Đây là một trong bốn yếu tố chính tập hợp chi phí sản xuất xây lắp, khoản chi phí này nhằm hoàn thiện một cách đầy đủ hơn cho việc tổng hợp chi phí nhằm tính giá thành sản phẩm xây lắp một cách chính xác và đầy đủ. Những khoản chi phí này tuy không trực tiếp tham gia và cấu thành sản phẩm xây lắp, nhưng lại có một vai trò rất lớn trong việc thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra một cách thuận lợi.
Chi phí sản xuất chung tại Công ty bao gồm: chi phí vận chuyển bê tông, đất, đá, điện thoại, điện, nước,chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (không kể chi phí khấu hao máy thi công), chi phí tiếp khách, chi phí sửa chữa, xăng xe ô tô, chi phí thuê nhà, dựng lều trại....
Chi phí sản xuất chung được hạch toán thông qua tài khoản 627 và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Tài khoản náy được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:
- TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu - TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác * Đối với chi phí nhân viên quản lý:
Chi phí nhân viên quản lý tại Công ty bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, tiền ăn ca phải trả cho nhân viên quản lý đội xây lắp và các khoản trích theo lương của họ.
Công ty sử dụng tài khoản 6271 để hạch toán chi phí nhân viên quản lý. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Đối với nhân viên quản lý, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, tiền lương của nhân viên quản lý được tính căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng và đơn giá một ngày công.
Hàng tháng chủ nhiệm công trình theo dõi thời gian lao động của từng nhân viên quản lý trên Bảng chấm công.
Cuối tháng, kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công tính ra tiền lương phải trả cho các nhân viên quản lý, sau đó lập Bảng phân bổ lương để tính vào chi phí cho các công trình, sau đó kế toán của đội lập Bảng phân bổ các khoản trích theo lương, chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí cho từng công trình. Sau đó kế toán đội sẽ tiến hành chuyển các chứng từ trên về phòng Tài chính – Kế toán của Công ty để hạch toán.
Trên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty sau khi nhận được các chứng từ do kế toán các đội chuyển lên, tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đó, rồi nhập số liệu vào máy tính. Máy sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 6271, Nhật ký chung, Sổ Cái TK 6271.
* Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài: như chi phí vận chuyển thiết bị, đất đá, điện nước, điện thoại... đội trưởng đội thi công viết giấy đề nghị tạm ứng. Rồi mang hoá đơn GTGT và giấy đề nghị tạm ứng về phòng kế toán của đội xin duyệt hoàn ứng hoặc đề nghị thanh toán với bên cung cấp dịch vụ, kế toán đội sau khi nhận được các hoá đơn tiến hành tập hợp lại vào cuối tháng, kèm theo các chứng từ liên quan trên chuyển lên phòng kế toán của Công ty.
Cuối tháng, kế toán Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các hoá đơn, chứng từ, rồi nhập số liệu vào máy. Máy sẽ tự động ghi vào Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 6277, Sổ cái tài khoản 6277.
* Đối với chi phí khấu hao TSCĐ:
Khoản chi phí này tại Công ty gồm các khoản chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý xí nghiệp.
Công ty sử dụng TK 6274 để hạch toán khoản chi phí này. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Dưới các đội xây dựng, hàng tháng kế toán lập Bảng kê trích khấu hao TSCĐ từng tháng để tính toán mức khấu hao cho mỗi tháng. Rồi từ các Bảng kê đó, kế toán đội lập Bảng trích khấu hao TSCĐ của toàn đội trong tháng, sau đó chuyển các chứng từ trên về phòng Tài chính – Kế toán của Công ty. Trên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty, sau khi nhận được các chứng từ trên, kế toán Công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đó, rồi nhập số liệu vào máy tính. Máy sẽ tự động chuyển vào Sổ chi tiết TK 6274, Sổ Nhật ký chung và chuyển vào Sổ Cái TK 6274.
* Đối với chi phí công cụ dụng cụ :
Khoản này chỉ áp dụng cho các công cụ dụng cụ có giá trị lớn chưa đủ để tính vào giá trị TSCĐ và các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như trang bị, bảo hộ lao động cho công nhân....
Cuối mỗi quý, kế toán dựa vào các bảng kê tính và lập phân bổ công cụ, dụng cụ theo tỷ lệ phân bổ là 25% rồi vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 6273, Sổ cái tài khoản 6273.
Đối với CCDC có giá trị nhỏ thì được tính ngay vào chi phí sản xuất chung trong quý đó.
* Đối với các chi phí khác: như chi phí lều trại, chi phí xăng xe, chi phí thuê nhà, tiếp khách, giao dịch .... đội trưởng đội thi công thu thập các chứng từ gốc có liên quan như hoá đơn GTGT, Giấy biên nhận ... rồi viết giấy đề nghị hoàn ứng. Kế toán đội kiểm tra, tập hợp các chứng từ đó rồi chuyển lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty
Trên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty, kế toán Công ty sẽ tiến hành xác minh số liệu rồi nhập vào máy, máy sẽ tự động vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 6278, Sổ Cái tài khoản 6278.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp giá thành công trình:
NợTK 154 76.330.156 Có Tk 627 76.330.156
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 “Chi phí sản xuất chung”
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK627 CÔNG TRÌNH: CẦU PHONG CHÂU – VĨNH PHÚC
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK 627 SH NT Tổng số Chia ra SHTK Số tiền 1/12/20028 Hạch toán giá trị CCDC phân bổ vào CPXS tại công trình Cầu Phong
Châu
1421 7.524.09
6 627.3
7.524.09 6 10/12/2008 Chi phí lãi vay vốn sản xuất tại công
ty phân bổ cho CT thuộc CPSX 335
4.639.09
8 627.8 4.639.098 15/12/2008 15/12/2008 Chi phí tiếp khách tại công trìn 2.311.15
7
374 Tiền mặt 111 627.8 111.15
7
009502 Tiền gửi ngân hàng 112 627.8 2.200.000
20/12/2008 Công ty vay vốn cấp trên để sử dụng
tại công trình 336
12.779.03
0 627.8 12.779.030
Cộng chuyển trang sau 27.253.38
CÔNG TRÌNH: CẦU PHONG CHÂU – VĨNH PHÚC
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn Giải TK đối
ứng Ghi Nî TK 627
SH NT Tổng số Chia ra
SHTK Số tiền
Số trang trướcchuyển sang 27.253.381 x 27.253.381
31/12/2008 31/12/2008 Tổng chi phí dịch vụ mua ngoài của công trình Cầu Phong Châu 331 38.577.275 627.7
009808 Điện 29.283.078
007875 Điện thoại 7.618.246
009723 Nước 1.675.951
31/12/2008 Chi phí khấu hao máy móc phân bổ tại công trinh 214 3.300.000 627.4 3.300.000 31/12/2008 phân bổBảng 31/12/2008 Tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội 334 6.050.000 627.1 6.050.000
CÔNG TRÌNH: CẦU PHONG CHÂU – VĨNH PHÚC
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn Giải TK đối
ứng Ghi Nî TK 627
SH NT SH
SHTK Số tiền
Số trang trướcchuyển sang 75.180.656
31/12/2008 Bảng phân bổ 31/12/2008
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào lương nhân viên quản lý 338 1.149.500 KPCĐ 3382 627.1 121.000 BHXH 3383 627.1 907.500 BHYT 3384 627.1 121.000 31/12/2008 KC CT Cầu Phong Châu
31/12/2008 Kết chuyển chi phí sản xuất chung công trình sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp giá thành
154 76.330.156 x 76.330.156
SỔ NHẬT KÝ CHUNG QUÍ IV NĂM 2008 CÔNG TRÌNH: CẦU PHONG CHẤU – VĨNH PHÚC
Trang NKC 03
Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Ngày
ghi sổ
Ngày
ghi sổ Ngày ghi sổ
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 1.820.047.535 1.820.047.535
18/12/2008 006512 18/12/2008 Thuê máy cẩu sử dụng tại công trình
- Chi phí thuê máy 623 x 17.545.000
- Phải trả cho công ty vận chuyển 331 17.545.000 18/12/2008 127 18/12/2008 XN vay vốn sử dụng tại công trình
Phần tính vào chi phí chung CT 627 x 12.779.030
Số phải trả nợ công trình 336 12.779.030 21/12/2008 132 21/12/2008 Xuất kho vật liệu phụ cho CT
- Chi phí vật liệu phụ 621 x 22.724.061
- Trị giá vật liệu phụ xuất dùng 152 22.724.061 23/12/2008 133 23/12/2008 Xuất kho vật liệu phụ cho CT
- Chi phí vật liệu phụ 621 x 26.139.227
- Trị giá vật liệu phụ xuất dùng 152 26.139.227
CÔNG TRÌNH: CẦU PHONG CHẤU – VĨNH PHÚC
Trang NKC 04
Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Ngày
ghi sổ
Ngày
ghi sổ Ngày ghi sổ
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 1.899.234.853 1.899.234.853
31/12/2008 thanh Bảng toán
31/12/2008 Tập hợp tòan bộ tiền lương phải trả cán bộ CNV CT Cầu Phong Châu
Chi phí lương nhân công TT 622 x 81.156.130 -Chi phí nhân viên quản lý 627 x 6.050.000
Tổng lương phải trả 334 87.206.130
31/12/2008
Bảng phân bổ
lương
31/12/2008 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,theo tỷ lệ quy định trích lương CB
Lương phải trích nhân công 622 x 15.419.666 - Lương phải trích NVQL 627 x 1.149.500
Tổng khoản phải trích 338 16.569.166
+ KPCĐ 3382 1.744.123
+ BHXH 3383 13.080.920
+ BHYT 3384 1.744.123
Cộng chuyển trang sau 2.003.010.149 2.003.010.149
Trang NKC 05
Ngày ghi sổ
Ngày ghi sổ
Ngày ghi sổ Ngày
ghi sổ
Ngày ghi sổ
Ngày ghi sổ
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 2.003.010.1
49
2.003.010.1 49
31/12/2008 Phân bổ chi phí khấu hao MMTB:
Chi phí khấu hao 627 x 3.300.000
Tổng khấu hao phải trích 214 3.300.000
31/12/2008 Chi phí điện – điên thoại- nước phải trả
Tổng chi phí sử dụng các dịch vụ 627 x 38.577.275
009808 + Chi phí điện 29.283.078
007875 + Chi phí nước 1.675.951
009723 + Chi phí điện thoại 7.618.246
- Phải trả công ty điện, nước, điện thoại 331 38.577.275
SỔ NHẬT KÝ CHUNG QUÍ IV NĂM 2008 CÔNG TRÌNH: CẦU PHONG CHẤU – VĨNH PHÚC
Trang NKC 06
Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Ngày ghi sổ Ngày
ghi sổ
Ngày
ghi sổ Ngày ghi sổ
SH NT SH
Số trang trước chuyển sang 2.044.887.424 2.044.887.424
31/12/2008 K/C CT PTNB79
31/12/2008 Cuối kỳ kế toán kết chuyển CPSXKDD để tập hợp giá thành công trình
31/12/2008 31/12/2008 - Chi phí SXKD dở dang 154 x 2.044.887.424
31/12/2008 31/12/2008 - Tổng chi phí NVL trực tiếp 621 x 1.854.436.472
31/12/2008 31/12/2008 - Tổng chi phÝ NC trực tiếp 622 x 96.575.796
31/12/2008 31/12/2008 - Tổng chi phí dử dụng máy thi công 623 x 17.545.000 31/12/2008 31/12/2008 - Tổng chi phí sản xuất chung 627 x 76.330.156 31/12/2008 KKC CT Cầu
Phong Châu
31/12/2008 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển CPSX sang GVHB để xác định kết quả kinh doanh
31/12/2008 31/12/2008 Giá vốn CT Cầu Phong Châu 632 x 2.044.887.424
31/12/2008 31/12/2008 - Toàn bộ chi phí công trình 154 x 2.044.887.424
31/12/2008 K/C CT PTNB79 31/12/2008 K/C GVHB xác định KQKD - Toàn bộ KQKD công trình 911 x 2.044.887.424 - Gía vốn công trình 632 x 2.044.887.424 Cộng hết sổ NKC 8.179.549.696 8.179.549.696
Công trình: Cầu Phong Châu – Vĩnh Phúc
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ DiÔn gi¶i TK đối
ứng nhật ký Trang Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Sè d ®Çu kú - -
3/10/2008 3/10/2008 Giá trị CCDC phân bổ cho chi phí sản xuất tại CT 142 01 7.524.096 10/10/2008 10/10/2008 Chi phí lãi vay phân bổ cho CT 335 01 4.639.098 15/11/2008 374 15/11/2008 Chi tiếp khách CT bằng tiền mặt 111 02 111.157
009052 Chi bằng TGNH 112 02 2.200.000
20/12/2008 127 20/12/2008 Công ty vay vốn sử dụng tại công trình 336 03 12.779.030 31/12/2008 Bảng PB 31/12/2008 Tổng hợp tiền lương phải trả CNQL 334 04 6.050.000 31/12/2008 Bảng PB 31/12/2008 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định 338 04 1.149.500 31/12/2008 31/12/2008 Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phân bổ cho CT 214 04 3.300.000 31/12/2008 009808 31/12/2008 Chi phí điện, nước, điện thoại, chưa trả sử dụng tại
công trình 331 04 38.577.275 31/12/2008 KC CT Cầu Phong Châu 31/12/2008
Kết chuyển chi phí sản xuất chung CT Cầu Phong
Châu sang chi phí SXKDDDD 154 05 76.330.156
Cộng hết sổ 76.330.156 76.330.156