III. Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
1. Tập hợp chi phí sản xuất
1.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu được theo dõi tại công ty, chi phí này được tính trong giá trị thanh toán với các đội. Các đội tự quản chi phí nguyên liệu, vật tư của đội mình. Trong năm công ty chỉ ứng tiền cho các đội mua vật liệu thi công công trình với số tiền tiền là 50.000.000 đồng.
Cụ thể:
- Ngày 28/10/2006: Kế toán lập Phiếu chi số 26 tạm ứng cho đội 2 thuộc công trường 79.5 công trình chợ Hòa Sơn. Kế toán ghi:
Nợ TK 1412: 50.000.000 đồng Có TK 111: 50.000.000 đồng
Sau đó Phòng Đầu tư và Phát triển thị trường lập thủ tục nhập xuất vật tư cho đội và đội mang thủ tục đến Phòng Kế toán lập bảng kê hoàn ứng:
Nợ TK 621: 50.000.000 đồng
Có TK 1412: 50.000.000 đồng
- Ngày 11/10/2006: Công ty mua và chuyển cho công trình chợ Hòa Sơn vật tư: + Đá 1 x 2: Thuế GTGT 5% : 187.488 đồng, trị giá 3.750.012 đồng. + Sắt Φ8: Thuế GTGT 5%, trị giá 38.500.000 đồng. * Nợ TK 152: 3.750.012 đồng Nợ TK 133: 187.488 đồng Có TK 331: 3.937.500 đồng * Nợ TK 152: 38.500.000 đồng Nợ TK 133: 1.925.000 đồng Có TK 331: 40.425.000 đồng Căn cứ vào phiếu nhập thẳng, kế toán ghi:
Nợ TK 1412: 44.362.500 đồng Có TK 152: 42.250.012 đồng
Có TK 133: 2.112.488 đồng Đồng thời ghi:
Nợ TK 621: 44.362.500 đồng
Có TK 1412: 44.362.500 đồng
Căn cứ vào Phiếu nhập xuất thẳng do Phòng Đầu tư và Phát triển thị trường chuyển lên, kế toán hạch toán và nhập vào máy
Căn cứ vào các phiếu nhập xuất thẳng thủ kho công trường sẽ ghi vào Bảng theo dõi chi tiết vật tư do công trình mình phụ trách.
Cuối tháng căn cứ vào Bảng theo dõi chi tiết vật tư của công trường và kết quả kiểm kê ở công trường thủ kho sẽ tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu cho công trường mình phụ trách theo từng loại nguyên vật liệu cho công trường mình phụ trách theo từng loại nguyên vật liệu theo mẫu rồi mang nộp cho kế toán đội.
Bảng tổng hợp vật tư
TỔNG CÔNG TY XDCTGT 5 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 579
PHIẾU NHẬP XUẤT THẲNG Định khoản Ngày 11/10/2006 Nợ: 621
Số 08 Có: 152
Tên, địa chỉ người nhận: Mai Văn Thái Nhập tại kho: ……… Lý do: Thi công công trình chợ Hòa Sơn STT Tên vật tư sản
phẩm
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực nhập
01 Đá 1 x 2 M3 31.5 119.048 3.750.012
02 Sắt Φ8 Kg 5.500 7.000 38.500.000
Tổng cộng 42.250.012
( Cộng tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu hai trăm năm mươi nghìn không trăm mười hai đồng)