2 Chiết khấu thương mại 5% trên hợp đồng
2.4.5. Hạch toán ngoại tệ
Công ty hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào TK 515, TK 635 hoặc tài khoản 413. Công ty không thực hiện theo dõi nguyên tệ trên tài khoản 007.
Chứng từ sử dụng: Công ty không chỉ bán hàng quốc tế mà còn bán hàng trong nước. Mọi hoạt động liên quan đến thanh toán khoản phải thu đều được thực hiện qua ngân hàng. Những nghiệp vụ liên quan đến thanh toán với các công ty nước ngoài thường làm phát sinh nghiệp vụ hạch toán ngoại tệ. Chứng từ được sử dụng ở đây là giấy báo có của ngân hàng về thương vụ nước ngoài.
Khi nhận được giấy báo có, kế toán thực hiện ghi sổ theo nguyên tắc ghi nhận ngoại tê, có 2 trường hợp xảy ra:
- Nếu tỷ giá thực tệ của ngoại tệ do ngân hàng công bố tại ngày nghiệp vụ phát sính lớn hơn so với tỷ giá ngày bán hàng, kế toán ghi
Nợ TK 112- chi tiết theo ngân hàng ngoại tệ USD Có TK 131- Chi tiết theo đối tượng nợ.
Có TK 515- lãi do thay đổi tỷ giá
- Nếu tỷ giá thực tế của ngoại tệ ngày xảy ra nghiệp vụ thu tiền nhỏ hơn ngày ghi nhận nghiệp vụ bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: Giá trị thực tế
Nợ TK 635: phần chênh lệch thấp hơn
Có TK 131: Giá trị ngày nghiệp vụ phát sinh.
Sổ cái tài khoản 112 đã được nêu ở phần trên khi mua hàng để bán, chính vì thế nó sẽ không được nhắc lại ở đây nữa.
Vào cuối niên độ, kế toán thực hiện đánh giá lại ngoại tệ sử dụng tài khoản 413. Nếu lỗ về đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ kế toán sẽ kết chuyển từ bên có tài khoản 413 sang bên nợ tài khoản 635. Nếu như lãi về đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ, kế toán sẽ kết chuyển phần lãi vào tài khoản 515.
Biểu 2.27 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 413
Đơn vị: Triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
…..
Đánh giá lại ngoại tệ ngân hàng LD
Lào Việt 112 75
….
Đơn vị: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
…..
GBC14 5/1/08 Nhận tiền thanh toán hợp
đồng số 51/TBS- BR/2007 131 50 …..
Cộng số phát sinh
Biểu 2.29. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
Đơn vị: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có ….. GBC16 25/6/07 Nhận tiền của khách hàng 112 30 ……. Cộng phát sinh
2.4.6.Hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh – TK911
Việc hạch toán tài khoản 911 chỉ là những bút toán kết chuyển của những nghiệp vụ đã xảy ra chứ bản thân nó không chứa đựng sự kiện kinh tế xảy ra. Chính vì vậy việc kết chuyển sang TK911 là những số liệu trước đó chứ không có chứng từ nào liên quan.
Biểu 2.30. BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN Đv: tỷ đồng
Tên tài khoản Số hiệu
TKĐƯ
TK911
Nợ Có
Doanh thu xuất khẩu 511 134
Doanh thu tài chính từ chênh lệch tỷ giá hối đoái 515
Giá vốn hàng bán 632
Chi phí bán hàng 641
Chi phí tài chính từ chênh lệch tỷ giá hối đoái 635
Lợi nhuận trước thuế. 421
Công phát sinh