, trả lương theo nguyờn tắc phõn phối theo lao động.để thực hiện giải phỏp này cụng ty cần chỳ ý:
Sếp xếp lao động đỳng chức danh, phục vụ theo đỳng tay nghề chuyờn mụn được đào tạo để phục vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Hàng năm, hàng quý Xớ nghiệp phải rà xột lại lực lượng của đơn vị cho phự hợp so với quỹ lương của đơn vị hưởng theo doanh thu thực hiện.
Trong quỏ trỡnh thực tập về cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại phũng kế toỏn của Xớ nghiệp xõy lắp trờn cơ sở đối chiếu giữa thực tế và lý thuyết em đó cú một số đỏnh giỏ nhận xột về mặt tổ chức cụng tỏc kế toỏn: Xớ nghiệp đảm bảo thực hiện cỏc nguyờn tắc chế độ do nhà nước quản lý cỏc nhõn viờn kế toỏn đều tập trung vào một phũng nờn thuận lợi cho việc luõn chuyển chứng từ kịp thời và nắm bắt được những thụng tin thay đổi mới của những nghị định cú liờn quan về kế toỏn tiền lương, cụng việc trong cỏc nghiệp vụ kế toỏn được phõn cụng rừ ràng cú khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chúng kịp thời và trụi chảy. Trỡnh độ chuyờn mụn của nhõn viờn phũng kế toỏn khỏ tốt bố trớ phự hợp với năng lực của từng người cú mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Hỡnh thức kế toỏn của Xớ nghiệp đó nhanh nhạy kết hợp với xử lý số liệu bằng mỏy vi tớnh rất phự hợp với quy mụ hiện nay. Từ nhập số liệu, chỉnh lý, ghi sổ kế toỏn chi tiết – tổng hợp cho toàn hoạt động của Xớ nghiệp đến tổng hợp cỏc số liệu của kế toỏn đều tập trung ở phũng kế toỏn. Do vậy đảm bảo được sự tập trung thống nhất chặt chẽ tiết kiệm cụng sức cho nhõn viờn và mang lại hiệu quả kinh tế cao khiến cho nhõn viờn kế toỏn cảm thấy yờn tõm hơn trong cụng việc.
Xớ nghiệp xử dụng cỏc mẫu chứng từ theo đỳng quy định của nhà nước việc luõn chuyển chứng từ cũng tổ chức một cỏch khoa học, phối hợp nhịp
nhàng giữa cỏc bộ phận giỳp cho kế toỏn tổng hợp dễ dàng tổng hợp đối chiếu số liệu.
- Hệ thống xử dụng theo đỳng quy định của Bộ tài chớnh ngoài ra phũng kế toỏn đó xõy dựng theo đặc điểm riờng của Xớ nghiệp một cỏch đầy đủ chi tiết đảm bảo nguyờn tắc thống nhất trong cỏc nhiệm vụ kế toỏn đề ra, vừa thớch ứng với thực tiễn quản lý cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại Xớ nghiệp.
- Với một lực lượng nhõn viờn hành chớnh đó qua đào tạo cú hệ thống ở cỏc trường Đại học, Cao đẳng thỡ việc nõng cao bổ sung kiến thức mới cho nhõn viờn tại Xớ nghiệp cú nhiều điều kiện thuận lợi hơn so với lực lượng lao động cú trỡnh độ thấp.
- Hỡnh thức trả lương cũng được rạch rũi rừ ràng dựa trờn nghị định của nhà nước và sản phẩm doanh thu của Xớ nghiệp.
- Nguyễn tắc hạch toỏn kế toỏn tại Xớ nghiệp thực hiện đầy đủ, chớnh xỏc, rừ ràng theo từng nghiệp vụ cụ thể trờn TK 334.
- Tất cả số liệu kế toỏn đều được lưu giữ cú hệ thống, rừ ràng qua hệ thống mỏy vi tớnh đảm bảo cho việc truy cập, đối chiếu hợp lý, thuận tiện.
- Xớ nghiệp trớch nộp BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ thời gian nhà nước quy định. Ngoài ra Xớ nghiệp cũn quan tõm đến tỡnh trạng sức khoẻ của cụng nhõn viờn.
- Hỡnh thức trả lương của Xớ nghiệp rất đỏng chỳ ý nú thể hiện khả năng phõn tớch đỏnh giỏ, ứng dụng vào thực tế kế toỏn tiền lương của đơn vị một cỏch khoa học hợp lý, Xớ nghiệp ỏp dụng trả lương thời gian và lương trực tiếp: Lương khoỏn khuyến khớch người lao động cú trỏch nhiệm với cụng việc và yờn tõm hơn.
- Xớ nghiệp thực hiện nghiờm tỳc quy định của chế độ kế toỏn và hệ thống chứng từ sổ sỏch về tiền lương, kế toỏn tớnh lương cho người lao động
đầy đủ và thời hạn lĩnh lương theo hai kỳ trong thỏng theo đỳng như nội quy Xớ nghiệp đó đưa ra Xớ nghiệp luụn nộp đầy đủ đỳng hạn cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
3.1.1. Ưu điểm:
Cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Xớ nghiệp xõy lắp giỳp người lao động được hưởng đỳng với số lượng, khối lượng và chất lượng cụng việc mà mỡnh hoàn thành tạo ra động lực khuyến khớch phỏt huy tối đa năng lực của từng người.
Việc trớch nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đó được đưa về đỳng cỏc TK như vậy chứng từ ghi sổ được rừ ràng giỳp kế toỏn theo dừi được chặt chẽ hơn.
3.1.2. Nhược điểm:
Cụng việc của XN ngày càng phỏt triển nếu như chỉ cú một kế toỏn quỏn xuyến và theo dừi tất cả cỏc cụng việc như chấm cụng, làm lương sẽ khiến cho nhõn viờn kế toỏn chịu ỏp lực của cụng việc quỏ lớn sẽ khụng trỏnh khỏi những nhầm lẫn trong quỏ trỡnh thực hiện cụng việc.
XN chưa thực hiện trớch trước để nộp cỏc khoản Bảo hiểm ( cú nghĩa là chưa cú những quỹ dự phũng ) để khắc phục đảm bảo trong cụng việc trớch lương và thanh toỏn lương cho người lao động được chớnh xỏc hợp lý.
Chưa cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc bộ phận trong XN để đảm bảo kịp thời chớnh xỏc chế độ kế toỏn tiền lương.
- Hạn chế tớnh tập thể tương trợ lẫn nhau.
3.1.3 Phương hướng hoàn thiện
Tiền lương là một phạm trự kinh tế cơ bản, phản ỏnh đỳng bản chất của tiền lương sẽ gúp phần đảm bảo chế độ hạch toỏn kinh doanh đầy đủ và nền kinh tế phỏt triển một cỏch ổn định. Trong nền kinh tế thị trường nước ta hiện nay, giải quyết vấn đề tiền lương hết sức phức tạp, khụng chỉ liờn quan
đến lợi ớch kinh tế của cỏc thành phần kinh tế khỏc.
Trờn cơ sở nhận thức được vai trũ ý nghĩa to lớn của cụng tỏc tiền lương, để cải tiến và hoàn thiện khụng ngừng cụng tỏc này với mục đớch sắp xếp tổ chức lao động hợp lý, sử dụng triệt để khả năng lao động cựng với thời gian lao động, khuyến khớch người lao động tăng thu nhập cho người lao động. Cú thể núi đõy là nhiệm vụ cũng như mục tiờu phấn đấu của tất cả cỏc doanh nghiệp và cỏc đơn vị sản xuất trực tiếp.
Qua việc tỡm hiểu cụng tỏc tiền lương tại Xớ nghiệp Xõy lắp - Cụng ty nước sạch Hà nội, ta đó thấy Xớ nghiệp đó cú những đổi mới về cụng tỏc tiền lương, đó đạt được một số kết quả nhất định, đỏp ứng được yờu cầu của sản xuất trong điều kiện kinh tế thị trường. Song bờn cạnh đú vẫn cũn một số hạn chế về chớnh sỏch tiền lương, đõy cũng là một số hạn chế chung của nhiều doanh nghiệp quốc doanh núi chung, cần phải tiếp tục đổi mới hoàn thiện cụng tỏc tiền lương nhất là việc khắc phục những hạn chế hiện nay về vấn đề này.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP
Mỗi doanh nghiệp đều cú một hỡnh thức quan niệm và cỏch thức trả lương khac nhau. Tuy nhiờn cỏc doanh nghiệp đều mong muốn cú một cỏch thức chi trả và hạch toỏn tiền lương một cỏch phự hợp với đặc điểm của doanh nghiệp mỡnh.
- Trờn cơ sở hạch toỏn thống kờ, kiểm tra lại tiền lương, đỏnh giỏ năng lực sơ trường của từng cỏn bộ, cỏc điểm mạnh, điểm yếu chỗ nào cần bổ sung cần cắt giảm chi phớ để điều động sắp xếp lại cho hợp lý.
- Cần sắp xếp lại cơ cấu tổ chức, rỳt gọn cỏc phũng ban để cú biện phỏp và chế độ tiền lương cho thoả đỏng.
tập thể.
- Bố trớ hợp lớ số lao động cú chuyờn mụn được cập nhật với tỡnh hỡnh thực tế.
- Chỳng ta đều biết trong thời đại bựng nổ thụng tin, giỏo dục và đào tạo là quốc sỏch ưu tiờn hàng đầu của mọi quốc gia thỡ cụng tỏc tiền lương