SỔ CHI TIẾT TK 5111 Biểu 2.5 SỔ CHI TIẾT TK 5112
SỔ CÁI TK 51 1- DOANH THU
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các TK này Tháng 1 ….. Tháng 10 ... ... TK 911 ... ... 2.199.833.000 ... ... Phát sinh Nợ ... ... 2.199.833.000 ... ... Phát sinh Có ... ... 2.199.833.000 ... ... Số dư cuối tháng ... ... ... ... ... Nợ ... ... ... ... ... Có ... ... ... ... ... Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán ghi sổ kế toán trưởng Ký, họ tên ký, đóng dấu
2.1.4. Kế toán giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu trong tiêu thụ hàng hóa bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.
Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và các mặt hàng kinh doanh của Công ty không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên trong quá trình bán hàng không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp
đồng kinh tế. Tuy nhiên, với phương châm phục vụ tốt nhất cho khách hàng, từ chính sách giá của Công ty, hiện nay Công ty không phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, hay hàng bán bị trả lại. Trước khi hàng đến tay khách hàng luôn có bộ phận kỹ thuật đảm nhiệm việc kiểm tra chất lượng hàng hóa, đảm bảo cung cấp hàng hóa với chất lượng tốt nhất. Khách hàng mua hàng trong Công ty sẽ được bảo hành trong thời gian lâu dài tương ứng với giá trị hàng hóa khách hàng mua. Vì vậy, tại Công ty không phát sinh các khoản, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại. Do đó kế toán không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Chiết khấu thương mại áp dụng trong trường hợp người mua mua hàng với số lượng lớn. Tỷ lệ hay số tiền chiết khấu phải được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa. Tuy nhiên, để đơn giản hóa công tác kế toán, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ chính là giá bán chưa có thuế trừ đi số chiết khấu thương mại. Do đó, Công ty không kế toán các khoản chiết khấu thương mại.
2.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán
Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền để xác định giá vốn hàng bán. Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ của từng mặt hàng là giá trị thực tế của hàng hóa gồm giá mua thực tế trên hóa đơn mua hàng và các chi phí mua thực tế phát sinh trong quá trình mua hàng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa…
Việc tính giá mua của lô hàng xuất bán tại Công ty được thực hiện theo từng lô hàng, đối với khoản chi phí thu mua của lô hàng nào sẽ được hạch toán luôn vào giá trị thu mua của lô hàng đấy. Khi xuất bán một lô hàng nào đấy thì trong giá vốn hàng bán đã bao gồm cả giá mua và chi phí thu mua. Theo đó ta có công thức sau:
Trị giá mua thực tế
của hàng hóa =
Trị giá mua thực tế
trên hóa đơn GTGT +
Chi phí mua thực tế phát sinh
Đơn giá
bình quân =
trị giá mua thực tế của trị giá mua thực tế của hàngtồn đầu kỳ + hàng nhập trong kỳ
số lượng hàng tồn ĐK + số lượng hàng nhập trong kỳ
Trị giá HH xuất kho = Số lượng HH xuất kho x Đơn giá bq
Ví dụ 2: trong tháng 10, Công ty có nhập 20 chiếc máy Điều Hoà Toshiba 10SKPX1 Với giá thanh toán là 5.600.000 đ/1c, chi phí thu mua là 460.000 đ. Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ là 30 chiếc với giá 5.800.000 đ/ 1c. Công ty xuất bán 5 chiếc cho Công ty TNHH phát triển công nghệ và Đầu Tư với giá 7.100.000 chưa có VAT. Công ty tính giá trị của hàng hóa xuất bán như sau:
Trị giá mua thực tế của hàng nhập = 20 x 5.600.000 + 460.000 = 112.460.000
Đơn giá 30 x 5.800.000 + 112.460.000
Bình = = 5.729.200 đ/1c
quân 30 + 20
Trị giá hàng xuất kho =5 x 5.729.200 = 28.646.000
Trong tháng 10, Công ty nhập 25 chiếc máy ảnh Canon LBP5050, với giá thanh toán là 6.600.000đ/c. Chi phí thu mua là 560.000đ. Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ là 15 chiếc với giá 6.900.000đ/chiếc. Công ty xuất bán 20 chiếc cho Công ty TNHH phát triển công nghệ và Đầu Tư với giá 8.990.000 chưa có VAT. Công ty tính giá trị của hàng hóa xuất bán như sau:
Trị giá mua thực tế của hàng nhập= 6.600.000 x 25 + 560.000= 165.560.000
Bình = = 6.726.500 đ/1c quân 15 + 25
Trị giá hàng xuất kho =20 x 6.712.500 = 134.530.000 Lập chứng từ
•Tài khoản sử dụng: TK 632 : giá vốn hàng hóa
•Chứng từ sử dụng là các hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho hàng hóa…
Căn cứ vào phiếu yêu cầu mua hàng hoặc phiếu yêu cầu xuất kho đã
được lập, nhân viên kỹ thuật hoặc thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho kiêm bảo hành. Phòng kinh doanh sẽ báo lên phòng kế toán lệnh xuất kho, khi đó kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT.
• Kế toán lập hóa đơn GTGT đồng thời lập luôn cả phiếu xuất kho kiêm bảo hành. Phiếu xuất kho kiêm bảo hành được lập thành 2 liên.
Liên 1: Giao cho khách hàng làm căn cứ bảo hành sau bán hàng Liên 2: Lưu và là căn cử để thủ kho vào thẻ kho.
Ví dụ : phiếu xuất kho kiêm bảo hành( xem biểu 2.12) của hợp đồng
kinh tế ngày 8/10/2009 giữa Công ty cổ phần tin học Bách Khoa và Công ty TNHH phát triển công nghệ và Đầu Tư ngày 5/10/2009.
Biểu 2.12
CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC BÁCH KHOA
Trụ sở: 17C2-ngõ 178 Thái Hà –Đống Đa- Hà Nội Điện thoại: : 043.5372447 Fax : 043.8572111 Email : bachkhoahn@gmail.com
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM BẢO HÀNH
Ngày 8 tháng 10 năm 2009 Bên giao : Công ty cổ phần tin học Bách Khoa Địa chỉ : 17C2-ngõ 178 Thái Hà –Đống Đa- Hà Nội
Bên nhận: Công ty TNHH phát triển công nghệ và Đầu Tư
Địa chỉ : phòng 305 - B7 - Tập thể Kim Liên - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại : 046645123 số phiếu 890
TT Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Bảo
hành 1 Điều Hoà Toshiba 10SKPX1 Chiếc 5 7.810.000 39.050.000 24 tháng 2 Canon LBP5050 Chiếc 20 9.889.000 197.780.00 0 24 tháng Tổng cộng 236.830.00 0 Điều kiện bảo hành:
1. Chúng tôi từ chối bảo hành nếu khách hàng không mang theo phiếu bảo hành của Công ty hoặc tem bảo hành bị rách, bóc, tẩy xóa. Chữa ….
2. Chúng tôi từ chối bảo hành nếu thiết bị mắc các lỗi sau đây Có hiện tượng móp méo, trầy xước do đánh rơi va đập Hỏng do sử dụng sai, không theo hướng dẫn của nhà sản xuất Gẫy, vỡ, nứt do sử dụng sai điện áp, cắm ngược dây, chập điện … KINH DOANH KẾ TOÁN THỦ KHO NGƯỜI GIAO HÀNG NGƯỜI MUA
Kế toán chi tiết hàng hóa xuất bán
Do Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho nên mỗi khi có nghiệp vụ xuất bán hàng hóa, cả thủ kho lẫn kế toán đều thực hiện ghi sổ. Tại kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi số lượng hàng hóa xuất bán vào thẻ kho của hàng hóa liên quan( biểu 2.13 và 2.14)
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 8/10/2009 ỏ biểu 2.12, thủ kho thực hiện ghi thẻ kho.
Biểu 2.13
THẺ KHO
Ngày lập thẻ : 8/10/2009
Loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Điều Hoà Toshiba 10SKPX1 Đơn vị tính: chiếc
Ngày tháng
Chứng từ Nội dung Số lượng Ghi
chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu kỳ 30 Phát sinh trong kỳ 1/10 Nhập mua 20 50 8/10 Xuất bán 5 45 …. …. … … … Cộng phát sinh 20 45 Tồn kho cuối kỳ 5 Ngày 8/10/2009 Thủ kho kế toán trưởng giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
( nguồn : Công ty cổ phần tin học Bách Khoa)
Biểu 2.14
Ngày lập thẻ : 8/10/2009 Loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Canon LBP5050 Đơn vị tính: chiếc
Ngày tháng
Chứng từ Nội dung Số lượng Ghi
chú Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu kỳ 15 Phát sinh trong kỳ 1/10 Nhập mua 25 40 8/10 Xuất bán 20 20 … … … … Cộng phát sinh 25 30 10 Tồn kho cuối kỳ 10 Ngày 8/10/2009 Thủ kho kế toán trưởng giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên,)
( nguồn : Công ty cổ phần tin học Bách Khoa
Tại phòng kế toán, khi nhận được phiếu xuất kho từ thủ kho chuyển đến, kế toán bán hàng xác nhận trên thẻ kho về số lượng hàng xuất, ghi cột đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho,ngày, mã hàng… để phần mềm kế toán ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán( biểu 2.15)
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, phần mềm kế toán tự động tổng hợp nên sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán ( biểu 2.17). sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán là cơ sở để đối chiếu với sổ cái TK 632 vào cuối tháng, cuối quý.
Do Công ty tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền nên công tác tính giá vốn hàng xuất bán cho mỗi lần xuất bán được thực hiện vào cuối tháng. Vì vậy, cuối tháng kế toán lập bảng kê số 8( biểu 2.18) để tổng hợp về mặt giá trị tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hóa. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để vào bảng kê số 8. Số liệu ở bảng kê số 8 dùng
để đối chiếu với sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sau khi khóa sổ cuối tháng dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 8( biểu 2.19).
Tài khoản: 6321
Tên hàng hóa:Điều Hoà Toshiba 10SKPX1 Đơn vị tính: cái
STT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Ghi nợ TK 632 Ghi có TK
632
SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9 ……… 2 8/10 Bán hàng cho Công ty TNHH phát triển công nghệ và Đầu Tư 156 5 5.729.200 28.646.000 …… …… Cộng phát sinh 257.814.000 0
Ngày 31/10/2009 Người ghi sổ kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Biểu 2.16: sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Tháng 10 năm 2009
Tài khoản: 6322
Tên hàng hóa: Canon LBP5050 Đơn vị tính: cái
STT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Ghi nợ TK 632 Ghi có TK
632
SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7 8 9
………
2 8/10 Bán hàng cho Công ty
TNHH phát triển công
Ngày 31tháng 10 năm 2009
Người ghi sổ kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Biểu 2.17: sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán
Tháng 10/2009
STT Tên hàng hóa Đơn vị tính mã hàng Ghi nợ TK 632 Ghi có TK632
… …. … … … ….
…. … … … ….. …
Cộng 1.856.200.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Biểu 2.18 BẢNG KÊ SỐ 8
Hàng hóa ( TK 156)
Tháng 10 năm 2009
Số
3 250.987.000 250.987.000 328.697.000 … 8 259.189.000 259.189.000 … … … … … … … … 31 165.560.000 Cộng 116.690.000 1.905.070.000 1.905.070.000 1.856.200.000 1.856.200.000 165.560.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán ghi sổ kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu 2.19: Nhật ký chứng từ số 8 CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC BÁCH KHOA NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Ghi Có các TK 15611, 15612… Tháng 10/2009
STT Số hiệu TK ghi Nợ TK ghi CóTK ghi Nợ Tổng cộng …. 15611 15612
… … … …
Ngày 31 tháng 10 năm 2007
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp hàng xuất kho và xác định giá vốn hàng bán
Căn cứ vào phiếu xuất kho mà kế toán bán hàng đã nhập dữ liệu vào máy tính, máy tính tự động chuyển số liệu vào sổ cái TK 632. kế toán sẽ thực hiện bút toán tổng cộng và kết chuyển tự động giá vốn hàng bán xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng và in ra sổ cái tài khoản 632
Biểu 2.20 SỔ CÁI TK 632 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN