II Phân tích các hình thức tiền l– ơng, tiền thởng tại C.ty Cổ phần thơng mại & đầu t Gia Trịnh
7) Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng:
Sau khi kế toán tập hợp đợc đầy đủ các bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng của các phân xởng và toàn công ty. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng của công ty kế toán tiến hành phân bổ trên sổ TK 334 nh sau :
_ Đối với ban lãnh đạo và các phòng ban đợc hạch toán vào TK 642 _ Đối với các văn phòng phân xởng đợc hạch toán và phân bổ vào TK627
_ Đối với công nhân sản xuất trong các xởng, phân xởng đợc hạch toán phân bổ vào TK622
Từ các bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm, các phân xởng. Kế toán sau khi đã tập hợp đầy đủ các bảng, các chnngs từ có liên quan kèm theo nh phiếu nghỉ ốm, làm ca 3, thêm giờ do các phân xởng gửi lên, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng của các phân xởng, phòng ban và của toàn công ty.
+ Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng phòng tài chính kế hoạch (bảng 5) + Bảng tổng hợp thanh toán lơng phòng kinh doanh (bảng 6)
+ Bảng tổng hợp thanh toán lơng phòng kế toán (bảng 7)
+ Bảng tổng hợp thanh toán luơng phòng xuất nhập khẩu (bảng 8)
Các khoản trích theo long: ( BHXH, BHYT, Quỹ từ thiện)
Đối với các doanh nghiệp có sử dụng số lao động từ 15 ngời trở nên sẽ phải trích lập quỹ baỏ hiểm. Tiền bảo hiểm sẽ đợc tính vào vào tiền lơng trong tháng.
Ngời lao động phải nộp cho cơ quan bảo hiểm cấp trên bằng 20% lơng cấp bậc của ngời lao động đã đợc đăng ký bảo hiểm xã hội. Trong đó
_ Ngời lao động nộp 5% đợc trừ vào lơng hàng tháng _ Doanh nghiệp nộp 15%
Từ các bảng tổng hợp nêu ở trên, kế toán phụ trách về trích BHXH, BHYT sẽ tiến hành thu thập các bảng tính lơng cho các bộ phận của toàn công tyđể tính trích BHXH, BHYT tại các bộ phận.
Sau đây là trình tự trích BHXH, BHYT:
Kế toán căn cứ vào tổng quỹ tiền lơng cấp bậc ( lơng phải trả cho công nhân viên toàn công ty) do phòng quản lý lao động tiền lơng cung cấp là 696.249.000đ.
BHXH, BHYT trích vào giá thành đợc tính nh sau:
Trích BHXH 15% : 696.249.000 *15% = 104.437.000đ Trích BHYT 2% : 696.249.000 * 2% = 13.925.000đ BHXH, BHYT trích theo tiền lơng của công nhân viên nh sau:
VD : Tại phòng kế toán tài vụ của công ty tổng số tiền lơng phải trả cho nhân viên phòng kế toán tháng 12/2001 là :
Trích BHXH 5% : Trích BHYT 1% :
Sau đây là phiếu nghỉ BHXH và phiếu công ty thanh toán BHXH cho ngời lao động
Đơn vị : Mẫu số 003-BH
Bộ phận : Kinh doanh Ban hành theo QĐ số 1124/TC/QĐ
ngày 12/12/96 của BTC
Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm x hộiã
Họ tên : Trần Minh Phong Tuổi : 31 Tên cơ quan Ngày Tháng Lý do Số ngày cho nghỉ Bác sỹ ký tên Số ngày Xác nhận Tổng Từ ngày Đến