Đơn vị :... Mẫu số: S02b-DN...98 SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ...98 Năm: ...98 - Cộng thỏng...98 - Cộng lũy kế từ đầu quý...98 - Cộng thỏng...98 - Cộng lũy kế từ đầu quý...98 Sổ đăng ký CTGS dựng để đối chiếu với Bảng cõn đối số phỏt sinh, khi lập xong một CTGS, kế toỏn chuyờn quản nhập vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cuối mỗi trang cộng sổ chuyển trang sau. Cuối kỳ, cộng tổng số tiền phỏt sinh trờn Sổ đăng ký CTGS và đối chiếu với Bảng cõn đối số phỏt sinh. Khi đú, quy trỡnh ghi sổ tổng hợp tại Cụng ty như sau:...98
Sơ đồ 3-1: Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp...99 Chỳ thớch:...99 Ghi hàng ngày...99 Ghi cuối thỏng...99 Đối chiếu, kiểm tra...99 Áp dụng tại Cụng ty, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sẽ được ghi như sau:...99 Biểu 3-2: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ...100 - Cộng thỏng...100 - Cộng lũy kế từ đầu quý...100 - Cộng thỏng...100 - Cộng lũy kế từ đầu quý...100 3.2.2.5. Về bỏo cỏo kế toỏn liờn quan đến bỏn hàng...100 Hiện nay với tỡnh hỡnh kinh doanh và đặc điểm kế toỏn doanh thu, Cụng ty nờn hoàn thiện hệ thống bỏo cỏo quản trị doanh thu để phản ỏnh sõu sắc tỡnh hỡnh cung cấp dịch vụ của Cụng ty, giỳp cho nhà quản lý đưa ra cỏc quyết định và kế hoạch kinh doanh hợp lý. Ngoài một số bỏo cỏo về doanh thu mà Cụng ty đó xõy dựng, em xin đưa ra mẫu bỏo cỏo quản trị như sau:...100 3.2.2.6. Điều kiện thực hiện giải phỏp...63 Cỏc giải phỏp nhằm hoàn thiện kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty nếu được thực hiện sẽ gúp phần nõng cao hiệu quả của toàn bộ cụng tỏc kế toỏn cũng như cụng tỏc quản trị của Cụng ty. Song, để thực hiện được cỏc giải phỏp này đũi hỏi phải xõy dựng một kế hoạch toàn diện và lõu dài, cú những điều kiện nhất định cả về nhõn lực cũng như cơ sở hạ tầng...63 Về phớa Ban giỏm đốc Cụng ty...63 Cỏn bộ lónh đạo Cụng ty cần nõng cao tinh thần trỏch nhiệm, phỏt huy khả năng quản và tổ chức hoạt động kinh doanh, khắc phục những nhược điểm cũn tồn tại...63 Cú kế hoạch đào tạo và nõng cao chuyờn mụn nghiệp vụ cho nhõn viờn kế toỏn tại Cụng ty cũng như cỏc TTGD...63 Tiếp tục sửa đổi cỏc quy chế hiện cú, bổ sung thờm cỏc quy chế mới phự hợp hơn với thực tế hoạt động cũng như những mục tiờu quản lý của Cụng ty...63 Tạo điều kiện thuận lợi để bộ mỏy kế toỏn hoàn thành tốt cụng việc, cú chớnh sỏch khuyến khớch và bồi dưỡng nhõn sự kế toỏn, hiện đại húa cơ sở vật chất phục vụ cho kế toỏn viờn làm việc. Cải tiến phần mềm kế toỏn theo hướng chi tiết và hữu dụng hơn...63 Về phớa phũng Tài chớnh-kế toỏn...63 Luụn thực hiện đỳng Chế độ, chớnh sỏch, cỏc quy định hiện hành về quản lý, kinh tế tài chớnh. Nghiờn cứu và vận dụng một cỏch khoa học, hợp lý cỏc Chuẩn mực kế toỏn và Chế độ kế toỏn hiện hành để hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty...63
Thường xuyờn cập nhật những thụng tin mới về Chế độ kế toỏn, những quy định mới về kế toỏn của Nhà nước để đảm bảo cụng tỏc kế toỏn được vận dụng đỳng đắn, hợp lệ...63 Liờn hệ trực tiếp với nhà cung cấp phần mềm EFFECT khi cú sự thay đổi, điều chỉnh, khụng ngừng nõng cao, hoàn thiện phần mềm sử dụng, gúp phần hoàn thiện hơn nữa hệ thống sổ sỏch, chứng từ sử dụng...63 Thường xuyờn kiểm tra, đụn đốc cỏc TTGD thực hiện đỳng cụng tỏc tài chớnh, tỡnh hỡnh thanh quyết toỏn với Cụng ty theo đỳng quy định. Tổ chức đào tạo trực tiếp cho kế toỏn cỏc TTGD nắm vững nghiệp vụ, đảm bảo tớnh chớnh xỏc của cụng tỏc kế toỏn tại cỏc TTGD núi riờng và Cụng ty núi chung...63 Thường xuyờn thực hiện phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty để phỏt hiện kịp thời những tồn tại, khú khăn. Từ đú cú giải phỏp hoặc phương hướng giải quyết trỡnh lờn Ban giỏm đốc...63 Là loại hỡnh dịch vụ phỏt triển chưa lõu tại Việt Nam, nhưng đến nay dịch vụ chuyển phỏt nhanh đó ngày càng khẳng định được ưu thế của mỡnh với sự thuận tiện, chu đỏo và nhanh chúng. Với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt trong lĩnh vực kinh doanh chuyển phỏt nhanh đũi hỏi cỏc nhà cung cấp cần cú giải phỏp về thị trường, về hoạt động cung cấp dịch vụ với mục tiờu hàng đầu là chi phớ nhỏ nhất, phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế và thu được lợi nhuận cao nhất. Do đú, cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh cũng ngày càng được quan tõm và cú nhiều yờu cầu cao hơn với sự chớnh xỏc, nhanh chúng về thụng tin kế toỏn...64 Qua quỏ trỡnh được thực tập tại Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc, với số liệu thực tế về tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty cựng sự hướng dẫn tận tỡnh của TS. Phạm Thị Thủy và sự giỳp đỡ, chỉ bảo chu đỏo của cỏc anh chị trong Cụng ty, em đó củng cố lại kiến thức, làm quen với cụng tỏc kế toỏn và hoàn thành chuyờn đề thực tập “ Hoàn thiện kế toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc”. Vỡ thời gian và kiến thức cũn nhiều hạn chế nờn chuyờn đề của em cũn nhiều thiếu sút, em rất mong nhận được sự đúng gúp ý kiến của cỏc thầy cụ để chuyờn đề của em thờm hoàn thiện. ...64 Em xin chõn thành cảm ơn!...64 Bộ Tài chớnh. 2008. Chế độ kế toỏn doanh nghiệp-Quyển 2-Bỏo cỏo Tài chớnh, Chứng từ và Sổ kế toỏn, Sơ đồ kế toỏn. Hà Nội: NXB Thống kờ...65 Luận văn Kế toỏn, Kiểm toỏn K45, K46, K47...65 PGS.TS.Đặng Thị Loan. 2006. Giỏo trỡnh Kế toỏn tài chớnh doanh nghiệp. Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế quốc dõn...65 CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM...73 Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc...73 --- o0o ---...73 BIấN BẢN HỦY HểA ĐƠN GTGT...73 Hụm nay, ngày 31 thỏng 03 năm 2010, chỳng tụi gồm:...73 * Bờn bỏn hàng: CễNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC...73 Địa chỉ: Số 1 Lụ 12B Trung Hũa, Cầu Giấy, Hà Nội...73 MST: 0102555201...73 Đại diện ễng: Nguyễn Trần Phỳc Chức vụ: Giỏm đốc điều hành...73 * Bờn mua hàng: CễNG TY TNHH MTV CHỨNG KHOÁN VFC...73 Địa chỉ: Tầng 1, Toà nhà 34T, KĐT Trung Hoà, Cầu Giấy , Hà Nội...73 MST: 0103117419...73 Đại diện ễng: Trịnh Anh Tuấn Chức vụ: Giỏm đốc điều hành...73 Hai bờn cựng tiến hành ký xỏc nhận hủy bỏ húa đơn GTGT: do thay đổi tờn cụng ty húa đơn..73
Số HĐ: 16227 seri AA/2009T viết ngày 25/02/2010 Tiền hàng : 3.158.847...73 VAT 10%: 315.885...73 Tổng: 3.474.732 đ...73 Bằng chữ: Ba triệu bốn trăm bảy mươi tư nghỡn bảy trăm ba mươi hai đồng...73 Và xuất lại húa đơn GTGT sau:...73 Số HĐ: 20456 seri AA/2009T viết ngày 31/03/2010 Tiền hàng : 3.158.847...73 VAT 10%: 315.885...73 Tổng: 3.474.732 đ...73 Bằng chữ: Ba triệu bốn trăm bảy mươi tư nghỡn bảy trăm ba mươi hai đồng...73 Biờn bản được lập thành 02 bản cú giỏ trị ngang nhau, mỗi bờn giữ 01 bản để thực hiện...73
LỜI MỞ ĐẦU
Với bất kỳ một doanh nghiệp nào, việc hoàn thiện kế toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả kinh doanh đều mang ý nghĩa và vai trũ hết sức quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn. Nú phản ỏnh trực tiếp kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toỏn. Những hạn chế trong cỏc phần hành kế toỏn này sẽ ảnh hưởng đến tớnh chớnh xỏc, kịp thời của thụng tin, gõy tỏc động khụng tốt đến tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng như quyết định của nhà quản lý.
Việc xõy dựng và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc, ngay từ đầu đó được Ban lónh đạo Cụng ty đặc biệt coi trọng vỡ nú là một vấn đề tất yếu nhằm nõng cao cụng tỏc kế toỏn, đặc biệt gúp phần đưa ra cỏc biện phỏp nõng cao chất lượng dịch vụ để gia tăng lợi ớch, tăng doanh số, lượng khỏch hàng đến với dịch vụ CPN của Cụng ty.
Xuất phỏt từ thực tế trờn, em đó chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc” làm Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành.
Chuyờn đề gồm ba phần chớnh:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phớ của Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc
Chương 2: Thực trạng kế toỏn doanh thu, chi phớ tại Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc
Chương 3: Hoàn thiện kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh tại tại Cụng ty Cổ phần Chuyển phỏt nhanh Hợp Nhất Miền Bắc
Em xin chõn thành cảm ơn TS. Phạm Thị Thủy, cảm ơn cỏc anh chị trong Cụng ty đó giỳp đỡ và tạo điều kiện tốt nhất cho em hoàn thành Chuyờn đề thực tập chuyờn ngành này.
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN Lí DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CễNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH
HỢP NHẤT MIỀN BẮC
1.1. ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CễNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮCNHẤT MIỀN BẮC NHẤT MIỀN BẮC
1.1.1. Khỏi quỏt cỏc hoạt động kinh doanh của Cụng ty CP CPN Hợp Nhất Miền BắcMiền Bắc Miền Bắc
Cụng ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc cung cấp dịch vụ chuyển phỏt nhanh trong nước và quốc tế bao gồm cỏc tỉnh từ Hà Tĩnh trở ra cỏc tỉnh phớa Bắc. Cụng ty hiện cú 37 Trung tõm giao dịch và 19 Tuyến phỏt, bao gồm:
- Trung tõm giao dịch:
+ Tại Hà Nội: Cửa Nam, Tõy Hồ, Hoàn Kiếm, Vừ Thị Sỏu, Thỏi Thịnh, Gia Lõm, Cầu Giấy, Lỏng Hạ, Hà Đụng, Trung Hũa, Trần Duy Hưng, Nhõn Chớnh, Thanh Xuõn, Mỹ Đỡnh, Ba Đỡnh, Đống Đa, Hoàng Cầu, Hai Bà Trưng, Đụng Anh, Vĩnh Yờn.
+ Cỏc tỉnh thành: Lạng Sơn, Thỏi Nguyờn, Quảng Ninh, Bắc Sơn, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hải Dương, Hải Phũng, Phố Nối, Quỏn Toan, Hà Nam, Nam Định, Thỏi Bỡnh, Ninh Bỡnh, Vinh, Thanh Húa, Hà Tĩnh.
- Tuyến phỏt: Việt Trỡ, Yờn Bỏi, Hũa Bỡnh, Sơn Tõy, Uụng Bớ, Lào Cai, Sơn La, Điện Biờn, Bắc Kạn, Cao Bằng, Hà Giang, Tuyờn Quang, Lai Chõu, Sao Đỏ, Phả La, Điện Biờn, Bắc Kạn, Cao Bằng, Hà Giang, Tuyờn Quang, Lai Chõu, Sao Đỏ, Phả Lại, Hưng Yờn, Múng Cỏi, Phỳ Thọ, Bỉm Sơn.
Với quan điểm và triết lý kinh doanh: “Khỏch hàng là người trả lương” nờn mọi hoạt động của cụng ty luụn hướng về khỏch hàng, nhằm thoả món tối đa mọi nhu cầu và mang lại cho khỏch hàng những “Giỏ trị đớch thực”. Trước năm 2009, Cụng ty cung cấp cho KH hai dịch vụ chớnh là CPN và PHB OCS. Tuy nhiờn sang đến năm 2009, dịch vụ PHB được chuyển giao cho Cụng ty CP CPN Hợp Nhất Quốc tế là một trong bốn cụng ty con của Cụng ty CPN Hợp Nhất Việt Nam. Hiện tại, Cụng ty chỉ cung cấp dịch vụ CPN cho KH.
Dịch vụ CPN là DV cú chất lượng cao, với thời gian nhanh và chớnh xỏc, việc thực hiện DV này được thụng qua cỏc khõu thu gom, vận chuyển và phỏt thư tớn, tài liệu hoặc cỏc hàng húa trong thời gian ngắn nhất. Quỏ trỡnh thu gom, khai thỏc, vận chuyển được thực hiện bằng phương phỏp tổ chức và cỏc phương tiện hiện đại, gọn nhẹ.
Dịch vụ CPN mang những đặc tớnh cơ bản sau:
- Bưu phẩm CPN được đặc biệt ưu tiờn xử lý từ khi nhận gửi đến khi phỏt, để chuyển bưu phẩm tới người nhận trong thời gian ngắn nhất. chuyển bưu phẩm tới người nhận trong thời gian ngắn nhất.
- Dịch vụ CPN được phục vụ ngay tại địa chỉ người gửi (nếu người gửi yờu cầu), phỏt đến tận tay người nhận, phỏt theo địa chỉ được thỏa thuận trước. Sau khi cầu), phỏt đến tận tay người nhận, phỏt theo địa chỉ được thỏa thuận trước. Sau khi phỏt, phiếu bỏo phỏt về ngày giờ phỏt và chữ ký của người nhận sẽ được chuyển lại cho người gửi.
- Người gửi cú thể rỳt bưu phẩm, thay đổi họ tờn, địa chỉ người nhận, khiếu nại và yờu cầu bồi thường nếu DV CPN khụng đạt cỏc chỉ tiờu đó cụng bố. nại và yờu cầu bồi thường nếu DV CPN khụng đạt cỏc chỉ tiờu đó cụng bố.
Cỏc mảng DV mà Cụng ty đang cung cấp bao gồm:
- DV CPN trong nước: Là hỡnh thức chuyển phỏt nhanh, cú thời gian toàn trỡnh từ 04h đến 48h. Hàng húa cồng kềnh chuyển bằng đường hàng khụng, được quy trỡnh từ 04h đến 48h. Hàng húa cồng kềnh chuyển bằng đường hàng khụng, được quy đổi theo quy định của VN Airline.
Mức cước được tớnh theo khối lượng quy đổi:
Chiều dài (cm ) x Chiều rộng (cm ) x Chiều cao (cm ) 6,000
- DV Chuyển phỏt thường trong nước (CPT): Khỏch hàng gửi trong khoảng thời gian từ 8h đến 16h30 ngày hụm nay thỡ người nhận sẽ nhận được sau 07->10 thời gian từ 8h đến 16h30 ngày hụm nay thỡ người nhận sẽ nhận được sau 07->10 ngày. Hàng húa cồng kềnh chuyển bằng đường bộ được tớnh theo quy định.
Mức cước được tớnh theo khối lượng quy đổi:
Chiều dài (cm) x Chiều rộng (cm) x Chiều cao (cm) 5,000
- DV ủy thỏc bay trong nước (UTB): Đối với những khỏch hàng cú nhu cầu gửi hàng húa nhanh bằng đường hàng khụng. gửi hàng húa nhanh bằng đường hàng khụng.
+ Đối với tuyến Hà Nội-Đà Nẵng: khỏch hàng sẽ nhận được sau 36 đến 48 giờ. + Đối với tuyến Hà Nội – TP Hồ Chớ Minh: khỏch hàng sẽ nhận được sau 48 đến 60 giờ.
- DV phỏt trong ngày (PTN): Đối với khỏch hàng cú nhu cầu gửi gấp hàng hoỏ, tài liệu từ Hà Nội đi TP. Hồ Chớ Minh và ngược lại, Hà Nội – Phố Nối – Hải Dương – Hải
= Khối lượng (kg)
Phũng và ngược lại với yờu cầu người nhận sẽ nhận được trong ngày, thời gian cụ thể như sau: Hàng hoỏ, tài liệu gửi trước 10h30 hàng sẽ được phỏt sau 18h00 cựng ngày.
Mức cước: Ngoài cước chớnh cộng thờm (+) phụ phớ PTN (đó bao gồm VAT). - DV phỏt hẹn giờ (PHG): Đối với khỏch hàng muốn tài liệu hàng húa đến tay người nhận theo đỳng thời gian mà khỏch hàng đang yờu cầu, khỏch hàng gửi trong khoảng thời gian từ trước 9h ngày hụm nay thỡ người nhận sẽ nhận được trong khoảng thời gian mà khỏch hàng yờu cầu được phục vụ.
- DV gia tăng khỏc: bao gồm cỏc dịch vụ Bảo hiểm hàng húa, Bỏo phỏt, Phỏt chi tiết nội dung bưu gửi, Phỏt tận tay người nhận.
- DV Dịch vụ CPN quốc tế chuyờn tuyến giỏ rẻ (Best Asia-Best EURO): Đối với khỏch hàng muốn gửi tài liệu, hàng húa... đi 14 nước chõu Á - 15 nước Chõu Âu và United States of America (USA)
- DV Dịch vụ CPN quốc tế: Đối với khỏch hàng muốn gửi tài liệu, hàng húa đi quốc tế... , khỏch hàng gửi trong khoảng thời gian từ 8h đến 16h30 ngày hụm nay thỡ người nhận sẽ nhận được từ 02->05 ngày sau tựy theo Quốc gia.
1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Cụng ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế mà đơn vị thu được trong kỳ kế toỏn, phỏt sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường của đơn vị, gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Đặc điểm doanh thu của Cụng ty là khụng thể biết ngay được doanh thu thỏng này mà đầu thỏng sau mới cú thể tổng hợp được thụng qua cỏc tài liệu về doanh số từ cỏc TTGD và bỏo cỏo của phũng Kế hoạch nghiệp vụ. Doanh thu CPN của Cụng ty bao gồm hai loại: Doanh thu theo sản lượng và Doanh thu theo húa đơn. Doanh thu theo sản lượng là số thực tế Cụng ty đó cung cấp cho khỏch hàng (căn cứ là cỏc Phiếu gửi Dịch vụ chuyển phỏt). Doanh thu theo húa đơn là doanh thu được ghi nhận theo doanh số xuất trờn húa đơn GTGT. Thụng thường Doanh thu trờn húa đơn bằng (hoặc