thụ sản phẩm,hàng hoá, lao vụ, dịch vụ.
- Kế toán sử dụng "TK 641-chi phí bán hàng"để phản ánh tập hợp và kết chuyển. Phương pháp hạch toán:
+ Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên bán hàng. Kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 334,338 + Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 641 Có TK 214 + Chi phí bằng tiền khác. Nợ TK 641 Nợ TK 133(nếu có) Có TK 111,112
4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Công ty TNHH TM & DV Trung Minh sử dụng "TK 642-chi phí quản lý doanh nghiệp" để tập hợp chi phí quản lý, đồ dùng văn phòng,khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc quản lý, chi phí khác bằng tiền. Phương pháp hạch toán:
Nợ TK 642
Có TK 334,338: Tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Có TK 153: Công cụ dụng cụ.
Có TK 214: Khấu hao TSCĐ.
Có TK 111,112: Chi phí khác bằng tiền.
Có TK 335: Các khoản trước trước cho QLDN.
Kết quả của thu nhập và sản xuất kinh doanh là chênh lệch giữa tổng thu nhập và tổng chi phí bỏ ra. Để hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy kế toán sử dụng TK 911 để theo dõi các nội dung chủ yếu sau.
+ Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511 Có TK 911 + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 + Kết chuyển chi phí bán hàng,QLDN Nợ TK 911 Có TK 641,642
Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Lãi ( Lỗ ) = Doanh thu thuần - (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN)
Nếu lãi: Nợ TK 911
Có TK 421 Nếu lỗ: Nợ TK 421
Có TK 911 Phân phối lợi nhuận cho các quỹ:
Nợ TK 421
Có TK 414 Có TK 431 Có TK 415
Ví dụ : trích tài liệu tháng 4/ 2008 như sau: - Doanh thu bán hàng là:19.000.000đ - Giá vốn hàng bán: 10.050.000đ
- Chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp:2.500.000đ Kế toán kết chuyển xác định kết quả như sau:
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng. Nợ TK 511 19.000.000 Có TK 911 19000.000 + Kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 911 10.050.000 Có TK 632 10.050.000 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng.
Nợ TK 911: 2.500.000 Có TK 641: 1.000.000 Có TK 642: 1.500.000 Xác định lãi ( lỗ) = 19.000.000 - (10.050.000 + 2.500.000) = 6.000.000 đ ( Lãi) Nợ TK 911 6.000.000 Có TK 421 6.000.000
Được biết số lãi đó phân phối cho các quỹ như sau: + Quỹ đầu tư phát triển: ( TK 414): 30% + Quỹ khen thưởng phúc lợi: ( TK 431 ): 15% Kế toán ghi:
Nợ TK 421 2.700.000
Có TK 414 1.800.000
Có TK 431 900.000