- Chi nhánh Công ty tại Lào và Angola
b.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cùng với các khoản phải nộp theo lơng khác đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nh:Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Tại Công ty, việc tính trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất đợc thực hiện dới hình thức trả lơng theo ngày công lao động.
Và đợc tính theo công thức:
Tiền lơng phải trả = (Số ngày làm việc trong tháng) x (mức lơng ngày) Trong đó mức lơng ngày của mỗi công nhân phụ thuộc vào đơn giá tiền l- ơng do phòng tổ chức lao động tiền lơng xây dựng dựa trên các căn cứ nh: đơn giá tiền lợng đợc Đài Truyền hình Việt Nam giao trong kế hoạch, tình hình thực tế sản xuất kinh doanh trong kỳ, mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh của từng bộ phận,.. để xây dựng hệ số điều chỉnh lơng phù hợp với từng thời kỳ
Hàng tháng, phòng tổ chức lao động tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận sản xuất và để tiến hành lập bảng thanh toán lơng, bảng thanh toán BHXH, BHYT cho công nhân trực tiếp sản xuất. Kế toán theo dõi trên cơ sở bảng chi lơng tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH cho khu vực sản xuất trên cơ sở số sản phẩm nhập kho hoàn thành trong kỳ báo cáo.
Trong nội dung hạch toán chi phí sản xuất, kế toán chi phí sẽ căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH do kế toán tiền lơng chuyển sang theo từng tháng rồi đến cuối quý kế toán chi phí sẽ tiến hành tổng hợp 3
bảng phân bổ tiền lơng và BHXH của 3 tháng để lập thành Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH cho cả quý (Biểu số 5).
Sau đó, dựa vào bảng phân bổ Tiền lơng và BHXH cho cả quý, kế toán chi phí sẽ tiến hành hạch toán chi phí sản xuất. Ví dụ nh trong quý III năm 2004 kế toán chi phí sẽ xác định đợc tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất vào chi phí nhân công trực tiếp trong quý và thực hiện định khoản nh sau:
Ghi Nợ TK 622 : 161.837.270
Ghi Có TK 334 : 161.837.270
Các khoản phải nộp theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất trực tiếp quý III năm 2004 đợc trích theo quy định và hạch toán:
Ghi Nợ TK 622 : 30.749.081
Ghi Có TK 338 : 30.749.081 Trong đó:− Có TK 3382 : 3.236.745
− Có TK 3383 : 24.275.591 − Có TK 3384 : 3.236.745
Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán chi phí phản ánh các nghiệp vụ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trên Sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp cho từng phân xởng và chi tiết cho từng sản phẩm sản xuất tại phân xởng đó (Ví dụ cho phân xởng Đúc)(Biểu số 6), Bảng kê số 4 (trích số liệu ) (Biểu số 7), NKCT số 7 và sổ cái TK 622 (Biểu số 8).
Biểu số 4 –
Công ty đầu t & phát triển thăng long
Phân xởng cơ khí - XNSXKD
Sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp
(Từ ngày: 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004)
Đơn vị tính: đồng
TT Tên Vật T đơn giá S.phẩm hoàn thành
01 Thân máy (Main case) 88.500 2.510 222.135.000 6.886.18502 Nắp máy (cover case) 97.500 2.510 244.725.000 7.586.475 02 Nắp máy (cover case) 97.500 2.510 244.725.000 7.586.475 03 Mặt máy (Front panel) 28.500 2.510 71.535.000 2.217.585
Cộng 538.395.000 16.690.245
Biểu số 5 -
Bảng kê số 4: Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng
(Từ ngày: 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004) Đơn vị tính: đồng Ghi có TK Ghi nợ TK Tài khoản 334 Tài khoản 338 .... Cộng - Tài khoản 622 169.065.445 32.122.435 201.187.880 + Phân xởng cơ khí 16.690.245 3.171.147 19.861.392 + XN Điện tử DTH 134.281.972 25.513.575 159.795.547 + Phân xởng lắp ráp 18.093.228 3.437.713 21.530.941 Biểu số 6 -
Số cái tài khoản: 622 – chi phí nhân công trực tiếp
Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004 (Bên Nợ)
Đơn vị tính: đồng
Nội dung TK ĐƯ Quí I Quí II Quí III Quí VI Cộng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
D đầu kỳPhân xởng cơ khí 334 13.352.196 14.687.416 16.690.245 44.729.857 Phân xởng cơ khí 334 13.352.196 14.687.416 16.690.245 44.729.857 − 338 2.536.917 2.790.609 3.171.147 8.498.673 Xí nghiệp DTH 334 107.425.577 118.168.135 134.281.972 359.875.684 − 338 20.410.860 22.451.946 25.513.575 68.376.380 Phân xởng lắp ráp 334 14.474.582 15.922.040 18.093.228 48.489.850 − 338 2.750.171 3.025.188 3.437.713 9.213.071 Cộng PS nợ 160.950.303 177.045.333 201.187.878 539.183.514
Cộng PS có 160.950.303 177.045.333 201.187.878 539.183.514 D cuối kỳ