Phạm 154 95200000
…….
Tổng phát sinh 225578200 225578200 SDCK: 0
2.2.5. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Tại công ty cổ phần xây dựng 117 – Chi Nhánh số 9 – Hà Nam. Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí khấu hao tài sản cố định, các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền, tiền bồi dỡng ca cho công nhân, tiền điện, tiền nớc, điện thoại, phân bổ lãi vay vốn lu động, phụ phí sản lợng. Tất cả các chi phí trên khi phát sinh đợc hạch toán vào TK 627, đợc mở chi tiết theo các yếu tố chi phí.
TK 6274: Chi phí khấu hao Tài sản cố định TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278: Chi phí khác bằng tiền. * Về chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ):
Tài sản cố định của công ty bao gồm cả tài sản cố định dùng trong quản lý tổ đội, phục vụ sản xuất chung, máy móc thiết bị phục vụ thi công nh: nhà x- ởng, trạm trộn bê tông, máy bơm bê tông, máy phát điện tình hình khấu hao… tài sản cố định đợc theo dõi qua TK 214 (Hao mòn Tài sản cố định). Hiện nay, Chi nhánh trích khấu hao tài sản cố định theo quyết định 166/1999/QĐ - BTC ban hành ngày 30/12/1999 và áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính. Số tiền khấu hao tài sản cố định phải tính hàng năm của Chi Nhánh đợc tính căn cứ vào tuổi thọ kinh tế và khung thời gian sử dụng các loại tài sản cố định theo quy định của BTC.
Nguyên giá tài sản cố định Mức khấu hao hàng năm =
Mức khấu hao hàng năm Mức khấu hao hàng tháng =
12 tháng
Riêng đối với tài sản đợc hình thành từ nguồn vốn vay, Chi Nhánh trích khấu hao theo thời gian trong khế ớc vay để đảm bảo khả năng thanh toán nợ khi đến hạn.
Chi phí khấu hao tài sản cố định đợc thanh toán vào TK 6274 “chi phí khấu hao Tài sản cố định”. Chi phí khấu hao của tài sản cố định phục vụ sản xuất chung của tổ đội và phục vụ thi công đều đợc hạch toán vào tài khoản này. TK 6274 đợc mở chi tiết cho từng công trình và hạng mục công tình.
- TK 627401: thi công Hồ Yên Sở
- TK 627402: thi công khu công nghiệp Giai Phạm. .
………
- TK 627406: thi công trờng mầm non Bông Sen – Hà Nam.
Nguyên tắc tính khấu hao cho các đối tợng liên quan tại Chi Nhánh là tài sản cố định sử dụng cho công trình nào thì tính chi phí khấu hao trực tiếp cho công tình đó. Hàng tháng, kế toán nhập số liệu vào máy tính để tính số tiền trích khấu hao toàn chi nhánh và ghi vào sổ khấu hao TSCĐ (biểu 05). Căn cứ vào các loại tài sản cố định thực tế sử dụng tiến hành phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình theo định khoản.
Nợ TK 6274 – chi phí sản xuất chung (chi tiết theo công trình) Có TK 214 – khấu hao tài sản cố định
Trong tháng, thi công Hồ Yên Sở có sử dụng hai ôtô chở vật liệu, biển số 8756 và 7563 có nguyên giá 518627000 VNĐ. Ôtô đợc hình thành bằng nguồn vốn tín dụng, thời hạn vay là 6 năm. Số tiền trích khấu hao trong tháng đợc tính nh sau:
518627000
Số tiền trích khấu hao một năm = = 86437833 (VNĐ)
6
86437833
Số tiền trích khấu hao một tháng = = 7203153 (VNĐ) 44
2
Sau đó máy nhập vào các sổ biểu 05, biểu 06, biểu 07 và các sổ khác.
Biểu 07 Sổ chi tiết
Công ty cổ phần Xây dựng 117 TK: 627401- thi công Hồ Yên Sở
Chi nhánh số 9 – Hà Nam tháng 12/2002 Đvt: đ SD ĐK:0 Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d 233 31/12/2002 Trích khấu hao TSCĐ T12/2002 2141 96278143 96278143 264 31/12/2002 K/c chi phí khấu hao thi
công Hồ Yên Sở
154
96278143
Tổng phát sinh 96278143 96278143
SDCK: 0
Biểu 06: Chi tiết phân bổ khấu hao
Công ty cổ phần xây dựng 117 tháng 12/2002
Chi Nhánh số 9 – Hà Nam. Đvt: đ
Tài sản Tài khoản ghi nợ và đối t-
ợng sử dụng
Tài khoản ghi Có
Tên Số hiệu 2141 2142 2143
Ôtô chở vật liệu 8756-7563 627401- thi công Hồ Yên Sở 7620292 Máy xúc 420 211302 627401- thi công Hồ Yên Sở
Máy ủi D- 6H 211303 627401- thi công Hồ Yên Sở 2310262
xxx xxx
Tổng cộng 96278143
Máy khoan
FuraKwa 211404 627402-khu CN Giai Phạm 2601710 Máy ép khí ĐK9 211405 627402-khu CN Giai Phạm
57
Tổng cộng 2601710
……. …….
* Về chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Chi Nhánh bao gồm: chi phí sửa chữa máy thi công, chi phí vận chuyển bốc dỡ NVL, chi phí thuê ngoài máy thi công, chi phí sửa chữa máy thi công. Các chi phí trên đợc hạch toán vào TK 6277 “chi phí dịch vụ mua ngoài”, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình.
Khi phát sinh chi phí thuê ngoài máy thi công, căn cứ vào hợp đồng thuê máy giữa Chi Nhánh với bên cho thuê, biên bản bàn giao máy thi công đi thuê giữa chi nhánh và đội trởng đội xây dựng công trình, kế toán nhập số liệu, máy định khoản.
Nợ TK 6277 – chi phí sản xuất chung (chi tiết cho công trình). Nợ TK 133 (1331 – thuế GTGT đợc khấu trừ)
Có TK 111, 141, 331
Đầu tháng 12, căn cứ hợp đồng thuê máy ủi giữa Chi Nhánh và công ty Hòa Bình, phục vụ thi công Hồ Yên Sở (thời gian thuê 5 ngày, giá thuê 100000 VNĐ/ngày), kế toán tính đợc tổng số tiền phải trả cho ngời cho thuê là 5000000 VNĐ, thuế GTGT 10%. Định khoản.
Nợ TK 627701 (thi công Hồ Yên Sở): 5000000
Nợ TK 1331 500000
Có TK 111- tiền mặt 5500000
Kế toán nhập số liệu trên vào máy, chơng trình sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu 12), sổ chi tiết TK 627701 (biểu 08; sổ cái TK 6277 (biểu 09; sổ cái sổ chi tiết TK 331.
Biểu 08 Sổ chi tiết
Công ty cổ phần xây dựng 117 TK: 627701 – thi công Hồ Yên Sở
Chi Nhánh số 0 – Hà Nam tháng 12/2002 SDĐK: 0
Số chứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d
97 06/12/2002 Thuê ngoài máy thi công 111 5000000 500000045 12/12/2002 Thanh toán tiền gia công 111 1560000 6560000