* Giảm do thanh lí, nhượng bán:
- Chứng từ sử dụng:
+ Quyết định nhượng bán, thanh lí của cấp có thẩm quyền.
Cụ thể Công ty trình chủ sở hữu (Tổng Công ty Than Việt Nam) quyết định đối với phương án nhượng bán, thanh lí TSCĐ có giá trị còn lại bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản ghi trong báo cáo tài chính của Công ty tại thời điểm công bố gần nhất. Đối với những TSCĐ có giá trị còn lại nhỏ hơn 50% tổng giá trị tài sản ghi trong báo cáo tài chính của Công ty tại thời điểm công bố gần nhất thì:
_ Nếu TSCĐ đã thu hồi đủ vốn, hết thời hạn sử dụng có nguyên giá đến 100 triệu đồng thì Giám đốc Công ty ra quyết định, TSCĐ có nguyên giá lớn hơn 100 triệu đồng thì Giám đốc Công ty trình HĐQT quyết định.
_ Nếu TSCĐ chưa thu hồi đủ vốn thì Giám đốc Công ty quyết định thanh lí, nhượng bán những TSCD có nguyên giá đến 50 triệu đồng hoặc lớn hơn 50 triệu đồng và giá trị còn lại nhỏ hơn 20% nguyên giá (nhưng không quá 20
triệu đồng). Những trường hợp còn lại Giám đốc Công ty trình HĐQT quyết định.
+ Biên bản họp Hội đồng thanh lí: để xác định về tình trạng kĩ thuật và giá trị của TSCĐ.
+ Biên bản đấu giá: chọn người mua với giá cao nhất. + Biên bản thanh lí TSCĐ
+ Hóa đơn, phiếu thu, giấy báo Có. - Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ:
+ Kế toán ghi giảm các chỉ tiêu giá trị của TSCĐ và chuyển giá trị còn lại vào chi phí khác:
Nợ TK 811: giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 214: giá trị hao mòn của TSCĐ Có TK 211, 213: nguyên giá TSCĐ
- Phản ánh thu nhập từ hoạt động nhượng bán, thanh lí: Nợ TK 111, 112, 131: theo giá thanh toán
Nợ TK 152: phế liệu nhập kho
Nợ TK 138: tiền bồi thường phải thu Có TK 711: ghi thu nhập khác
Có TK 3331: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ Nếu trong trường hợp nhượng bán thanh lí daonh nghiệp phải chi ra một số khoản như: chi phí nhân viên, chi phí dịch vụ mua ngoài…
Nợ TK 811: chi phí khác
Nợ TK 133: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK 111, 112, 331…: yếu tố chi phí khác
- Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ: Sau khi có đầy đủ các chứng từ liên quan cần thiết kế toán tiến hành hạch toán chi tiết TSCĐ bằng cách phản ánh trên sổ chi tiết TK 211, sổ chi tiết TSCĐ và khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ.
Trong kì Công ty có 02 nghiệp vụ thanh lí TSCĐ là giảm TSCĐ hiện có trong kì là nghiệp vụ thanh lí xê ô tô IFA W50 – SĐK: 29K-4315 và nghiệp vụ thanh lí 02 máy vi tính có nguyên giá 21.700.668 và máy tính SX 150HZ có nguyên giá 21.049.000. Hai máy này đã được trích khấu hao hết, giá trị thu hồi ước tính là 9.500.000.
TỜ TRÌNH
Đề nghị thanh lí TSCĐ Kính gửi: Ông Giám đốc Công ty Hóa chất mỏ - TKV
Căn cứ quy định của Giám đốc Công ty về việc thanh lí TSCĐ là phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị.
Căn cứ thực trạng của phương tiện vận tải của văn phòng Công ty được Công ty Hóa chất mỏ - TKV giao cho quản lí, sử dụng.
Để thực hiện việc thanh lí TSCĐ theo quy định của Công ty, Văn phòng công ty kính đề nghị Giám đốc Công ty xét cho phép được thanh lí TSCĐ là phương tiện vận tải và máy móc như sau:
Tên tài sản, thiết bị Xe IFA W50 Máy vi tính AT 486
Máy vi tính SX 150HZ Giá trị nguyên giá 63.289.330 21.700.668 21.049.000 Giá trị đã khấu hao 63.289.330 21.700.668 21.049.000
Giá trị còn lại 0 0 0
Giá trị thu hồi ước tính
12.500.000 9.500.000 9.500.000
Lí do đề nghị thanh lí: Xe ô tô IFA W50 BKS: 29K - 4315 đã sử dụng lâu năm, hết khấu hao tài sản và gần hết hạn sử dụng theo quy định của Bộ Giao thông vận tải. Xe đã sửa chữa nhiều lần, thiết bị mòn, rơ rão, thiếu đồng bộ. Hiện tại xe hoạt động thường xuyên phải sửa chữa, không đảm bảo an toàn. Hai máy vi tính cũng đã khấu hao hết, các máy đã lạc hậu, tốc độ xử lí thông tin chậm, không còn đáp ứng được yêu cầu kĩ thuật.
Hồ sơ xin thanh lí kèm theo tờ trình gồm có: - Tên tài sản, thiết bị đề nghị thanh lí
- Biên bản giám định kĩ thuật tài sản đề nghị thanh lí - Biên bản họp Ban thanh lí tài sản
- Tổng hợp tài sản xin thanh lí.
Văn phòng Công ty đề nghị Giám đốc Công ty xét duyệt. Xin kính trình Giám đốc.
Trưởng phòng (đã kí)
BẢNG TỔNG HỢP
TSCĐ LÀ MÁY MÓC, THIẾT BỊ XIN THANH LÍ NHƯỢNG BÁN STT Tên, số TSCĐ Ngày SD NG GTCL TGHĐ SL Bpháp xử lí Ước tính Thu hồi 1 Xe ô tô IFA W50 29K-4315 1984 63.289.330 0 23 năm 530.00 0 km Thanh lí bán nguyên chiếc 12.500.000 2 Máy vi tính AT486 1995 21.700.668 0 11 năm Thanh lí bán nguyên chiếc 9.500.000 3 Máy vi tính SX150HZ 1995 21.049.000 0 11 năm Thanh lí bán nguyên chiếc 9.500.000 Cộng 105.387.33 0 0 31.500.000
BIÊN BẢN GIÁM ĐỊNH KĨ THUẬT ĐỀ NGHỊ THANH LÍ TSCĐ
Hôm nay ngày 05 tháng 002 năm 2008
Địa điểm: Văn phòng Công ty Hóa chất mỏ - TKV Hội đồng giám định kĩ thuật Công ty gồm:
1. Ông: Vũ Văn Hà Giám đốc Công ty Chủ tịch hội đồng 2. Ông: Nguyễn Văn Khôi Trưởng phòng KTAT Phó chủ tịch HĐ 3. Ông: Nguyễn Xuân Thảo Kế toán trưởng Ủy viên
4. Ông: Nguyễn Văn Định Trưởng phòng KH&CHSX Ủy viên 5. Ông: Nguyễn Minh Khải Cán bộ phòng KTAT Ủy viên Đã tiến hành giám định tài sản chờ thanh lí như sau:
1. Tài sản được giám định:
- Xe ô tô tải thùng:
Loại xe: IFA W50 Số đăng kí: 29K-4315 Số khung: 00737 Số máy: 00112
Năm sử dụng: 1984 Đã hoạt động: 530.000 km Đã sử dụng: 23 năm - Máy vi tính AT486 Năm sử dụng: 1995 Đã sử dụng: 11 năm - Máy vi tính SX150HZ Năm sử dụng: 1995 Đã sử dụng: 11 năm 2. Tình trạng kĩ thuật của thiết bị:
- Xe đã sử dụng lâu năm, các hệ thống thiết bị mòn rơ, tiêu hao nhiên liệu và dầu bôi trơn quá mức quy định, thường xuyên phải sửa chữa.
- Các chi tiết máy bị mòn rơ rão, trục cơ hết cốt sử dụng - Chassis bị nứt cong biến dạng
- Thùng hàng: gỗ sàn thành mục gẫy, khung lưới B40 hư hỏng đã hàn đắp sửa chữa nhiều lần.
- Cabin: được sửa chữa chắp vá nhiều, khi xe hoạt động gây rung xóc và tiếng ồn lớn.
- Xe sắp hết hạn sử dụng theo quy định của Bộ Giao thông vận tải.
- Hai máy vi tính đều đã sử dụng lâu năm, đều đã lạc hậu, tốc độ xử lí thông tin kém, không còn đáp ứng được với yêu cầu kĩ thuật.
3. Kết luận của Hội đồng giám định.
Đề nghị thanh lí
4.Đề xuất biện pháp xử lí.
Thanh lí bán nguyên chiếc
5. Ước tính giá trị thu hồi.
STT Tên tài sản ĐVT SL Đơn giá Giá trị thu
hồi ước tính
1 Xe nguyên chiếc chiếc 01 12.500.000 12.500.000 2 Máy vi tính AT496 chiếc 01 9.500.000 9.500.000 3 Máy vi tínhSX150HZ chiếc 01 9.500.000 9.500.000
Cộng 03 31.500.000 31.500.000
Bằng chữ: Ba mươi mốt triệu năm trăm nghìn đồng.
Biên bản được lập xong lúc 11 giờ cùng ngày, đã được mọi người nhất trí thông qua.
CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG GIÁM ĐỐC (đã ki)
BIÊN BẢN HỌP THANH LÍ TSCĐ
Hôm nay ngày 06 tháng 02 năm 2008
Địa điểm: Văn phòng Công ty Hóa chất mỏ - TKV
BAN THANH LÍ TSCĐ CỦA CÔNG TY GỒM:
1. Ông: Vũ Văn Hà Giám đốc Công ty Chủ tịch Hội đồng 2. Ông: Nguyễn Văn Khôi Trưởng phòng KTAT Phó chủ tịch HĐ 3. Ông Nguyễn Xuân Thảo Kế toán trưởng Ủy viên
4. Ông: Nguyễn Văn Định Trưởng phòng KH&CHSX Ủy viên 5. Ông: Nguyễn Minh Khái Cán bộ phòng KTAT Ủy viên
Sau khi kiểm tra đánh giá tình trạng kĩ thuật an toàn, năng lực tài sản thực tế của Công ty: Xe ô tô IFA W50, máy vi tính AT486, máy vi tính SX150HZ (có biên bản giám định kèm theo). Các thành viên Hội đồng giám định kĩ thuật Công ty Hóa chất mỏ - TKV thống nhất đề nghị Giám đốc Công ty cho phép được thanh lí những TSCĐ nêu trên.
Biên bản lập xong lúc 16 giờ cùng ngày, đã được thông qua mọi người nhất trí kí tên.
CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG
(đã kí)
BIÊN BẢN GIÁM ĐỊNH KĨ THUẬT TSCĐ ĐỂ THANH LÍ, NHƯỢNG BÁN
Hôm nay ngày 10 tháng 02 năm 2008 tại Văn phòng Công ty Hóa chất mỏ - TKV chúng tôi gồm:
1. Ông: Nguyễn Xuân Thảo Kế toán trưởng Công ty 2. Ông: Nguyễn Văn Sơn Phó phòng KTAT
Sau khi xem xét và căn cứ vào các định mức, chỉ tiêu kĩ thuật của tài sản không còn giá trị sử dụng Đoàn đã nhất trí đánh giá hiện trạng tài sản không còn giá trị sử dụng như sau:
1. Xe ô tô IFA W50 Đăng kí 29K-3415 Số khung: 00737 Số máy: 00112 Năm đưa vào sử dụng: 1984
Nguyên giá: 63.289.330 đồng Giá trị còn lại: 0
Tình trạng kĩ thuật: Thời gian hoạt động 23 năm các hệ thống chi tiết máy bị mò rơ rão tiêu hao nhiên liệu và dầu bôi trơn lớn thường xuyên phải sửa chữa. Sắp hết hạn sử dụng của Bộ Giao thông vận tải.
2. Máy vi tính AT486
Năm đưa vào sử dụng: 1995 Nguyên giá:21.700.668 đồng Giá trị còn lại: 0
Giá trị thu hồi ước tính: 9.500.000 đồng 3. Máy vi tính SX150HZ
Năm đưa vào sử dụng: 1995 Nguyên giá: 21.049.000 đồng Giá trị còn lại: 0
Giá trị thu hồi ước tính: 9.500.000 đồng
Tình trạng kĩ thuật của cả 02 máy vi tính: 2 máy đều đã khấu hao hết, các máy đã lạc hậu. tốc độ xử lí thông tin chậm, không còn đáp ứng được yêu cầu kĩ thuật.
Các tài sản trên đã sử dụng lâu năm đã bị hư hỏng qua nhiều lần sửa chữa lớn đến nay không khôi phục sửa chữa phục hồi lại để sử dụng là không kinh tế, không đảm bảo an toàn cho phương tiện khi lưu thông. Kính đề nghị Giám đốc Công ty và Ban thanh lí tài sản Công ty xem xét cho thanh lí số tài sản trên.
ĐẠI DIỆN CÔNG TY
PHÒNG KTAT PHÒNG KTTCKT
QUYẾT ĐỊNH Thanh lí tài sản
Điều1. Thanh lí TSCĐ sau:
* Xe ô tô IFA W50 Đăng kí: 29K-3415 Số khung: 00737 Số máy: 00112 Năm đưa vào sử dụng: 1984
Nguyên giá: 63.289.330 đồng Giá trị còn lại: 0
Giá trị thu hồi ước tính: 12.500.000 đồng
Tình trạng kĩ thuật: Thời gian hoạt động 23 năm các hệ thống chi tiết máy bị mò rơ rão tiêu hao nhiên liệu và dầu bôi trơn lớn thường xuyên phải sửa chữa. Sắp hết hạn sử dụng của Bộ Giao thông vận tải.
* Máy vi tính AT486
Năm đưa vào sử dụng: 1995 Nguyên giá:21.700.668 đồng Giá trị còn lại: 0
Giá trị thu hồi ước tính: 9.500.000 đồng
* Máy vi tính SX150HZ
Năm đưa vào sử dụng: 1995 Nguyên giá: 21.049.000 đồng Giá trị còn lại: 0
Giá trị thu hồi ước tính: 9.500.000 đồng
Đi ều 2. Ông chánh văn phòng có trách nhiệm tổ chức thực hiện thanh lí t ài sản và hạch toán theo quy định hiện hành của Nhà nước
Điều 3. Các ông: Kế toán trưởng Công ty, Trưởng phòng kĩ thuật công nghệ Công ty căn cứ quyết định thi hành.
GIÁM ĐỐC
* Giảm do điều chuyển nội bộ:
Các chứng từ sử dụng:
Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh khi có nhu cầu cần cấp mới 05 mýa bơm hút nước hố nổ nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh phải lập một tờ trình gửi lên Giám đốc Công ty. Tại Công ty các thủ tục được tiến hành tương tự như trường hợp đầu tư mua sắm TSCĐ khác. Cuối cùng ngày 20/02/2008 Giám đốc Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV ra quyết định điều chuyển 05 máy bơm hút nước hố nổ (nguyên gía 3.160.000.000) về Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh. Ngày 22/02/2008 việc giao nhận TSCĐ trên được tiến hành, kế toán Công ty tiến hành hạch toán điều chuyển số TSCĐ trên.
Sổ tổng hợp sử dụng:
- Sổ nhật kí chứng từ số 9: sổ này được mở hàng tháng. Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 211, TK 213 tại văn phòng Công ty. Số liệu trên nhật kí chứng từ số 9 là căn cứ để ghi sổ cái TK 211, 213.
- Sổ cái TK 211.
Hạch toán tổng hợp:
Nợ TK 136 - Quảng Ninh: 3.160.000.000 Có TK2114: 3.160.000.000
Hạch toán chi tiết:
QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY HÓA CHẤT MỎ - TKV
V/v: điều chuyển 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra về Công ty công nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh
- Điều 1. Điều chuyển 5 máy bơm từ Công ty Hóa chất mỏ - TKV về Công ty công nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh quản lí và sử dụng kể từ ngày ban hành quyết định. Ông trưởng phòng kĩ thuật an toàn công ty, Giám đốc Công ty công nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh có trách nhiệm tổ chức giao nhận tài sản theo quy định ban hành.
- Điều 2. Các ông Giám đốc Công ty công nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh, kế toán trưởng công ty, trưởng phòng kĩ thuật an toàn, trưởng phòng thiết kế và đầu tư công ty căn cứ quyết định thi hành.
Giám đốc (đã kí)
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ
Căn cứ quyết định số 2611/QĐ-KTAT ngày 20/02/2008 của Giám đốc Công ty công nghiệp Hóa chất mỏ - TKV về việc điều chuyển 05 máy bơm hút nước hố nổ từ Công ty về Công ty công nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh.
Hôm nay ngày 22/02/2008 tại văn phòng Công ty chúng tôi gồm: 1. Bên giao.
Ông: Trần Ngọc Dũng Chức vụ: Chánh văn phòng Công ty Ông: Nguyễn Tiến Dũng Chức vụ: Cán bộ phòng KTAT Công ty
3. Bên nhận.
Ông: Trần Huy Tuấn Chức vụ: Cán bộ phòng KTAT Công ty công nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh theo giấy giới thiệu số 122 ngày 21/02/2008 của Giám đốc Công ty.
Đã tiến hành giao nhận 05 máy bơm hút nước hố nổ hiệu Legra. - Tình trạng: + Các trang thiết bị đầy đủ, hoạt động tốt.
+ Chất lượng mới 100%, đúng chất lượng, chủng loại hoàn toàn phù hợp.
- Các thiết bị đi kèm:
+ Sách hướng dẫn vận hành
+ Sách danh điểm kĩ thuật (tiếng anh)
Biên bản được lập thành 04 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 02 bản. Đại diện bên giao Đại diện bên nhận (đã kí) (đã kí)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TĂNG GIẢM TSCĐ Tháng 02 năm 2008
Đơn vị tính: đồng
2.3. THỰC TRẠNG KHẤU HAO TSCĐ VÀ KẾ TOÁN KHẤU HAO.
Giá trị hao mòn và khấu hao TSCĐ.
Giá trị hao mòn của TSCĐ là sự giảm dần giá trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng do tham gia vào quá trình kinh doanh bị cọ xát, bị ăn mòn hoặc do tiến bộ kĩ thuật.
Giá trị hao mòn được trích định kì (hàng tháng, hàng quý) vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì để hình thành nguồn vốn nhằm tái đầu tư lại cho TSCĐ do quá trình sử dụng nó bị hao mòn vô hình và hao mòn hữu hình. Khi sử dụng TSCĐ doanh nghiệp phải tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí kinh doanh trong từng kì hạch toán và gọi là khấu hao TSCĐ.
* Các loại hao mòn TSCĐ và khấu hao TSCĐ
ST T
Tên TSCĐ Nguyên giá Phân theo nguồn hình thành Ngân
sách
Bổ sung Vay
A TSCĐ tăng trong kì 880.256.516 … … …
I Do đầu tư mua sắm 880.256.516 … … …
1 05 máy bơm Legra 3.160.000.000 3.160.000.000
… … … …
II Do điều động Cty 0
III Do điều chỉnh Ngiá 0
B TSCĐ giảm trong kì 1.205.874.123 I Do thanh lí nhượng bán … … … … 1 Máy vi tính AT486 21.700.668 21.700.688 2 Máy vi tính SX150HZ 21.049.000 … 21.049.000 … III Do điều động … … … … … … … … … … … …
- Hao mòn TSCĐ: hao mòn là sự giảm dần về mặt giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ. Hao mòn được thể hiện dưới 2 dạng:
+ Hao mòn hữu hình: là sự giảm dần về mặt giá trị và giá trị sử dụng của