Do qui mụ hoạt động của Cụng ty và đũi hỏi của quản lý, trong hạch toỏn kế toỏn Cụng ty đó đưa vào xử lý trờn mỏy vi tớnh. Nhưng do hoạt động chưa nhiều nờn Cụng ty khụng sử dụng phần mền kế toỏn chuyờn dựng nào mà chủ yếu sử dụng những thao tỏc thống kờ, tớnh toỏn, trỡnh bày văn bản để cú thể hạch toỏn được cụng nợ, hạch toỏn chi tiết cỏc tài khoản và dự trự tớnh toỏn cỏc chi phớ như
Cụng ty CP thành phố Mặt Trời thực hiện đỳng chế độ kế toỏn do bộ tài chớnh ban hành đú là những thụng tư, nghị định, qui định và hướng dẫn về kế toỏn, thuế.
Chế độ kế toỏn ỏp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006
2.2. TèNH HèNH THỰC TẾ VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNH CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNH PHỐ MẶT TRỜI.
2.2.1. Tỡnh hỡnh chung về quản lý lao động .
Tổng số nhõn sự hiện nay của Cụng ty CP Thành phố Mặt Trời là 48 người trong đú cú 30 cỏn bộ, kỹ sư là thành viờn chớnh thức của cụng ty cũn lại là cỏc cộng tỏc viờn và người lao động theo hợp đồng.
Cơ cấu lao động (Đơn vị: người)
Đơn vị Trỡnh độ Đại học và trờn ĐH Cao đẳng và Trung cấp Trung học phổ thụng Giỏm đốc 1 0 0 Phú Giỏm đốc 2 Phũng xỳc tiến thương
mại & Marketing 3 2 0
Phũng tư vấn phỏt triển dự ỏn và kiến trỳc
5 1
Phũng kinh doanh mua bỏn và cung ứng hàng hoỏ 4 4 Phũng tài chớnh- kế toỏn 3 1 Phũng kỹ thuật tổ chức thi cụng 5 6 8 Phũng hành chớnh 2 1 Tổng số 25 15 8
2.2.2. Đặc điểm tiền lương và quản lý tiền lương ở Cụng ty.
Tiền lương chớnh là số tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đúng gúp cho doanh nghiệp, nhằm đảm bảo cho người lao động đủ để tỏi sản xuất sức lao động và nõng cao bồi dưỡng sức lao động.
Nhận thức tầm quan trọng của cụng tỏc tiền lương, Ban giỏm đốc, phũng kế toỏn – tài chớnh ngay từ khi Cụng ty đi vào hoạt động đó xõy dựng hệ thống tiền lương phự hợp đảm bảo cuộc sống ổn định cho người lao động.
Theo quy định đối với cỏc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh. Cỏc doanh nghiệp khụng ỏp dụng hệ thống thang lương, bảng lương do nhà nước quy định ban hành mà người lao động thoả thuận với đại diện cụng đoàn cơ sở thực hiện ký hợp đồng lao động với Ban giỏm đốc. Mức lương thoả thuận ghi trong hợp đồng lao động luụn đảm bảo ớt nhất bằng mức lương theo nghề hoặc cụng việc quy định của nhà nước.
Ngay từ khi bắt đầu thành lập Cụng ty. Hợp đồng lao động giữa Cụng ty và người lao động đó thoả thuận một mức lương đú là lương cấp bậc. Chế độ trả lương theo cụng việc mà người lao động phụ trỏch cộng với trỡnh độ chuyờn mụn và bằng cấp đào tạo. Việc quy định phõn phối tiền lương cho từng bộ phận, cỏ nhõn người lao động theo quy chế phụ thuộc vào năng suất, chất lượng hiệu quả làm việc, cụng tỏc của từng bộ phận người lao động, khụng phõn phối bỡnh quõn. Đối với người lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn cao như tốt nghiệp đại học, thợ bậc cao cú kỹ thuật giỏi, giữ vai trũ và đúng gúp quan trọng cho việc hỡnh thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị thỡ mức tiền lương và thu nhập phải trả tương ứng. Chờnh lệch về tiền lương và thu nhập giữa lao động phục vụ giản đơn với lao động cú trỡnh độ chuyờn mụn, kỹ thuật cao, giỏi trong nội bộ Cụng ty được xem xột và quy định cho phự hợp.
Hiện nay Cụng ty đó xõy dựng được thang lương cấp bậc hợp lý, phự hợp với mức tăng trong đời sống sinh hoạt, bước đầu đảm bảo cuộc sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn.
nhõn viờn Cụng ty cũn được hưởng hệ số lương riờng của Cụng ty dựa trờn cấp bậc chức vụ cụng việc đang làm và định mức cụng việc được giao. Đú là:
- Phụ cấp trỏch nhiệm với cỏn bộ.
- Phụ cấp ăn ca, cụng trỡnh, nhà ở, phụ cấp chung.
- Phụ cấp khỏc tớnh trờn số BHXH, BHYT trả thay lương. Ngoài ra cũn cú tiền thưởng theo xếp loại nhõn viờn hay
Ngoài ra hàng năm căn cứ tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty, căn cứ năng lực trỏch nhiệm của cỏn bộ cụng nhõn. Cụng ty tiến hành chế độ nõng bậc lương và mức lương cấp bậc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.
2.2.3. Cụng tỏc tổ chức hạnh toỏn tiền lương ở Cụng ty.
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế sản xuất và tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp, Cụng ty đó lựa chọn hỡnh thức trả lương thời gian( theo thỏng)
Lương thời gian.
Tiền lương =ĐGlcb * ngày Cụng +Ltn + PCKN + L khỏc
- Ltn: Lương phu cấp trỏch nhiệm - PCKN: Phụ cấp kinh nghiệm
- L khỏc: phụ cấp ăn ca, nhà ở, cụng trỡnh, phụ cấp khỏc.
+ Người lao động làm đủ ngày cụng, đủ định mức nhưng do bản thõn tự nguyện làm thờm giờ thỡ số giờ làm thờm đú được tớnh như ngày đi làm bỡnh thường cú hưởng hệ số của Cụng t y ( 150% DG lương)
+ Ngoài ra Cụng ty cũn ỏp dụng hỡnh thức khen thưởng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thưởng tiến độ với những cụng trỡnh, sản phẩm hoàn thành đỳng tiến độ được giao mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt thỡ tuỳ thuộc mức độ cụng trỡnh sẽ được thưởng từ 100.000đ đến 500.000 đồng.
- Hàng thỏng căn cứ vào số ngày cụng thực tế, căn cứ vào năng suất lao động, chất lượng cụng việc và ý thức chấp hành nội quy làm việc của Cụng ty.
thưởng cụ thể sẽ được Ban giỏm đốc quyết định sau mỗi thỏng tuỳ thuộc vào kết quả SXKD của từng thỏng.
Như từ 01/01/ 2005 đến 30/07/2005 Cụng ty ỏp dụng tiền thưởng thỏng như sau:
+ Loại A: Thưởng 15%*LCB + Loại B: Thưởng 10%*LCB + Loại C: Thưởng 5%* LCB
Ngoài ra cú mức thưởng với cỏ nhõn, tập thể nếu hoàn thành đầy đủ cỏc cụng việc trong giờ quy định hay làm thờm và cú ý thức chấp hành tốt
Tổ chức chứng từ hạch toỏn ban đầu:
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đơn vị, kế toỏn đều phải lập và phản ỏnh vào chứng từ kế toỏn. Hạch toỏn lao động bao gồm việc hạch toỏn tỡnh hỡnh sử dụng số lượng lao động, hạch toỏn kết quả lao động. Tổ chức tốt hạch toỏn lao động giỳp cho doanh nghiệp cú những tài liệu đỳng đắn, chớnh xỏc để kiểm tra chấp hành kỹ luật lao động- cỏc hạch toỏn này đều được lập chứng từ đầy đủ. Tuy nhiờn cỏc chứng từ ban đầu về lao động là cơ sở để chi trả lương và cỏc khoản phu cấp, trợ cấp cho người lao động đỳng chế độ nhà nước đó ban hành cũng như những quy định của doanh nghiệp đó đề ra. Đõy là khõu hạch toỏn ban đầu đối với cỏc nghiệp vụ tớnh lương. Là cơ sở phỏp lý để tiến hành hạch toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn. Chứng từ chủ yếu bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng lương CBCNV, bang phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, biờn bản điều tra tai nan lao động...
- Về bản chấm cụng: Thời gian lao động của cụng nhõn viờn cú ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc tỡnh hỡnh sử dụng thời gian lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, kế toỏn sử dụng bảng chấm cụng.
Bảng chấm cụng được lập hàng thỏng cho từng bộ phận. Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào và chuyển bảng chấm cụng cựng cỏc chứng
BHXH.
Sơ đồ hạch toỏn tiền lương tại cụng ty
TK 141,138,333 TK 334 TK 622
Cỏc khoản khấu trừ vào
thu nhập của cụng nhõn CNTT sản xuất
viờn (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập TK 3383,3384 Phần đúng gúp cho quỹ BHXH, BHYT TK 111,512
Thanh toỏn lương, thưởng. BHXH và cỏc khoản khỏc cho CNV Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả CNV TK 6271 Nhõn viờn PX TK 641,642 NV bỏn hàng, quản lý DN TK 431 tiền thưởng và phỳc lợi 3383 TK 3383
BẢNG CHẤM CễNG
Từ ngày 01/11/2008 đến ngày 30/11/2008
STT Họ và tờn Chức vụ Ngày trong thỏng Quy ra cụng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Ngày cụng phộpNghỉ Nghỉ bự Khụng lương cụngSố
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Ban giỏm đốc
01 Bạch Thị Mai Hoa Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
02 Trần Khanh P. Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
03 Nguyễn Quang Khải P. Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 Phũng kế
toỏn-tài chớnh
01 Chu Thị Hạnh KTT X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
02 Nguyễn Minh Trang KTTH X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
03 Nguyễn Kim Xuõn Thủ quỹ X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… - - - - -
Phũng xỳc tiến thương mại & Marketing - - - - - 01 Đinh Hồng Thanh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 04 Phũng tư vấn phỏt triển dự ỏn và kiến trỳc - - - - - 01 Lờ Quang Bỡnh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 24.
Phũng kỹ thuật tổ chức thi cụng - - - - - Nguyễn Ngọc Minh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 Quỏch Văn Bỡnh NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24. 0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24. 0 - - - 24.0 Phũng hành chớnh - - - - - 01 Nguyễn Bớch Võn TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 02 NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 - - - - - Cộng Ngày ... thỏng ... năm ...
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Ký hiệu chấm cụng: - Ngày cụng: X - Nghỉ phộp: P - Nghỉ bự: B - Nghỉ khụng lương: KL
Hàng thỏng cụng ty thanh toỏn tiền lương với cỏc bộ phận cụng nhõn viờn chia làm 2 kỳ
Kỳ I: Tạm ứng lương vào ngày 15 hàng thỏng. . Số tiền tạm ứng bằng 50% mức lương hàng thỏng, cú nhõn viờn tạm ứng hoặc cú thể cuối năm linh một lần khụng bắt buộc cỏn bộ CNV phải tạm ứng giữa kỳ.
Kỳ II: Thanh toỏn số cũn lại vào ngày cuối của thỏng
Tạm ứng được kế toỏn lập phiếu chi và lập bảng kờ, trỡnh giỏm đốc kế toỏn trưởng phờ duyệt:
CễNG TY CP THÀNH PHỐ MẶT TRỜI
BẢNG Kấ TẠM ỨNG LƯƠNG THÁNG 11/2009
STT HỌ VÀ TấN SỐ TIỀN Kí TấN
1 Nguyễn minh Trang 2,000,000 2 Nguyễn Kim Xuõn 1,605,000 3 Quỏch Văn Bỡnh 1,900,000 4
5,505,000
Hà Nội, ngày 15 thỏng 11 năm 2008
Cụng ty CP Thành Phố Mặt Trời
13 Hai Bà Trưng – Hoàn Kiếm – Hà Nội
PHIẾU CHI
Quyển số:
số
Ngày 15 thỏng 11 năm 2008 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Kim Xuõn
Địa chỉ: Phũng kế toỏn
Lý do chi : Tạm ứng lương cho CBCNV Số tiền: 5.505.000đồng
Viết bằng chữ: năm triệu năm trăm linh năm nghỡn đồng chẵn
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền: ( viết bằng chữ)
Ngày 15 thỏng 11 năm 2008
Giỏm đốc KT trưởng Người lập
phiếu
Thủ quỹ Người nhận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty CP Thành Phố Mặt Trời
13 Hai Bà Trưng – Hoàn Kiếm – Hà Nội
PHIẾU CHI
Quyển số:
số
Ngày 30 thỏng 11 năm 2008
Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Kim Xuõn Địa chỉ: Phũng kế toỏn
Lý do chi : Thanh toỏn lương cho CBCNV thỏng 11/2008 Số tiền: 133.062.400 đồng
Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi ba triệu khụng trăm sỏu mươi hai nghỡn bốn trăm đồng
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền: ( viết bằng chữ)
Ngày 30 thỏng 11 năm 2008
Giỏm đốc KT trưởng Người lập
phiếu
Thủ quỹ Người nhận
* Kế toỏn xỏc định chi phớ lương phải trả người lao đụng trong thỏng Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Cú TK 334 47.090.000 32.930.000 66.280.000 146.300.000
Trong thỏng phỏt sinh thuế thu nhập cỏ nhõn của một số CBCNV cú thu nhập cao kế toỏn xỏc định số thuế phải nộp sau khi trừ đi cỏc khoản được giảm trừ. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 334 Cú TK 3335
532.600
532.600
Kế toỏn ghi số tiền phải trả CBCNV sau khi trừ đi BHXH, BHYT, thuế TNCN: Nợ TK 334
Cú TK 1111
133.062.400
TM để trả lương ứng cho CBCNNV cho CNLĐ
TK338 TK627
BHXH, BHYT Tiền lương phải trả cho
KPCĐ trừ vào bộ phận giỏn tiếp lương
TK642
Tiền lương trả cho bộ phận quản lý
Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm Xó hội,là nguồn khởi đầu của quỏ trỡnh tỏi sản suất tạo ra sản phẩm hàng hoỏ.Gắn chặt với tiền lương là cỏc khoản trớch theo lương gồm:BHXH,BHYT,KPCĐ.Đõy là cỏc quỹ xó hội thể hiện sự quan tõm của toàn xó hội đối với người lao động . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế đú, hàng thỏng kế toỏn tiến hành trớch khoản BHXH là 23% trong đú: -17% tớnh vào chi phớ +15% BHXH +2% BHYT -6% Trừ vào lương +5%BHXH +1% BHYT
Với kinh phớ cụng đoàn hiện tại cụng ty vẫn chưa cú tổ chức đoàn nờn khụng trớch lập
Tớnh tiền lương cơ bản(lương cấp bậc) của CBCNV tham gia BHXH, BHYT trong cụng ty. Cuối thỏng căn cứ vào bảng tớnh lương và bảng phõn bổ tiền lương kế toỏn xỏc định được số BHXH, BHYT để nộp vào NSNN
Kế toỏn tớnh ra số BHXH, BHYT phải nộp trong thỏng Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Nợ TK 334 Cú TK 338 TK 3383 TK 3384 6.849.300 4.493.100 9.057.600 7.200.000 27.600.000 24.000.000 3.600.000
Để xỏc nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.... của người lao động. Cụng ty sử dụng phiếu nghỉ hưởng BHXH, đõy là căn cứ tớnh trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định. Cuối thỏng phiếu này kốm theo Bảng chấm cụng chuyển về phũng kế toỏn tớnh BHXH, phiếu này đớnh kốm “phiếu thanh toỏn BHXH” và lưu lại phũng kế toỏn.
Cụng ty CP Thành phố Mặt Trời Phiếu nghỉ hưởng BHXH Họ và tờn: Nguyễn Thị Bớch Võn Tuổi: 28 Số ngày cho nghỉ Tổng số Từ ngày Đến ngày Bệnh viện Thanh Nhàn Hà Nội 12/03/2008 Thai sản 123 12/03/08 12/07/08 123
TK111,112 TK338 TK622,623
Trớch BHXH,BHYT
Khi nộp, chi BHXH,BHYT TK 627
Trớch BHXH,BHYT vào chi phớ
Trớch KPCĐ tớnh vào chi phớ
TK 642
TK334
TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNH PHỐ MẶT TRỜI.
3.1. NHẬN XẫT CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNG PHỐ MẶT TRỜI.
3.1.1. Nhận xột về cụng tỏc quản lý và sử dụng lao động.
Trong điều kiện kinh tế nước ta hiện nay, trong mỗi doanh nghiệp việc quản lý hợp lý nguồn lao động cú ý nghĩa vụ cựng to lớn. Giải quyết đỳng đắn mối quan hệ giữa người lao động với tư liệu lao động, mụi trường lao động sẽ gúp phần