Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d số ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ: Số d cuối kỳ: Biểu số 23
Sổ tài khoản 004 - nợ khó đòi đã xử lý -
Tháng...năm...
Chứng từ Diễn giải Số tiền
số ngày Nợ Có
Số d đầu kỳ
Số phát sinh Số d cuối kỳ
• ý kiến 5: Về việc nhiều trờng hợp xác định không đúng thuế GTGT đầu ra.
Nhiều trờng hợp bán hàng công ty có hỗ trợ cho bên mua khoản tiền vận chuyển, nhng khi tính thuế GTGT đầu ra kế toán thờng tính trên doanh thu sau khi đã trừ đi khoản tiền hỗ trợ vận chuyển. Việc hạch toán nh vậy là không đúng, sẽ làm cho thuế GTGT đầu ra giảm đi, theo quy định của Bộ tài chính thì thuế GTGT đầu ra phải đợc tính trên tổng doanh thu bán hàng. Nếu tính thuế đầu ra không đúng sẽ ảnh hởng tới việc kê khai và nộp thuế cuối kỳ của doanh nghiệp.
Ví dụ : Theo hoá đơn số 052319 công ty bán cho bà Bắc ở Tuyên Quang một lợng hàng nh hoá đơn (biểu số 23)
Theo đúng quy định thì thuế GTGT đầu ra phải đợc tính trên doanh thu khi cha trừ đi khoản hỗ trợ tức là tính trên 8.180.000 khi đó thuế sẽ là 818.000 không phải là 805.200 nh công ty đã hạch toán.
Theo em trong trờng hợp này công ty nên tính toán lại thuế và hạch toán nh sau: Nợ TK 131 : 8.998.000
Có TK 511 : 8.180.000 Có TK 33311 : 818.000
Còn việc hạch toán các khoản hỗ trợ và xuất khuyến mại giống nh các ý kiến 2 và 3 đã trình bầy ở trên.
biểu số 23
Đơn vị bán hàng : Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây Địa chỉ: Số 267- Quang Trung- Hà Đông. Số tài khoản :...
Điện thoại :... Mã số: 0500238265-1 Hóa đơn (gtgt) Liên 1 (Lu) Ngày 24 tháng 2 năm 2003 Mẫu số : 01 GTKT- 3LL KM/01-B EV 052319 R
Họ tên ngời mua hàng: Bà Bắc Đơn vị : ...
Địa chỉ: Tuyên Quang Số tài khoản: ... Hình thức thanh toán:TheoHĐ. Mãsố:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1.2. 2.
Bánh quy túi chữ Xuất khuyến mại
Gói Gói 5000 50 1636 8.180.000 - Hỗ trợ vận chuyển 150đ/kg 127.500 Cộng tiền hàng: 8.052.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 805.200 Tổng cộng tiền thanh toán 8.857.700
Số tiền viết bằng chữ :Tám triệu tám trăm năm mời bảy nghìn bảy trăm đồng.
Ngời mua hàng (ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
• ý kiến 6: Về việc trình bầy lại sổ chi tiết công nợ cho hợp lý với đặc điểm của công ty.
Nh đã nhận xét ở phần trớc, hiện nay ở công ty không hề sử dụng ngoại tệ trong quan hệ thanh toán, nhng trong sổ chi tiết công nợ lại có các cột về ngoại tệ nh tỷ giá, số phát sinh nợ, có, và số d nợ, có bằng ngoại tệ. Nhận thấy để các cột này là không cần thiết vừa dễ gây nhầm lẫn khi tính toán lại khó khăn cho việc kiểm tra, theo dõi các khoản nợ của khách hàng. Vì vậy theo em công ty có thể thay đổi sổ chi tiết công nợ theo mẫu sau:
biểu số 24
Công ty Liên Hợp Thực Phẩm Hà Tây
Quý ... năm ...
Tài khoản 131 : Phải thu của khách hàng Đối tợng pháp nhân: ... Ngày Số Diễn giải
Số phát sinh Số d TK
đối ứng
Nợ Có Nợ Có
/.../ Số d đầu kỳ ...
131 - Phải thu của khách hàng Tổng cộng
Ngời lập biểu Ngày ... tháng...năm... Kế toán trởng
Sơ đồ tài khoản kế toán đối với hoạt động bán hàng theo hớng hoàn thiện 155 632 911 511 (1) (13) 157 (10) 3332 (2) (3) (6) 521,531,532 111,112,131 635 (9) (4) (11) 111,112,131 (7) 33311 641 (5) (12) (8)
(1) Giá vốn thành phẩm bán buôn tại kho
(2) Thành phẩm gửi đại lý, bán buôn chuyển hàng (3) Giá vốn thành phẩm gửi bán
(4) Các khoản chiết khấu thanh toán
(5) Chi phí bán hàng (bao gồm cả hoa hồng đại lý) (6) Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
(7) Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại (8) Doanh thu bán thành phẩm
(9) Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, CKTM (10) Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ
(11) Kết chuyển chiết khấu thanh toán (12) Kết chuyển chi phí bán hàng (13) Kết chuyển doanh thu thuần
III/ ý nghĩa của việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất .