nhập khẩu Hoàng Nam:
Một số chớnh sỏch kế toỏn chủ yếu:
• Chế độ kế toỏn cụng ty ỏp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
- Đối với hàng hoỏ tự sản xuất = Giỏ thành sản phẩm nhập kho. - Đối với hàng hoỏ mua vào trong nước = Giỏ mua theo hoỏ đơn (giỏ chưa VAT) + CP thu mua + CP gia cụng, sửa chữa...(nếu cú)
- Đối với hàng hoỏ nhập khẩu = (Giỏ mua ngoại tệ x Tỷ giỏ nhập) + thuế nhập khõủ, CP bảo hiểm (nếu cú) + CP nhập hàng + CP gia cụng, sữa chữa...(nếu cú).
• Phương phỏp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tuyến tớnh (đường thẳng).
• Tớnh thuế giỏ trị gia tăng: Theo phương phỏp khấu trừ. Đặc điểm vận dụng chế độ sổ kế toỏn:
• Sơ đồ sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung:
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
• Diễn giải:
- (1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ chi tiết liờn quan.
- Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3,5,10...ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ vào khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
- (2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
2.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
2.1.5.1 Khỏi quỏt về tỡnh hỡnh tài sản của cụng ty:
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 So sỏnh Số tiền TT Số tiền TT Số tiền TL
(%) (%) (%)
A.Tài sản ngắn
hạn 4,015,537,814 72.79
8,762,578,26
4 86.95 4,747,040,450 118.22
1.Tiền mặt tại quỹ 95,083,645 1.72 59,070,163 0.59 (36,013,482) (37.88)
2.Tiền gửi ngõn hàng
5,906,49
5 0.11 1,978,386 0.02 (3,928,109) (66.50)
3.Đầu tư tài chớnh
ngắn hạn 1,432,612,118 25.97 5,968,758,6 40 59.22 4,536,146,522 31.66 4.Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 188,588,236 3.42 744,393,927 7.39 555,805,691 294.72 5.Hàng tồn kho 2,230,642,533 40.43 1,956,914,272 19.42 (273,728,261) (12.27) 6.Tài sản ngắn hạn khỏc 62,704, 787 1.13 31,462,876 0.31 (31,241,911) (49.82) B. Tài sản dài hạn 1,501,355 ,132 27.21 1,315,647,857 13.05 (185,707,275) (12.37) 1.Tài sản cố định 1,501,355,132 27.21 1,315,647,857 13.05 (185,707,275) (12.37) Tổng cộng tài sản 5,516,892 ,946 100 10,078,226,121 100 4,561,333,175 82.68
được sự tăng trưởng đú là do đầu tư tài chớnh ngắn hạn tăng 4.536.146.522 đồng tương ứng 31,66% và cỏc khoản phải thu ngắn hạn tăng 555.805.691 đồng tương ứng 294.72%. Dường như trong năm 2008 cụng ty đó cơ cấu lại danh mục tài sản bằng cỏch tăng đầu tư ngắn hạn và cỏc khoản phải thu ngắn hạn đồng thời giảm cỏc loại tài sản lưu động khỏc và tài sản cố định. Điều đú làm tăng khả năng thanh toỏn hiện thời của doanh nghiệp (từ 1,19 năm 2007 lờn 1,71 năm 2008) và làm tăng khả năng thanh toỏn nhanh (từ 0,53 năm 2007 lờn 1,33 năm 2008) nhưng lại làm giảm vũng quay khoản phải thu (từ 16,7 năm 2007 xuống 3,16 năm 2008). Như vậy việc doanh nghiệp tăng cỏc khoản phải thu ngắn hạn quỏ nhiều sẽ gõy ra ứ đọng vốn trong doanh nghiệp. Nếu phõn tớch dọc, ta thấy tỷ trọng giữa tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn so với tổng tài sản cũng thay đổi khỏ nhiều. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn năm 2008 chiếm tỷ trọng lớn nhất là 59,22% cũn năm 2007 hàng tồn kho lớn nhất là 40,43% chứng tỏ tớnh thanh khoản của hàng tồn kho tốt hơn năm trước.
2.1.5.2 Khỏi quỏt về tỡnh hỡnh nguồn vốn của cụng ty:
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chỉ tiờu Số tiền Năm 2007 TT Số tiềnNăm 2008TT Số tiềnSo sỏnh TL
(%) (%) (%)
A. Nợ phải trả 3,871,396,800 70.17 5,123,010,460 50.83 1,251,613,660 32.33
1.Nợ ngắn hạn 3,378,528,800 61.24 5,123,010,460 50.83 1,744,481,660 51.63
- Vay ngắn hạn 3,181,528,800 57.67 5,123,010,460 50.83 1,941,481,660 61.02
- Phải trả cho người bỏn 197,000, 000 3.57 - - (197,000,000) (100) 2. Nợ dài hạn 492,868,000 8.93 - - (492,868,000) (100) - Vay và nợ dài hạn 492,868,000 8.93 - - (492,868,000) (100) B.Vốn chủ sở hữu 1,645,496,146 29.83 4,955,215,661 49.17 3,309,719,515 201.14
1.Vốn đầu tư của
chủ sở hữu 1,600,000,000 29.00 4,900,000,000 48.62 3,300,000,000 206.25 2.Lợi nhuận sau
thuế chưa phõn phối
45,496 ,146 0.83 55,215,661 0.55 9,719,515 21.36 Tổng cộng nguồn vốn 5,516,892 ,946 100 10,078,226,121 100 4,561,333,175 82.68
Dựa vào bảng trờn ta thấy nợ phải trả tăng 1.251.613.660 đồng tương đương với 32,33% là do cụng ty tăng nợ ngắn hạn lờn 51,63% và giảm toàn bộ nợ dài hạn.Điều này chứng tỏ cụng ty khụng muốn bị gỏnh nặng nợ trong dài hạn. Vay ngắn hạn tăng 61,02% và qua 2 năm tỷ trọng của vay ngắn hạn
9.719.515 đồng tương ứng 21,36% chứng tỏ cụng ty làm ăn vẫn cú lói mặc dự hơi mạo hiểm khi đầu tư quỏ nhiều trong ngắn hạn.
2.1.5.3 Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh:
Đơn vị tớnh: VNĐ
STT Chỉ tiờu 31/12/08 31/12/07 So sỏnh
Số tiền TL(%)
1
Doanh thu bỏn hàng và cung
cấp dịch vụ 2,355,826,151 3,150,025,363 (794,199,212) (25.21)
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3
Doanh thu thuần về bỏn
hàng và cung cấp dịch vụ 2,355,826,151 3,150,025,363 (794,199,212) (25.21)
4 Giỏ vốn hàng bỏn 2,051,256,308 2,558,010,073 (506,753,765) (19.81)
5
Lợi nhuận gộp về bỏn hàng
và cung cấp dịch vụ 304,569,843 592,015,290 (287,445,447) (48.55)
6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 784,867,364 162,495,384 622,371,980 383.01 7 Chi phớ tài chớnh 795,833,402 409,890,408 385,942,994 94.16
- Trong đú: Chi phớ lói
vay 795,833,402 409,435,314 386,398,088 94.37 8 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 280,104,478 314,569,220 (34,464,742) (10.96) 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 13,499,327 30,051,046 (16,551,719) (55.08) 10 Thu nhập khỏc - - - - 11 Chi phớ khỏc - 3,277,410 - - 12 Lợi nhuận khỏc -
(3,277,
Qua bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty qua 2 năm liờn tiếp, cú thể núi rằng năm 2008 cụng ty đầu tư tài chớnh khỏ nhiều, tăng doanh thu hoạt động tài chớnh 383,01% so với năm 2008 nhưng vẫn chưa thu được lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh vỡ chi phớ tài chớnh cũng rất cao, điều này đó làm cho doanh nghiệp tuy làm ăn vẫn cú lói nhưng lói năm 2008 giảm so với lói năm 2007 là 49,58%. Hệ số sinh lợi doanh thu năm 2008 là 0,004 ớt hơn năm 2007 là 0,006. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 đó giảm so với năm 2007 là 794.199.212 đồng tương ứng 25,21%. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp khụng cú chứng tỏ doanh nghiệp khụng cú hàng bị lỗi và khụng bỏn hàng với số lượng lớn.
2.2 Thực tế cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập kinh doanh tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
2.2.1 Đặc điểm hoạt động bỏn hàng tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam: Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
2.2.1.1 Cỏc phương thức thanh toỏn: - Thanh toỏn bằng tiền mặt . - Thanh toỏn bằng tiền mặt .
- Thanh toỏn qua chuyển khoản.
2.2.1.2 Đặc điểm hàng hoỏ tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam: nhập khẩu Hoàng Nam:
- Máy bế có các loại khác nhau nh: PYQ 203C, ML 750, ML 1100, ML 1300, ML 1400, Máy bế HEIDELBERG.
- Máy in các loại: Máy in 1 màu Hashimotô, Máy in Komori L237, Máy in nhãn Shiki, máy in lới.
- Các loại máy khác nh: Máy đóng ghim, máy vào bìa, máy khâu chỉ, máy phơi bản…
- Lỡi dao các loại.
• Nhóm dịch vụ gồm có: Mài dao, vận chuyển, sửa chữa, chuyển giao công nghệ máy móc ngành in.
2.2.2 Cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam: mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
2.2.2.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và giỏ vốn hàng bỏn:
Khi bỏn hàng hoỏ cho khỏch hàng, cụng ty được thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn thỡ sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, kế toỏn sẽ tiến hành lập hoỏ đơn GTGT, lập 3 liờn:
- Liờn 1: Lưu tại quyển gốc - Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
- Liờn 3: Dựng để thanh toỏn
Nếu khỏch hàng thanh toỏn ngay thỡ lập phiếu thu và lập làm 3 liờn. Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn sẽ nhập số liệu vào mỏy để tiến
* Trường hợp bỏn chịu:
Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu
Cú TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (chưa cú VAT) Cú TK 333(1): VAT đầu ra phải nộp
Khi đú, đồng thời với việc phản ỏnh số liệu trờn cỏc tài khoản phản ỏnh doanh thu, kế toỏn phải phản ỏnh giỏ vốn hàng xuất bỏn. Đối với hàng hoỏ xuất bỏn, giỏ vốn của hàng xuất bỏn chớnh là giỏ nhập của hàng hoỏ tớnh theo phương phỏp nhập trước xuất trước. Kế toỏn khụng phản ỏnh chi phớ thu mua vào TK 156(2) mà hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp vỡ cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh khụng nhiều, cỏc chi phớ thu mua như vận chuyển, bốc dỡ…đều do cỏc cụng ty bỏn hàng cho cụng ty chịu trỏch nhiệm chi trả. Do đú cuối quý cũng khụng phõn bổ vào TK 632 để tớnh giỏ vốn của hàng xuất bỏn. Trị giỏ vốn hàng hoỏ xuất bỏn = Trị giỏ mua hàng hoỏ xuất bỏn
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn như sau: kế toỏn khụng mở sổ chi tiết giỏ vốn cho từng thứ hàng hoỏ mà chỉ hạch toỏn chi tiết vào sổ chi tiết TK 156 – chi tiết cho từng thứ hàng hoỏ.
Nợ TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn Cú TK 156: Hàng hoỏ
bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho hàng hoỏ, số liệu trờn sổ này sẽ được dựng để đối chiếu với sổ Cỏi TK 632.
Vớ dụ 1: Ngày 04/12/2008, cụng ty mài dao cho xớ nghiệp in Hậu Cần số tiền
là 1.302.000đ (cả VAT 5%), thanh toỏn ngay bằng tiền mặt
Kế toỏn căn cứ vào sổ Nhật ký mài dao số 041209, lập phiếu thu số 07516. Sau đú, kế toỏn phản ỏnh doanh thu theo định khoản sau:
Nợ TK 111 1.302.000đ
Cú TK 511 1.240.000đ Cú TK 3331 62.000đ
Kế toỏn ghi vào sổ chi tiết doanh thu, sổ Nhật ký chung và Sổ Cỏi cỏc TK 511, 111, 3331.
Cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam SỔ NHẬT Kí MÀI DAO Trớch thỏng 12/2008 Đơn vị tớnh: VNĐ Ngày, thỏng
Số hiệu Tờn khỏch hàng Địa chỉ Số tiền Chữ
ký 04/12 041209 Xớ nghiệp in Hậu Cần Hai Bà Trưng – Hà Nội 1.302.000 05/12 041210 Cụng ty thương mại Phỳ Thịnh 156 Cầu Giấy 5.440.000 05/12 041211 Xớ nghiệp in bỏo Nhi Đồng 286 Đường Lỏng 1.655.000 06/12 041212 Cụng ty Cổ phần in Tõy Hồ 483 Lạc Long Quõn 4.640.000 07/12 041213 Nhà in Hà Nội 94 Bạch Đằng 1.940.000 07/12 041214 Cụng ty Cổ phần in 15 57 Tõn Ấp 1.365.000 07/12 041215 Cụng ty Cổ phần in Sao Việt 154 Mai Hắc Đế 4.830.000 ... Tổng cộng 55.431.000
Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu 01 – TT
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. Quyển số: 075 Số: 07516 Phiếu thu Ngày 04 thỏng 12 năm 2008 Nợ TK 111 Cú TK 511 Cú TK 333(1) Họ tờn người nộp tiền: Hoàng Văn Tuấn.
Địa chỉ: Xớ nghiệp in Hậu Cần – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Lý do nộp: nộp tiền mài dao
Số tiền: 1.302.000đ (viết bằng chữ: một triệu ba trăm linh hai nghỡn đồng chẵn).
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 04 thỏng 12 năm 2008 Người lập Người nhận Thủ quỹ Kế toỏn Giỏm đốc
Vớ dụ 2: Ngày 10/12/2008, cụng ty xuất bỏn mỏy cắt giấy QZHI – 1B cho
cụng ty An Thỏi số tiền là 45.000.000đ (cả VAT 5%), khỏch hàng chưa trả tiền (Trớch hợp đồng kinh tế số 090609).
Kế toỏn căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 090609, lập hoỏ đơn GTGT (lập 3 liờn): Liờn 1: Lưu.
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng. Liờn 3: Dựng để thanh toỏn.
Kế toỏn hạch toỏn:
- Phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 131 (An Thỏi) 45.000.000đ Cú TK 511 42.857.143đ Cú TK 3331 2.142.857đ - Phản ỏnh giỏ vốn: Nợ TK 632 36.133.333đ Cú TK 156 36.133.333đ
Đơn vị bỏn hàng: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam. Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng - Đống Đa - Hà Nội.
Số TK: 102010000569204. Mó số thuế: 0101409247.
Người mua hàng: Cụng ty TNHH Thương mại và dịch vụ tổng hợp An Thỏi. Địa chỉ: 70 Phan Đỡnh Phựng – Quỏn Thỏnh – Ba Đỡnh – Hà Nội.
Số TK: 102010000447656. Mó số thuế: 0101832903.
Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản. STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Mỏy cắt giấy QZHI – 1B cỏi 01 42.857.143 42.857.143 Cộng tiền hàng 42.857.143 Thuế suõt GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 2.142.857 Tổng cộng tiền thanh toỏn 45.000.000 Viết bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu 01 – TT
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
Cú TK 156 Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Quốc Bỡnh – Tổ vận chuyển. Lý do xuất kho: xuất bỏn.
Xuất tại kho: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
S T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm Mó số Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Mỏy cắt giấy QZHI – 1B Q1B cỏi 01 01 36.133.333 36.133.333 Cộng 36.133.333
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi sỏu triệu một trăm ba mươi ba nghỡn ba trăm ba mươi ba dồng chẵn.
Số chứng từ gốc kốm theo: 01 chứng từ gốc.
Ngày 10 thỏng 12 năm 2008 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toỏn Giỏm đốc phiếu hàng (ký, họ tờn) trưởng (ký, họ tờn, (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) đúng dấu) Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thương
mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số S07 - DNN
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh).
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh SH N,T Nợ Cú A B C D 1 2 03145 10/12 Bỏn mỏy cắt giấy QZHI – 1B cho cụng ty An Thỏi. 131 42.857.143 03155 15/12 Bỏn thớt dao xộn giấy cho cụng ty in Hàng Khụng 111 2.513.000 04012 19/12 Bỏn giấy cuộn ĐL 58 cho cụng ty in Hà Tõy 131 76.190.477 04093 20/12 Bỏn mỏy cắt giấy QZX- 1300 cho cụng ty Hợp Phỏp 131 163.809.504 … 31/12 K/c xỏc định KQKD 911 493.268.730