Phần II.Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH 4P
2.4.2.Hạch toỏn phải thu khỏch hàng
Thỏng Ghi nợ TK 511 Ghi cú cỏc Tk Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng ... Thỏng 12 Cộng 1.TK 131 9442857 2.TK 911 5.374.617 Cộng PS Nợ 5.374614 Tổng PS Cú 5.374.614 Số dư cuối kỳ Nợ Cú 0 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
2.4.Hạch toỏn phải thu khỏch hàng
2.4.1.Tài khoản sử dụng:
-TK 131: Phản ỏnh số phải thu khỏch hàng và số tiền khỏch hàng đó thanh toỏn cho doanh nghiệp.
Tài khoản này cú số dư cả bờn Nợ và bờn Cú và được mở riờng cho từng đối tượng cụng nợ.
2.4.2.Hạch toỏn phải thu khỏch hàng
Để thuận tiện cho việc theo dừi cụng nợ của khỏch hàng , Cụng ty theo dừi mở riờng từng Sổ chi tiết đối với mỗi khỏch hàng:
Biểu 08 : Sổ chi tiết TK 131
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 131-Phải thu khỏch hàng
Khỏch hàng: Cụng ty Thiờn Sơn
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
Đơn vị: Nghỡn đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh
Ngày Số hiệu Nợ Cú Dư đầu kỳ 12.256 05/01 HĐ00112 Bỏn Tủ đặc biệt 511 18.325 Thuế GTGT đầu ra 3331 1.832 17/01 PT 29 Khỏch hàng trả tiền 111 20.157 25/01 HĐ0249 Bỏn Bàn làm việc 511 56.238 Thuế GTGT đầu ra 3331 5.623 Cộng PS 82.018 20.157 Dư cuối kỳ 74.117 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Với những khỏch hàng cú quan hệ thường xuyờn, mật độ giao dịch nhiều thỡ kế toỏn theo dừi riờng trờn một sổ chi tiết. Đối với những khỏch nhỏ lẻ, ớt cú quan hệ giao dịch thỡ được theo dừi chung trờn một sổ chi tiết.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn GTGT, kế toỏn mở sổ chi tiết Tk 131 theo từng đối tượng thanh toỏn để theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ trong thỏng.
Căn cứ vào số liệu tổng hợp của cỏc sổ chi tiết Phải thu khỏch hàng, kế toỏn lập Bảng kờ số 11. Mỗi khỏch hàng sẽ được trỡnh bày trờn một dũng ở bảng kờ với cỏc cột theo dừi số dư đầu kỡ, phỏt sinh Nợ, phỏt sinh Cú và dư cuối kỡ. Sổ cỏi TK 131 được ghi vào cuối thỏng căn cứ vào số liệu cỏc sổ chi tiết và được so sỏnh với số liệu trờn Bảng kờ số 11 về dư đầu kỡ, tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư cuối kỡ.
Hiện nay Cụng ty chưa thực hiện lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho và dự phũng phải thu khú đũi. Đõy là một trong những tồn tại Cụng ty cần khắc phục trong giai đoạn tới.
Biểu 09 : Sổ cỏi TK 131
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội SỔ CÁI
Tài khoản 131-Phải thu khỏch hàng
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cú 12.238.2450 2.135.760 Thỏng Ghi nợ Tk 131 Ghi cú cỏc TK Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng ... Thỏng 12 Cộng 1.TK511 5.678.130. 2.TK 3331 393.083 Cộng PS Nợ 5.978.130 Tổng PS Cú 13.125.678 Số dư cuối kỳ Nợ 9.123.487 Cú 1.125.894 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
Biểu 10: Bảng kờ số 11
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội
BẢNG Kấ SỐ 11
TK 131-Phải thu khỏch hàng Đơn vị: Nghỡn đồng Thỏng 01 năm 2008
Mó khỏch hàng
Tờn khỏch
Dư đầu kỳ Ghi Nợ TK 131 ghi Cú cỏc TK Ghi Cú TK 131 ghi Nợ cỏc TK Dư cuối kỳ
Nợ Cú TK511 TK3331 Tổng PS TK111 TK112 TK511 TK3331 Tổng PS Nợ Cú PTKH001 TNHH Hải Hà 50.000 115.258 11.525 122.678 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... PTKH 0126 Cty KOREAN 1.125.689 1.125.689 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... PTKH2461 Cty Địa Nhõn 14.148 159.238 15.923 175.161 100.000 .... .... .... .... .... .... .... .... ... .... .... .... Cộng 12.238.2450 2.135.760 5.342.285 334.627 5.637.461 1.123.250 5.236.860 213.304 34.627 13.125.678 9.123.487 1.125.894 Ngày 31 thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
2.5.Hạch toỏn thuế GTGT