Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ * Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ:
TK 111,112, 131 TK521, 531, 532 TK 511
(1) (2)
(1) Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm gía hàng bán, chiết khấu thương mại
(2) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ
Với chính sách bán hàng cởi mở để lôi kéo người tiêu dùng, giữ uy tín cho công ty. Công ty đã tiến hành cho phép khách hàng trả lại sản phẩm trong trường hợp phát hiện thấy sản phẩm của công ty có chất lượng kém thông qua đơn đề nghị trả lại hàng. Mặc dù vậy, trong thời gian gần đây, do đảm bảo được chất lượng của hàng hoá bán ra nên không còn thấy phát sinh nghiệp vụ này
* Kế toán thuế giá trị gia tăng
- Thuế tiêu thụ là nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước về hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá , cung cấp lao vụ, dịch vụ( thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…). Hàng ngày
đồng thời với việc phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán phải theo dõi thuế GTGT tương ứng. Thuế GTGT phải nộp được xác định như sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra gồm các cột: + Chứng từ( số, ngày): ghi số và ngày của hoá đơn bán hàng +Tên khách hàng
+Doanh số bán chưa có thuế +Thuế GTGT
Cuối tháng công ty phải nộp tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế dựa trên bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra. Trong trường hợp công ty có số thuế GTGT đầu vào đã nộp lớn hơn số thuế GTGT đầu ra trong 3 tháng liên tục thì được làm hồ sơ xin hoàn thuế GTGT.
- Các khoản giảm trừ doanh thu nêu trên được phản ánh trong chứng từ và tài liệu liên quan như: hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế giá trị gia tăng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền..Các chứng từ này là căn cứ để xác định và ghi sổ kế toán liên quan.
2.3 Kế toán chi phí lưu thông và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty 2.31 Kế toán chi phí mua hàng
- Là chi phí phát sinh trong giai đoạn mua hàng gồm chi phí vận chuyển từ nơi mua về doanh nghiệp. Chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng hoá trong kỳ:
CP thu mua phân bổ cho Chi phí thu + Chi phí thua mua phát Trị giá mua hàng hàng hoá trong kỳ = mua đầu sinh trong kỳ * xuất trong kỳ
Hoá xuất trong kỳ tồn cuối kỳ
Trị giá mua hàng được tính theo giá mua ghi trên TK 1561, trị giá hàng tồn cuối kỳ gồm số dư tài khoản 151,1561,157
2.32 Kế toán chi phí bán hàng
2.321 Một số khái quát về kế toán bán hàng tại công ty:
- Kế toán bán hàng của công ty là thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, trong đó có hai hình thức bán hàng chính, đó là bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp( khách hàng thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán) và bán hàng theo hình thức gửi hàng.
+ Trường hợp bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là hình thức bán hàng trong đó người mua giao hàng trực tiếp cho người bán tại kho( hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho) của công ty. Để phản ánh tình hình bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 632 – giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán ra và kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang Tk 911 – xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh.
Trình tự hạch toán:
TK 155,156 Tk 632 Tk 911 (1) (2)
(1) Xuất kho thành phẩm giao bán cho khách hàng, phản ánh giá vốn của thành phẩm xuất bán
(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
+ Trường hợp bán hàng theo hình thức gửi bán: là hình thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý ký gửi để bán. Bên nhận đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. Theo phương thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở của thoả thuận trong hợp đồng mua bán hàng giữa hai bên và giao hàng tại địa điểm đã quy ước trong hợp đồng. Khi xuất kho gửi đi bán thì hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc đã trả tiền thì khi ấy mới chuyển quyền sở hữu và ghi nhận doanh thu bán hàng.
Trình tự hạch toán:
Tk 155,156 Tk 157 Tk 632
(1) (3)
Tk 331 Tk 155,156
(2) (4)
(1) Xuất kho thành phẩm, hàng hoá gửi bán
(2) Trường hợp doanh nghiệp thương mại mua hàng gửi đi bán ngay không nhập kho
(3) Kết chuyển trị giá vốn số hàng đã bán
(4) Hàng gửi đi không được chấp nhận, bị trả lại 2.322 Kế toán chi phí bán hàng
- Khái niệm: Là toán bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bao gồm chi phí vận chuyển, phân loại, chọn
lọc hàng hoá, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, xúc tiến thương mại.
+ Chi phí bán hàng khác với chi phí lưu thông gồm khâu mua vào, dự trữ, bảo quản, bán ra. Trong chế độ kế toán doanh nghiệp, để thực hiện nguyên tắc giá phí, toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng được tính vào giá phí mua hàng. Như vậy, chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí lưu thong phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ.
+ Tổ chức kế toán nói chung và tổ chức kế toán chi phí bán hàng nói riêng chịu ảnh hưởng trực tiếp của việc tổ chức hạch toán kinh doanh và yêu cầu quản lý trong từng giai đoạn. Vì vậy, khi cơ chế quản lý kinh doanh thay đổi và ngày càng hoàn thiện đòi hỏi tổ chức kế toán chi phí bán hàng cũng ngày càng hoàn thiện cho phù hợp.
Trong cơ chế thị trường, các doanh ngiệp được tự chủ trong kinh doanh, lấy thu bù chi và kinh doanh nhằm mục đích thu lợi nhuận. Vì vậy doanh nghiệp phải luôn lấy lợi nhuận làm mục đích tồn tại và hoạt động của mình, doanh nghiệp phải xác định các chi phí phát sinh trong kỳ, nhất là các chi phí bán hàng vì nó chiếm một tỷ lệ lớn trong chi phí kinh doanh. Mặt khác, các doanh nghiệp thương mại hoạt động dưới sự quản lý vĩ mô của nhà nước nên các khoản chi phí nói chung của doanh ngiệp đều bị sự chi phối bởi các quy định của nhà nước. Các khoản chi phí nói chung và chi phí bán hàng nói riêng của doanh nghiệp đều phải hợp lý, hợp lệ, phù hợp với cơ chế quản lý của nhà nước.
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 641( Chi phí bán hàng), để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, bao gồm các khoản chi phí như: chi phí nhân viên, dụng cụ….Kế toán căn cứ vào các phiếu thu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng…để tập hợp chi phí bán hàng.
Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào các hoá đơn này để tập hợp vào chi phí bán hàng và ghi sổ cái Tk 641
TK 641
- Tập hợp chi phí bán hàng phát - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
sinh trong kỳ ( nếu có).
