III. Đối tợng hạch toán và phơng pháp tính giá thành
3. Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và trình tự ghi sổ theo hình thức “nhật ký
thức nhật ký chung .“ ”
- Kỳ hoạch toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho cuối kỳ: kiểm kê định kỳ.
- Phơng pháp tính giá hàng xuất kho: Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc.
-Phơng pháp khấu hao TSCĐ đợc áp dụng: Đờng thẳng (theo QD206/2003QĐ-BTC ngày 12/12/2003).
- Đơn vị tiền tệ sự dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ). - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung. - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo biên bản kiểm kê thực tế tại ngày 31/12/ năm. - Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ.
Sơ đồ hạch toán theo hình thức kế toán Nhật “ ký chung”
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp Nhật ký đặc biệt
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày. : Ghi cuối ngày : Quan hệ đối chiếu
Bảng cân đối số phát sinh
* Trình tự ghi sổ:
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi trên sổ nhật ký, các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Do doanh nghiệp thực hiện mở các sổ nhật ký đặc biệt nên định kỳ 3 đến 5 ngày hoặc cuối tháng, tuỳ vào khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt , lấy số liệu ghi vào tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ kinh tế đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt tại doanh nghiệp.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán cộng tất cả các số liệu trên sổ cái rồi lập bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) đợc dùng để báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh nợ và Tổng số phát sinh có
trên sổ nhật ký chung ( hoặc sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.