IV Hệ số phản ánh hiệu quả hoạt động
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2008
CT Ngày Số Diễn giải TK
ĐƯ
PS Nợ PS Có
….. .
PK 31/12 L160 Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất SP tháng 12/2008
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 1 219 021 000
Phải trả công nhân viên 3341 1 219 021 000 PK 31/12 L167 Trích KPCĐ tháng 12/2008
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 12 051 203
KPCĐ 3382 12 051 203
PK 31/12 L168 Trích BHYT tháng 12/2008
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 13 333 111
BHYT 3384 13 333 111
PK 31/12 L171 Trích BHXH tháng 12/2008
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 64 820 706
BHXH 3383 64 820 706
PK 31/12 L6975 Phân bổ lương công trình trường bắn – Bộ Công an
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 29 118 000
Phải trả công nhân viên 3341 29 118 000 PK 31/12 Q2618 Tiền lương phải trả sảnh NH Công thương
tháng 12/2008
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 2 868 000
Phải trả công nhân viên 3341 2 868 000
PK 31/12 Q2619 Tiền lương phải trả sảnh nhà máy Z176/2008
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 2 338 800
Phải trả công nhân viên 3341 2 338 800
TD 31/12 13 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 6221 ---› 154
CP sản xuất kinh doanh dở danh 154 1 343 550 820
CP nhân công trực tiếp (đích danh) 6221 1 343 550 820 ….
Tổng cộng 441 631 166 759 441 631 166 759
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 1.10: Sổ cái tài khoản 622
Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Tháng 12 năm 2008
CT Ngày Số Diễn giải PS Nợ PS Có TK ĐƯ Mã ĐT Tên ĐT
TD 31/12 13 Kết chuyển CP nhân công trực tiếp 6221 ---› 154 1 343 550 820 154 L4004 Tiền lương CTCKĐA PK 31/12 L160 Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm tháng 12/2008 1 219 021 000 3341 L4004 Tiền lương CTCKĐA
PK 31/12 L167 Trích KPCĐ tháng 12/2008 12 051 203 3382 L4004 Tiền lương CTCKĐA
PK 31/12 L168 Trích BHYT tháng 12/2008 13 333 111 3384 L4004 Tiền lương CTCKĐA
PK 31/12 L171 Trích BHXH tháng 12/2008 64 820 706 3383 L4004 Tiền lương CTCKĐA
PK 31/12 L6975 Phẩn bổ lương công trình trường bắn - Bộ công an 29 118 000 3341 L4004 Tiền lương CTCKĐA PK 31/12 Q2618 Tiền lương phải trả sảnh NH Công thương tháng 12/2008 2 868 000 3341 L4004 Tiền lương CTCKĐA PK 31/12 Q2619 Tiền lương phải trả sảnh nhà máy Z176 tháng 12/2008 2 338 800 3341 L4004 Tiền lương CTCKĐA
Cộng phát sinh trong kỳ 1 343 550 820 1 343 550 820
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
1.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí dùng chung trong phân xưởng, phục vụ gián tiếp cho sản xuất sản phẩm. Đó là các khoản chi phí về NVL, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí về dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí nguyên vật liệu dùng trong phân xưởng như vật liệu để sửa chữa nhà xưởng….
Chi phí công cụ dụng cụ được ghi vào chi phí sản xuất chung đó là các loại bàn ren, bảo hộ, dây an toàn…..
Chi phí khấu hao TSCĐ của công ty được tính vào chi phí sản xuất chung đó là phần khấu hao hàng tháng của các loại TSCĐ sử dụng trong phân xưởng.
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng phát sinh được ghi vào chi phí sản xuất chung đó là các khoản tiền lương, phụ cấp, ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài là chi phí về điện, nước dùng cho bộ phận sản xuất. Chi phí bằng tiền khác là những chi phí ngoài các khoản chi phí trên như chi phí tiếp khách, hội nghị…
1.3.4.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Kế toán chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo giá bình quân tháng. Việc hạch toán được thực hiện giống như hạch toán chi phí NVL trực tiếp. Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ xuất kho cho phân xưởng được tính vào chi phí sản xuất chung kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 6272: 220 439 735 Nợ TK 6273: 130 549 196 Có Tk 1521: 32 137 221 Có TK 1522: 30 567 085 Có TK 1523: 96 346 675 Có TK 1524: 46 588 516 Có TK 1525: 10 727 221 Có TK 1527: 4 923 017
1.3.4.2. Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Số khấu hao TSCĐ chiếm tỷ lệ lớn nhất trong chi phí sản xuất chung của công ty, chi phí khấu hao gồm chi phí khấu hao về thiết bị và nhà cửa của từng phân xưởng.
Để quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp, kế toán sử dụng sổ TSCĐ và bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ. Số khấu hao được kế toán TSCĐ tính sẵn trên bảng đăng ký trích khấu hao được lập trước cho từng năm. Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ được lập căn cứ vào sổ tài sản của công ty và lập theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 31/12/2003. Việc xác định thời gian sử dụng các loại TSCĐ do nhà nước quy định. Mức khấu hao được kế toán tính theo công thức:
Hàng tháng căn cứ vào bảng đăng ký trích khấu hao, mức khấu hao được duyệt, tài sản tăng và tài sản giảm trong tháng, kế toán TSCĐ tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao.
Bảng 1.8: Bảng phân bổ khấu hao tài sản
Mức khấu hao năm
Nguyên giá (Giá trị còn lại)
Thời gian sử dụng (Thời gian sử dụng còn lại) =
Công ty TNHH NN MTV Cơ khí Đông Anh Khối 2A - Thị trấn Đông Anh